5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………..7
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный
источник анализа финансового состояния организации…………………11
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса…………….11
1.2. Техника составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса……………………………………………………………………………18
1.3. Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского
баланса……………………………………………………………………………27
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса предприятия……………………………………….42
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия…..42
2.2.Анализ ликвидности и платежеспособности исследуемой
организации………………………………………………………………………45
2.3. Оценка показателей финансовой устойчивости……………………52
Глава 3. Мероприятия по улучшению показателей финансового
состояния организации………………………………………………………...62
3.1. Пути улучшения финансовых показателей предприятия…………62
3.2.Эффективность мероприятий по улучшению финансовых
показателей предприятия………………………………………………………..68
Заключение……………………………………………………………………...74
Список использованных источников……………………………………….78
Приложения……………………………………………………………………..82
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы работы обусловлена возросшим значением
бухгалтерской (финансовой отчётности), как одного из основных
источников информации об имущественном и финансовом положении
предприятия, а также результатах его деятельности.
Современные реалии требуют взвешенного и рационального
использования, имеющихся в распоряжении предприятия ресурсов.
Для обеспечения эффективной работы предприятия в современных
условиях управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать
финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих
потенциальных конкурентов. В настоящее время возросла необходимость
получения такой информации, которая позволила бы всесторонне
обосновывать финансовые стратегические и текущие решения, снизить
информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-
планирования, выбрать надёжных партнёров и предвидеть финансовые
результаты своей деятельности.
В настоящее время одним из важнейших условий выхода предприятия
на международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является
обеспечение прозрачности собственной финансовой информации.
Финансовое состояние - одна из важнейших характеристик экономической
деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность,
потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени
гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров
в финансовом и производственном отношении.
Контроль за финансовым состояниям предприятия осуществляется с
помощью анализа бухгалтерского анализа, пассива и актива их взаимосвязи и
структуры.
Центральное место в финансовой отчётности предприятия
занимает бухгалтерский баланс, так как он наиболее полно характеризует её
7
финансовое состояние на дату составления баланса. Баланс отражает не
только суммарные, но и структурные изменения в составе средств. Это
свидетельствует о той чрезвычайно важной роли, какую играет баланс в
хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и ёмкостью
содержания, являясь основной формой бухгалтерской отчётности, он
раскрывает суть баланса, как формы для налоговой инспекции, отчёта и
информации для других внешних пользователей (инвесторов, аудиторов,
кредиторов). По – мимо этого баланс считается документом внутреннего
исследования, помогающий контролировать, анализировать и находить
новые управленческих решений в ведении финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
У многих пользователей баланс ассоциируется с отчётным бланком,
подаваемым в контролирующие, в основном фискальные органы. Такое
мнение является необоснованно упрощённым, ведь баланс - это больше, чем
просто отчётный бланк. Это также методический прием, позволяющий
отражать финансовое состояние предприятия.
С одной стороны бухгалтерский баланс является венцом учётных
работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приёмов учёта. Для
того, чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии,
лучше всего, ознакомиться со всей финансово-хозяйственной документацией
предприятия, в том числе первичной. Но такое знакомство сходно с полной и
глубокой аудиторской проверкой, что для подавляющего большинства
пользователей бухгалтерской отчётности представляется невозможным в
виду отсутствия необходимых знаний, практической базы, времени, средств,
да и просто необходимости в этом.
Многие пользователи бухгалтерской отчётности недооценивают
значение баланса как аналитической основы, базы для анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, и во многом этом объяснимо.
8
Целью написания выпускной квалификационной работы является
теоретическое и практическое изучение бухгалтерского баланса, методик и
техник его составления, а также анализ финансового состояния на основе
баланса.
Для достижения данной цели были сформулированы и решены
следующие задачи:
-изучить сущность, структуру и виды бухгалтерского баланса;
-рассмотреть технику составления и формирования показателей
бухгалтерского баланса;
-изучить методику анализа финансовых показателей на базе
бухгалтерского учета;
- дать организационно – экономическую характеристику
предприятию;
-провести анализ ликвидности и платежеспособности исследуемой
организации;
-оценить показатели финансовой устойчивости;
-рассмотреть пути улучшения финансовых показателей предприятия;
-дать оценку экономической эффективности мероприятия по
улучшению финансовых показателей предприятия.
Объектом исследования является финансовое состояние и
эффективность деятельности ООО «Андреевское».
Предметом исследования является бухгалтерский баланс.
Теоретической и методологической основой работы послужили труды
отечественных ученых, международные стандарты учета и финансовой
отчетности, зарубежный опыт анализа финансовой устойчивости, материалы
научных семинаров и конференций, ресурсы Интернет.
В процессе написания работы, сбора и обработки информации
использовались такие общенаучные методы познания, как: системность и
комплексность, анализ и синтез, сравнение, формализация и моделирование,
9
исторический и логический подходы к получению доказательств и
аргументации новых положений работы.
