66
целях отражения реального денежного оборота предприятия датой
поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный
счет предприятия (это позволяет исключить период флоута в расчетах с
дебиторами). Проводить данное мероприятие постоянно.
- Подготавливать юристу списки дебиторов, долг которых превышает
более 3-х, 6- и 9-ти. Проводить постоянно.
- Ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по
своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии.
- Ежемесячно производить сверку расчетов (предъявленная сумма и
оплата) по всем предприятиям в целях контролирования дебиторской
задолженности.
Дебиторская задолженность организации наряду с выручкой является
одним из основных источников получения денежных средств для прежде
всего краткосрочных обязательств организации. Ибо получение денежных
средств по дебиторской задолженности не затрагивает состав
производственных активов (оборудование, материальные ценности и т.д.) с
целью их использования для погашения задолженности организации-
должника.
В итоге предприятию с помощью погашения дебиторской
задолженности удастся погасить кредиторскую задолженность в размере 116
947 293 тыс. руб., большую часть которой составляет задолженность по
налогам, сборам, платежам в государственные внебюджетные фонды. С
другой стороны, Общество активно ведет работу по снижению просроченной
дебиторской задолженности с целью снижения кассового разрыва.
Для взыскания просроченной задолженности применяются
мероприятия:
1. Ежемесячный мониторинг текущей ситуации по изменению
дебиторской задолженности в разрезе отделений Общества, а также крупных
и наиболее проблемных должников с целью принятия мер для недопущения
дальнейшего роста задолженности и ее погашения.
67
2. Проведение переговоров по погашению долга с контрагентом,
направление претензионных писем в адрес должников-контрагентов,
принудительное взыскание просроченной дебиторской задолженности через
судебные органы.
3. Совместная работа со службой судебных приставов по погашению
долгов по исполнительным листам.
4. Взаимодействие с органами власти, прокуратурой и иными
надзорными органами с целью принятия мер по фактам нарушения условий
заключенных договоров и действующего законодательства.
5. Работа по обнаружению и выявлению имущества «исчезнувших»
должников с целью погашения задолженности по таким должникам.
ОАО «Сургутнефтегаз» подвержено кредитному риску, поскольку
имеет дебиторскую задолженность, авансирует сделки при расчетах с
контрагентами, инвестирует денежные средства в банковские депозиты. В
Компании создана система постоянной, комплексной оценки
платежеспособности контрагентов на основе качественных и количественных
критериев, в том числе проверки кредитной истории и устойчивости
финансового положения.
При выплате авансов контрагентам Компания использует
инструменты банковской гарантии и поручительства для обеспечения
возвратности денежных средств. Персонал Общества осуществляет
ежемесячный мониторинг состояния дебиторской задолженности. В этих
целях осуществляется систематический сбор информации о контрагентах-
должниках, имеющих просроченную задолженность.
При взыскании дебиторской задолженности, не возмещенной в срок
оплаты, у Общества имеется возможность увеличить прирост прибыли от
продаж в последующих периодах.
3 рекомендация: Замена устаревшего оборудования.
68
Специфика деятельности ОАО «Сургутнефтегаз» такова, что
предприятие ограничено в свободе выбора отраслевого оборудования и
применяемых технологий, которые регламентируются Ростехнадзором.
Представим гидравлические буровые установки типа GBU-80L,
используемые в деятельности ОАО «Сургутнефтегаз».
Буровая установка – это комплекс буровых машин, механизмов и
оборудования, смонтированный на точке бурения и обеспечивающий с
помощью бурового инструмента самостоятельное выполнение
технологических операций. Гидравлическая буровая установка GBU-80L
предназначена для бурения вертикальных и наклонных скважин
вращательным способом, с использованием шнекового и колонкового
инструмента, бурение с промывкой и продувкой, для закручивания свай, под
тепловые насосы.
Технические характеристики данной установки:
− тип установки - малогабаритная на прицепе;
− крутящий момент - 960 Н/м;
− тип двигателя – бензиновый;
− ДВС - ВАЗ-2106;
− мощность установки - 80 л.с.;
− тип привода подачи каретки – цилиндр.
Глубина бурения:
− с промывкой - 150 метров
− с продувкой - 50 метров
− с шнеком - 25 метров Масса - до 750 кг.
Гарантия - 2 года.
Гидравлические буровые установки GBU-80L были приобретены
исследуемым предприятием ОАО «Сургутнефтегаз» в 2006 году.
Нормативный срок службы данных установок составляет 10 лет.
Себестоимость гидравлической буровой установки GBU-80L составляет 390
тыс. руб. По данным эксплуатации гидравлических буровых установок на
69
исследуемом предприятии на 31.12.2017 г., представленным в таблице 14 и
произведем расчет физического износа гидравлической буровой установки.
Таблица 14
Данные по эксплуатации гидравлических буровых установок
Элементы
гидравлической
буровой установки
GBU- 80L
Фактический
физический
износ, %
Себестоимость
изготовления
элемента буровой
установки, тыс.
Руб.
Срок службы
элемента
буровой
установки, лет
Основные корпусные
детали установки
90
255
10
Коробка скоростей и
передач
75
60
10
Шпиндельная группа
буровой установки
70
45
5
Электрооборудование
65
30
5
Определим ежегодный физический износ гидравлических буровых
установок GBU-80L за последние 5 лет и полученные данные представим в
таблице 15.
