4
Оглавление
Введение ....................................................................................................................... 5
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной информационный источник
анализа финансового состояния организации .......................................................... 8
1.1.Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса ............................ 8
1.2. Техника составления и формирования показателей бухгалтерского
баланса .............................................................................................................. 14
1.3.Методика анализа финансовых показателей на базе бухгалтерского
баланса .............................................................................................................. 20
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса ............................................................................................ 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ......... 35
2.2. Порядок формирования показателей баланса предприятия ................ 40
2.3. Анализ финансового состояния предприятия ....................................... 44
Глава 3. Мероприятия по улучшению показателей финансового состояния
предприятия .............................................................................................................. 59
3.1.Пути улучшения финансовых показателей ............................................ 59
3.2. Эффективность мероприятий по улучшению финансовых показателей
предприятия ..................................................................................................... 72
Заключение ................................................................................................................ 78
Список использованных источников ...................................................................... 82
Приложения ............................................................................................................... 85
5
Введение
Актуальность темы. В настоящее время роль анализа, как экономиче-
ского (для внутренних целей), так и финансового (для внешних пользователей),
в управлении предприятием неуклонно растет. Особое внимание следует уце-
пить финансовому анализу, поскольку данный вид в большей степени ориенти-
рован на большой круг внутренних и внешних пользователей с различными це-
лями и информационными потребностями. Так, интерес у собственников вызы-
вает достаточно широкий спектр вопросов способность компании наращивать
свой имущественный потенциал, возможные перспективы расширения масшта-
бов деятельности. Инвесторов, вкладывающих в компанию капитал,
безусловно, интересует результативность данных вложений. Контрагенты
компании (поставщики, покупатели, заказчики) оценивают степень деловой
активности компании, а также возможность своевременного исполнения
обязательств перед ними. Банки и кредитные учреждения в первую очередь
оценивают степень риска невозврата выдаваемых сумм на основе способности
компании в полном объеме и в указанные сроки погашать свои обязательства
исходя из имеющихся источников. Следовательно, каждая из групп пользова-
телей результатов финансового анализа должна иметь возможность по доступ-
ным данным оценить требуемые показатели.
Данные для проведения финансового анализа деятельности предприятия
предоставляет бухгалтерская служба в виде финансовой отчетности. Бухгалтер-
ская финансовая отчетность, главной формой которой является бухгалтерский
баланс, служит важнейшим источником информации, необходимой для оценки
и анализа динамики ресурсов фирмы для прогнозирования доходов, расходов,
рисков, связанных с этими показателями, для определения информационной
привлекательности фирмы.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния ООО «Энерго-Импульс» по данным бухгалтер-
ского баланса и разработка рекомендаций, направленных на его улучшение.
6
Для достижения поставленной цели в работе выделены следующие зада-
чи:
рассмотреть бухгалтерский баланс как основную форму финансовой
отчетности;
исследовать методику и технику составления бухгалтерского баланса;
рассмотреть методы и процедуры анализа финансового состояния
предприятия по данным бухгалтерского баланса;
представить общую экономическую характеристику предприятия;
провести анализ состава и структуры актива и пассива баланса;
оценить ликвидности баланса, показатели платежеспособности и фи-
нансовой устойчивости предприятия;
определить основные направления улучшения финансового состояния
исследуемого предприятия;
построить прогнозный баланс предприятия и рассчитать планируемые
финансовые коэффициенты.
Объектом исследования является ООО «Энерго-Импульс».
Предмет исследования – бухгалтерский баланс как информационная ба-
за анализа финансового состояния предприятия.
Методика исследования основывается на теории научного познания, си-
стемном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во взаимосвязи и
развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач использовались
такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез, сравнение, метод
финансовых коэффициентов, факторный анализ и др.
Научно-методическая основа. При написании работы использованы
труды О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, Э.А. Маркарьяна, С. Чеглаковой, и др.
Информационной основой выполнения работы послужили законода-
тельные и нормативные документы, публикации, материалы монографических
исследований и периодической печати, а также финансовая отчетность ООО
«Энерго-Импульс».
7
Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение,
список литературы и приложения.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в
том, что разработанные рекомендации по повышению эффективности управле-
ния финансами, платежеспособности и финансовой устойчивости могут быть
использованы в практической деятельности ООО «Энерго-Импульс».
8
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основной
информационный источник анализа финансового состояния
организации
1.1. Сущность, структура и виды бухгалтерского баланса
В условиях рыночной экономики существенное значение имеют изучение
и использование в практической работе экономических методов управления.
Оптимальное управление строится, в том числе, и на восприимчивости руково-
дителя или любого другого менеджера, принимающего решения, к формализо-
ванным методам правления, основанным на использовании разнообразной ин-
формации. Информационное обеспечение процесса управления включает в себя
бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные и различные
сведения вне учетного характера
1
. Степень применения информационных ре-
сурсов в управлении различна, однако бухгалтерская отчетность достаточно
востребована, она содержит большой аналитический потенциал и может быть
использована в процессе принятия управленческих решений как перспективно-
го, так и текущего характера
2
.