Информационную базу исследования составили законодательные и
нормативные акты Российской Федерации и Волгоградской области,
материалы специализированных печатных изданий, данные Госкомстата РФ,
бухгалтерской и управленческой отчетности ООО «Андреевское» за 2015,
2016 и 2017 годы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка используемых источников и приложений.
10
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный
источник финансового состояния организации
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса
В бухгалтерском учете термином «баланс» (bis - дважды и lanx - чаша
весов, двучашие) пользуются
1
:
-говоря о равенстве итогов, когда равны итоги записей по дебету и
кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему
синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и др.;
-для обозначения наиболее важной формы бухгалтерской отчетности,
показывающей состояние средств организации в денежной оценке на
определенную дату.
Бухгалтерский баланс является основным источником информации
для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом
состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о
том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя
обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей
угрожают финансовые трудности.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической
группировки имущества организации по составу и размещению и источникам
его образования в денежной оценке на определенную дату.
Таким образом, по внешнему виду бухгалтерский баланс представлен
в виде таблицы, в левой части которой показывается имущество предприятия
по составу и размещению - это актив баланса, а в правой части показываются
источники формирования этого имущества с указанием целевого назначения
и сроков погашения - это пассив баланса, рассмотрим таблицу 1.
1
Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра
– М, 2015. – 592 с.
11
Таблица 1
Упрощенная структура бухгалтерского баланса
Актив
Пассив
Имущество предприятия с указанием:
Источники образования имущества с
указанием:
1.Состава
1.Целевого назначения
2.Размещения
2.Сроков погашения
В соответствии со статьей 48 Гражданского кодекса РФ
самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков
юридического лица, следовательно, он выполняет экономико-правовую
функцию
2
.
Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются:
Наименование отчета Отчетная дата ИНН
Наименование организации Единица измерения
и ее ОПФ
Дата утверждения,
дата отправки/принятия Полный почтовый адрес Вид деятельности
Рисунок 1. Заголовочная часть бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и
главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать:
- наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный
директор, главный бухгалтер акционерного общества);
- собственную подпись лица;
- расшифровку подписи (фамилия и инициалы).
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы
классифицируются по различным признакам рисунок 2.
2
Камышанов А.П. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. – М.: Омега-Л, 2015.
БАЛАНС
12
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть
3
:
-вступительные (составляют на момент возникновения организации.
Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою
деятельность);
-текущие (составляют периодически в течение всего времени
существования организации);
-санируемые (составляют в тех случаях, когда организация
приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел
в организации);
-ликвидационные (составляют при ликвидации организации);
-разделительные (составляют в момент разделения крупной
организации на несколько более мелких структурных единиц);
-объединительные (составляют при объединении/слиянии нескольких
организаций в одну).
По форме отображаемой информации балансы классифицируются
как:
-статические (составляют на основе моментальных показателей,
рассчитанных на определенную дату);
-динамические (составляют как на определенную дату, так и в
движении - в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период),
например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс).
3
Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие для бакалавров. 11-е изд., – М.: Юрайт,
2014. – 984 с.
13
Рисунок 2. Классификация баланса
По источникам составления балансы подразделяются на
4
:
-инвентарные (составляются только на основе инвентаря/ описи
средств);
-книжные (составляется только на основе данных текущего
бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их
путем инвентаризации):
-генеральные (составляют на основе данных бухгалтерского учета,
которые подтверждены данными инвентаризации).
По объему информации балансы подразделяются на:
-единичные (отражают деятельность только одной организации);
-сводные (составляют путем механического сложения сумм по
статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и
пассива);
-консолидированный баланс - объединение балансов организаций,
юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями.
4
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник – М.: ИНФРА, 2015. – 681 с.
14
Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых
и дочерних обществ.
По способу «очистки» могут быть
5
:
-балансы-брутто (включающие в себя регулирующие статьи -
амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов,
резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговая наценка);
-балансы-нетто, из которых исключены регулирующие статьи, т.е.
проведена «очистка».
По характеру деятельности балансы могут быть:
-основной деятельности (соответствующей уставу);
-неосновной деятельности (ЖКХ, транспортное хозяйство и др.). По
целям составления различают балансы:
-пробные (составляют для проверки тождества баланса);
-окончательные (являются официальными документами);
-отчетные (составляют за отчетный период на основании данных
бухгалтерского учета);
-прогнозные (составляются учетом прогнозирования и планирования
деятельности организации на перспективу).
По форме собственности различают балансы государственных и
муниципальных, кооперативных, общественных, частных и совместных
организаций.
В п. 10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
установлено, что по каждому числовому показателю бухгалтерской
отчетности (кроме отчета, составленного за первый отчетный период)
должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и
предшествующий отчетному
6
. В форме бухгалтерского баланса,
утвержденной приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
5
Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учёт: Самоучитель по формуле «три в одном - бухгалтерский учёт, налоги
и документооборот», - М.: АБАК, 2013. – 728 с.
6
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. От 29.01.2018) «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Консультант
Плюс [Электронный ресурс].