Диплом: Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса на примере ООО "ЭНЕРГО-ИМПУЛЬС", страницы 74-83

Таким образом, для обеспечения нормативного коэффициента абсолют-

ной ликвидности денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

необходимо увеличить на 853 тыс.руб. (1 081 – 228). Такой рост денежных

средств должен быть обеспечен совершенствованием расчетов с дебиторами

(сокращение объемов продаж в кредит, сокращение сроков кредитования по-

купателей, усиление штрафных санкций за задержку платежей). Рекомендуе-

мые изменения в бухгалтерском балансе ООО «Энерго-Импульс» представлены

в таблице 29. Рассчитывая представленные в таблице отклонения, мы исходили

из имеющейся на конец анализируемого периода структуры активов, соотно-

шения их оборотной и внеоборотной частей.

Применив нормативы достаточности коэффициента автономии и абсо-

лютной ликвидности, мы рассчитали отклонение в структуре капитала (пассиве

баланса), а также в оборотных активах. При этом сохранился фактический итог

баланса по состоянию на 31.12.2016. То есть, имея приведенный выше баланс,

ООО «Энерго-Импульс» показала бы хорошие значения ключевых финансовых

коэффициентов.

Таблица 29

Рекомендуемые изменения в бухгалтерском балансе

ООО «Энерго-Импульс»

Статья баланса

Сумма на

31.12.2016,

тыс.руб.

Отклонение

% от баланса

фак-

тиче-

ская

Соот-

вет-

ствую-

щая

норме

тыс.

руб.

факт.

норм.

Активы

Оборотные активы, в том

числе:

9005

100,00

Запасы

396

4,40

Дебиторская задолжен-

ность

8381

7528

-853

-10,18

93,07

83,60

Денежные средства и

краткосрочные финансо-

вые вложения

228

1081

+853

374,12

2,53

12,00

Составлено автором.

Баланс

9005

100,00

Продолжение таблицы 29

Пассив

Собственный капитал, в

том числе:

2348

3602

+ 1254

53,41

26,07

40,00

Уставный капитал

500

5,55

Нераспределенная при-

быль

1717

2971

+ 1254

73,03

19,07

32,99

Краткосрочные обязатель-

ства, в том числе:

7386

6132

-1254

-16,98

73,93

60,00

Займы и кредиты

4910

3656

-1254

-25,54

54,53

40,60

Кредиторская задолжен-

ность

1747

19,40

Баланс

9005

100,00

При достижении планируемых величин бухгалтерского баланса рента-

бельность собственного капитала составит: (131 + 1 254) * 100 : ((2217 + 3602) :

2) = 1 385 * 100 : 2 910 = 47,60 %.

Обобщив сделанные выше выводы, рекомендуем ООО «Энерго-

Импульс» предпринять следующие меры по улучшения важнейших финансо-

вых коэффициентов (таблица 30).

Таблица 30

Рекомендации по улучшению управления заемным капиталом и

повышению финансовых коэффициентов

Рекомендуе-

мые меры

Количе-

ственная

оценка

Цель

Мероприятия

Сократить долю

краткосрочных

обязательств до,

в % от всего ка-

питала

60 %

Обеспечить доста-

точную финансо-

вую независи-

мость

Отказ от привлечения крат-

косрочных кредитов и зай-

мов. Совершенствование

управления кредиторской

задолженностью:

информационное обеспече-

ние управления задолжен-

ностью; применение АВС-

метода ранжирования кре-

диторов

Увеличить чи-

стую прибыль до,

тыс. руб. в год

1 254 тыс.руб.

Повысить рента-

бельность соб-

ственного капита-

ла

Мероприятия по оптимиза-

ции доходов и расходов

предприятия

Рассчитано автором.

Продолжение таблицы 30

Увеличить долю

абсолютно лик-

видных активов

до, % от стоимо-

сти имущества

12 %

Повысить плате-

жеспособность

(обеспечить нор-

мативный показа-

тель коэффициен-

та абсолютной

ликвидности)

Повышение расчетной дис-

циплины. Планирование де-

нежных потоков: составле-

ние платежных календарей,

прогнозов поступления де-

нежных средств. Внедрение

АВС-метода управления де-

биторской задолженностью;

совершенствование кредит-

ной политики

Сократить долю

дебиторской за-

долженности до,

% от стоимости

имущества

83,60 %

Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят достичь оптималь-

ного соотношения собственного и заемного капитала ООО «Энерго-Импульс»,

достижения нормативных показателей коэффициентов финансовой устойчиво-

сти и платежеспособности.

Краткие выводы по главе

Для повышения эффективности оперативной работы финансовой работы

в ООО «Энерго-Импульс», улучшения структуры баланса рекомендовано

следующее:

– сократить долю краткосрочных обязательств до 60 % от всего капитала.

Это обеспечит достаточную финансовую независимость. Для реализации этого

направления необходим отказ от дальнейшего привлечения краткосрочных

кредитов и займов, а также совершенствование управления кредиторской за-

долженностью на основе развития его информационного обеспечения; приме-

нения АВС-метода ранжирования кредиторов.;

– увеличить чистую прибыль до 1 254 тыс. руб. в год. Это повысит рента-

бельность собственного капитала. Для реализации этого направления необхо-

дима оптимизация доходов и расходов предприятия;

– увеличить долю абсолютно ликвидных активов до 12 % от стоимости

имущества, долю дебиторской задолженности сократить до 83,60 % от стоимо-

сти имущества. Это повысит платежеспособность (обеспечит нормативный по-

казатель коэффициента абсолютной ликвидности). Для реализации этого

направления необходимо повышение расчетной дисциплины; составление пла-

тежных календарей, прогнозов поступления денежных средств;

– снизить долю дебиторской задолженности. Для совершенствования по-

литики управления дебиторской задолженностью рекомендовано: присвоение

клиентам кредитного рейтинга в зависимости от объема продаж и степени фи-

нансовой дисциплины; распределение клиентов по категориям на основе ABC-

анализа; выработка решений относительно работы с заказчиком, исходя из кре-

дитного рейтинга и рейтинга по средней просрочке оплаты; разработка диффе-

ренцированных кредитных условий; разработка дифференцированной шкалы

штрафных санкций; разработка системы скидок в зависимости от объема заказа

и отсрочки платежа.