На протяжении многих времен финансовая отчетность была и продолжа-
ет оставаться основным средством коммуникации, наиболее унифицированным
и общепринятым источником информации для исследования эффективности
деятельности организации, выявления ее перспектив и рисков. Финансовая от-
четность играет особо значимую роль – как для предприятия, так и для эконо-
мики, осуществляя организацию информационного обеспечения бизнеса
3
. Про-
1
Челмакина Л.А. История и перспективы развития бухгалтерского баланса // Системное
управление. 2013. № 4 (21). С. 11.
2
Попова Е.Н., Попова Т.Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной эконо-
мике // Молодой ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43-45.
3
Сердюкова Е.В., Яхутлова М.И. Роль бухгалтерского баланса в управлении деятельностью
организации // В сборнике: Новое слово в науке: перспективы развития сборник материалов
II международной научно-практической конференции. Редколлегия: Широков О. Н., Абра-
мова Л. А., Яковлева Т. В., Шоркина М. В.; Федеральное государственное бюджетное обра-
зовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский государ-
ственный университет имени И.Н. Ульянова»; «Харьковский государственный педагогиче-
ский университет имени Г.С. Сковороды»; «Актюбинский региональный государственный
9
явлением рыночной ориентированности отчетности выступает ее подготовка с
целью предоставления информации для удовлетворения не редко взаимоис-
ключающих интересов различных групп пользователей
4
. С одной стороны, от
содержания финансовой отчетности, ее представления, объективности и при-
влекательности зависит вероятность получения дополнительных источников
финансирования, а с другой стороны, правильность и реальность оценки фи-
нансовой устойчивости организации. Следовательно, финансовая отчетность
является основным источником качественной и достоверной информации, ис-
пользуемой для принятия управленческих решений на разных уровнях эконо-
мики
5
.
Согласно п. 3 Закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансо-
вая) отчетность – «это информация о финансовом положении экономического
субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движе-
нии денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответ-
ствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтер-
ском учете»»
6
.
В соответствии со ст. 14 Закона «О бухгалтерском учете»
7
годовая бух-
галтерская (финансовая) отчетность состоит из: бухгалтерского баланса; отчета
о финансовых результатах; приложений к ним.
Баланс отражает информацию в динамике трех последовательных лет: на
отчетную дату отчетного периода, на конец предыдущего года и на конец года,
предшествующего предыдущему. Правилами составления бухгалтерской от-
четности диктуются требования об отражении по каждому числовому показа-
университет имени К. Жубанова»; Центр научного сотрудничества «Интерактив плюс».
2014. С. 285-286.
4
Курманова А.Х. Подходы к построению бухгалтерского баланса и его функции в современ-
ных экономических условиях // В сборнике: Проблемы и перспективы развития учетно-
аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов
Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной 20-летию ка-
федры бухгалтерского учета, анализа и аудита. 2014. С. 76-83.
5
Попова Е.Н., Попова Т.Н. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной эконо-
мике // Молодой ученый. 2014. № 21-2 (80). С. 43-45.
6
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете».
7
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете».
10
телю бухгалтерской отчетности данных как минимум за два года − отчетный и
предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99
8
). В соответствии с Приказом
Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности ор-
ганизаций» в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности
включаются: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных
средств; отчет о целевом использовании средств; пояснения
9
.
В рыночной экономике бухгалтерский баланс служит основным источни-
ком информации для широкого круга пользователей:
знакомит собственников, менеджеров, связанных с управлением, с
имущественным состоянием хозяйствующего субъекта; баланс показывает, чем
владеет собственник, каков запас материальных средств, кто принимал участие
в создании этого запаса;
акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, продавцы определяют,
сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязатель-
ства или ему угрожают финансовые затруднения;
по балансу судят о способности руководителя сохранить и приумно-
жить вверенные ему материальные и денежные ресурсы;
на основе данных баланса строится оперативное финансовое планиро-
вание, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответ-
ствии с полученной прибылью (налоговые службы, органы государственного
управления)
10
.
Бухгалтерский баланс - один из основных документов финансовой отчет-
ности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источ-
ников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число
8
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
9
Ровенских В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / В. А. Ровенских, И. А. Слабин-
ская. – М. – Дашков и К, 2015. – С. 12.
10
Орлова Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур //
Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
11
следующего за ним периода
11
. В этой связи роль бухгалтерского баланса опре-
деляется следующими положениями.
1. Данные баланса позволяют оценивать структуру активов (имущества)
предприятия, то есть соотношение внеоборотных и оборотных активов в соста-
ве имущества. Соотношение внеоборотных и оборотных активов определяется
отраслевой принадлежностью предприятия и условиями его деятельности. С
этой точки зрения мобильность активов, например, торгового предприятия, все-
гда будет выше, чем металлургического или машиностроительного завода. По-
этому оценивать мобильность активов можно лишь в границах конкретного ви-
да деятельности. Однако, увеличение оборотных активов не является самоце-
лью. Практически его можно осуществить либо за счет уменьшения (продажи)
внеоборотных активов, либо за счет дополнительных источников финансирова-
ния. Следовательно, наращивать оборотные активы надо только в случае необ-
ходимости, а не ради повышения мобильности имущества.
2. Данные баланса позволяют оценить состав оборотных активов. В
первую очередь это важно в отношении запасов и дебиторской задолженности.
3. Данные баланса позволяют оценить структуру пассивов, то есть источ-
ников финансирования имущества, различающихся по единственному призна-
ку: собственные или заемные. Главное, чем определяется принятие решений о
структуре источников финансирования - соответствие структуры источников
структуре имущества
12
.
4. Данные баланса позволяют оценить соответствие структуры имущества
и структуры источников финансирования предприятия. Балансовая стоимость
внеоборотных активов предопределяет величину собственных источников фи-
нансирования и долгосрочных обязательств в пассиве баланса. Если суммарная
величина названных элементов пассива меньше стоимости внеоборотных акти-
вов, это сигнализирует о финансовой неустойчивости и необходимости либо
11
Орлова Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур //
Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
12
Орлова Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур //
Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
12
сокращения стоимости внеоборотных активов, либо увеличения соответствую-
щих им источников финансирования
13
.
5. Данные баланса позволяют оценить платежеспособность предприятия
на каждую отчетную дату. Простое сопоставление стоимости оборотных акти-
вов с величиной краткосрочных долгов дает представление о «запасе прочно-
сти» предприятия по платежеспособности. Ликвидные оборотные активы, пре-
вращенные в деньги, являются средством для погашения краткосрочных дол-
гов. Если оборотные активы и краткосрочные долги одинаковы по сумме, пред-
приятие нельзя считать платежеспособным, так как, погасив долги, оно вынуж-
дено будет приостановить свою деятельность из-за отсутствия минимально не-
обходимых для ее продолжения запасов.
6. Данные баланса позволяют оценить действующие на предприятии
условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.
Если балансовые остатки дебиторской задолженности превышают балансовые
остатки кредиторской задолженности, это может быть отражением следующих
обстоятельств:
а) дебиторы платят реже, чем предприятие должно платить кредиторам,
то есть оборачиваемость дебиторской задолженности в днях превышает обора-
чиваемость кредиторской задолженности в днях;
б) средняя однодневная дебиторская задолженность превышает среднюю
однодневную кредиторскую задолженность;
в) на балансе предприятия находится большая просроченная дебиторская
задолженность, а просроченная кредиторская задолженность или меньше, или
вообще отсутствует
14
.
Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи пред-
ставлены двумя разделами: I. Внеоборотные активы и II. Оборотные активы.
Особенностью действующей структуры баланса является расположение разде-
13
Орлова Т. М. Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур //
Современные технологии управления. 2013. № 2 (26). С. 21-24.
14
Савин В. Ф. Бухгалтерская отчетность как информационная база для принятия управлен-
ческих решений // Научные записки ОрелГИЭТ. 2011. № 1. С. 295-301.
13
лов и статей в каждом разделе активов в строго определенной последовательно-
сти — по степени возрастания ликвидности, то есть возможности превращения
их в деньги для оплаты обязательств организации. Так, в первом разделе балан-
са сначала представлены наименее ликвидные статьи баланса (основные сред-
ства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности),
во втором разделе следуют более ликвидные статьи, по мере нарастания их лик-
видности (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые
вложения). Заключительные статьи второго раздела актива баланса показывают
наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).
Статьи пассива баланса представлены тремя разделами: III. Капитал и ре-
зервы, IV. Долгосрочные обязательства и V. Краткосрочные обязательства. Ста-
тьи третьего раздела баланса характеризуют собственный капитал организации
(уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы). Статьи
четвертого и пятого разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал.
Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), затем
краткосрочные обязательства (кредиты и займы) и кредиторская задолженность
(поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государ-
ственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам)
15
.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зави-
симости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обя-
зательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погаше-
ния) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности
операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы
и обязательства представляются как долгосрочные.
Виды и формы бухгалтерских балансов весьма разнообразны.
По методу отображения сведений виды бухгалтерского баланса могут
быть: сальдовым, то есть отраженным в назначенную дату; оборотным —
сформированным согласно обороту за конкретный период. По взаимоотноше-
15
Савин В. Ф. Бухгалтерская отчетность как информационная база для принятия управлен-
ческих решений // Научные записки ОрелГИЭТ. 2011. № 1. С. 295-301.