Предлагаемые мероприятия позволят достичь оптимального соотношения

собственного и заемного капитала ООО «Энерго-Импульс», достижения нор-

мативных показателей коэффициентов финансовой устойчивости и платеже-

способности.

Заключение

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетно-

сти. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и

группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкрет-

ный момент времени в денежном выражении. Основой построения баланса яв-

ляется классификация хозяйственных средств предприятия, которые представ-

лены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса;

по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса. Ба-

ланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей прове-

сти анализа финансового состояния предприятия.

К основным задачам анализа баланса с целью определения реального фи-

нансового положения и его устойчивости следует отнести: оценку имуществен-

ного положения предприятия; анализ и оценку ликвидности отдельных групп

активов; изучение состава и структуры источников формирования активов; ха-

рактеристику обеспеченности обязательств активами; анализ взаимосвязи от-

дельных групп активов и пассивов; анализ способности генерировать денежные

средства; оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Среди направлений анализа финансового состояния предприятия по дан-

ным бухгалтерского баланса выделяют: анализ ликвидности и платежеспособ-

ности; анализ финансовой устойчивости.

Во второй главе работы проведен анализ баланса ООО «Энерго-

Импульс», который позволил сделать следующие выводы об управлении акти-

вами и пассивами в ООО «Энерго-Импульс»:

– более низкие темпы сокращения активов по сравнению с темпами со-

кращения выручки свидетельствуют о снижении эффективности использования

ресурсов предприятия;

– изменения в составе активов за 2016 г. могут быть оценены, главным

образом, как негативные. Главное изменение это – рост дебиторской задолжен-

ности на 14,48 % и увеличение ее удельного веса в составе активов с 76,24 % до

93,07 % свидетельствует о том, что управление расчетами с дебиторами не эф-

фективно.

На предприятии имеет место просроченная задолженность покупателей и

заказчиков. Активно кредитуя покупателей, предприятие изымает деньги из

оборота, что, в свою очередь создает проблемы в расчетах с кредиторами. Де-

нежные средства на конец 2016 г., несмотря на рост по абсолютной величине,

составляют лишь 2,53 % от общей стоимости оборотных активов. Такая ситуа-

ция влечет нарушение ликвидности баланса и не обеспечивает предприятию те-

кущей платежеспособности. Снижение величины запасов при одновременном

росте дебиторской задолженности и низком удельном веса денежных средств,

свидетельствует о недостатке финансовых ресурсов для их пополнения;

– изменения в составе пассивов могут быть оценены неоднозначно. С од-

ной стороны, произошел рост собственного капитала за счет прибыли; увели-

чился удельный вес собственного капитала в составе источников финансиро-

вания имущества предприятия; увеличились краткосрочные кредиты, а величи-

на кредиторской задолженности, напротив, существенно сократилась.

Однако, увеличение объема привлеченных краткосрочных кредитов в

2016 г. – мера вынужденная, обусловленная недостатком у ООО «Энерго-

Импульс» собственных ресурсов для финансирования текущей деятельности:

на предприятии имеет место недостаток собственных оборотных средств фи-

нансирования запасов, а доля собственного капитала составляет лишь 26,24 %

от общих источников финансирования. В 2016 г. имело место сокращение объ-

емов кредитования ООО «Энерго-Импульс» со стороны поставщиков и подряд-

чиков, ужесточение их кредитной политики.

Анализ показал, что баланс предприятия на конец 2016 г. является лик-

видным. Рост комплексного показателя ликвидности за 2016 г. обусловлен

лучшим, по сравнению с 2015 г. соотношением быстро реализуемых активов и

краткосрочных пассивов.

Финансовую устойчивость предприятия можно характеризовать как нор-

мальную; для формирования материальных оборотных активов предприятию

достаточно собственных источников. Несмотря на разнонаправленную динами-

ку показателей финансовой устойчивости, комплексный показатель за год уве-

личился на 0,807 п. и составил на конец года 1,293. Росту показателя способ-

ствовало значительное улучшение обеспеченности запасов собственными обо-

ротными средствами.

К основным проблемам предприятия в плане управления финансами,

можно отнести следующие:

1) предприятие испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов,

необходимых для расчетов в срочном порядке. Увеличение объема заемных

средств не сопровождается ростом активов, за счет которых происходит их по-

крытие. В первую очередь, проблема предприятия – это недостаток денежных

средств, причина которого – снижение выручки, а также неэффективная поли-

тика работы с покупателями и заказчиками, обуславливающая «заморажива-

ние» средств в дебиторской задолженности;

2) значительное превышение дебиторской задолженности над кредитор-

ской приводит к отвлечению средств из хозяйственного оборота и может при-

вести к необходимости привлечения дополнительных кредитов для обеспече-

ния текущей деятельности ООО «Энерго-Импульс»;

3) увеличение объема заемных средств не сопровождается ростом акти-

вов, за счет которых происходит их покрытие. В первую очередь, проблема

предприятия – это недостаток денежных средств, причина которого – снижение

выручки, а также неэффективная политика работы с покупателями и заказчика-

ми, обуславливающая «замораживание» средств в дебиторской задолженности.