Ф
1
= (0,90*(255/390) *(10/10)) *100% = 0,90*0,65*100% = 58,85%
Ф2= (0,75*(60/390) *(10/10)) *100% = 0,75*0,15*100% = 11,54%
Ф
3
= (0,70*(45/390) *(5/10)) *100% = 0,70*0,12*0,5*100% = 4,04%
Ф4= (0,65*(30/390) *(5/10)) *100% = 0,65*0,08*0,5*100% = 2,50%
Таблица 15
Расчет физического износа гидравлической буровой установки
Показатель
2017 год
Износ основных корпусных деталей установки
58,85
Износ коробки скоростей и передач
11,54
Износ шпиндельной группы буровой установки
4,04
Износ электрооборудования
2,50
Износ установки в целом
76,93
Таким образом, общий износ гидравлических буровых установок GBU-
80L составляет почти 77%. Можно сказать, что в настоящее время в ОАО
«Сургутнефтегаз» используется старое оборудование, которое требует
значительных затрат на ремонт и техническое обслуживание. Низкая
производительность оборудования сдерживает увеличение объема выпуска.
70
Современные буровые установки представлены более
производительными и надежными моделями, отвечающими возрастающим
требованиям бурения и новейшим достижениям науки и техники.
Повышение производительности и надежности буровых установок является
залогом успешного выполнения непрерывно возрастающих объемов бурения.
Планируется замена пяти гидравлических буровых установок GBU-80L
на самоходные буровые установки SVAIKRUT-80LS, смонтированные на
гусеничном шасси с двигателем ВАЗ-2106.
Самоходная буровая установка SVAIKRUT-80LS предназначена для
бурения вертикальных и наклонных скважин вращательным способом, с
использованием шнекового и колонкового инструмента, бурение с
промывкой и продувкой, для закручивания свай, под тепловые насосы.
Технические характеристики:
- тип установки - малогабаритная на гусеничном ходу;
- крутящий момент - 4000 Н/м;
- тип двигателя - бензиновый;
- мощность установки - 80 л.с.;
- ДВС - ВАЗ-2106;
- тип привода подачи каретки - цепной.
Масса - до 1000 кг. Гарантия - 2 года.
Представим экономическое обоснование мероприятия по замене пяти
гидравлических буровых установок на гидравлические буровые установки на
предприятии ОАО «Сургутнефтегаз».
Проведем анализ возможных поставщиков буровых установок. В г.
Сургуте поставками и продажами самоходных буровых установок
SVAIKRUT- 80LS занимается компания ООО «БурСпецТехника». Также
данная буровая установка есть в наличии на складе компании ООО
«ЭлМедиа Групп» в г. Новосибирске. ООО «БурСпецТехника» работает на
рынке бурового оборудования 11 лет и занимается изучением проблем
нефтепереработки, поиском поставщиков, разработкой новейших
71
конструкторских решений, позволяющих клиентам оптимизировать расходы
на производство работ и повысить конкурентоспособность.
Цена за буровую установку SVAIKRUT-80LS в обеих компаниях
одинакова и составляет 699 тыс. руб. Стоимость доставки у компании ООО
«БурСпецТехника» со склада в г. Сургуте составляет 2% от стоимости
установки, а доставка у компании ООО «ЭлМедиа Групп» из Новосибирска
составит 10% от стоимости установки.
Таким образом, наиболее оптимальным решением будет выбрать ООО
«БурСпецТехника» в качестве поставщика самоходных буровых установок.
Стоимость пяти установок с учетом доставки равна 3 564, 9 тыс. руб.
Представим расчет дополнительных единовременных затрат на замену
пяти буровых установок для предприятия ОАО «Сургутнефтегаз» в таблице
16.
Таблица 16
Единовременные затраты на замену 5 буровых установок
Работа
Сроки
Гарантия
Цена
Самоходные
буровые
установки SV
AIKRUT-80LS
Приобретени
е новых
буровых
установок с
учетом
доставки
От 2 до 4 дней
5 лет
Стоимость 5
буровых установок
3495 тыс. руб +
стоимость доставки
2%
3 564,9 тыс. руб.
Сборка на
месте
буровых
установок
От 1 до 3 дней
3-6 мес.
От 5000 руб.
30 тыс. руб.
Пуско
наладочные
работы
От 3 до 7 дней
1-6 мес
От 4000 руб.
98 тыс. руб.
Допуск к
работе
От 5 до 14 дней
От 1000 руб.
25 тыс. руб.
Итого
От 11 до 28
дней
3 717,9 тыс. руб.
Таким образом, общие затраты на замену пяти буровых установок
составят 3 717,9 тыс. руб. при стоимости пяти установок 3495 тыс. руб.
Расчет амортизационных отчислений на 5 лет представлен в таблице 17.
Таблица 17
Амортизация буровых установок
72
Показатель
Год
2018
2019
2020
2021
2022
Первоначальная стоимость 5 буровых
установок на начало периода, тыс. руб.
3495
2796
2097
1398
699
Норма амортизации, %
20
20
20
20
20
Сумма амортизации, тыс. руб.
699
699
699
699
699
Остаточная стоимость 5 буровых установок
на конец периода, тыс. руб.
2796
2097
1398
699
0
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.
3145,5
2446,5
1747,5
1048,5
349,5
Налог на имущество, тыс. руб. (2,2%)
69,201
53,823
38,445
23,067
7,689
Приобретенные самоходные буровые установки SVAIKRUT-80LS
амортизируются по методу ускоренной амортизации 20% от стоимости в год,
а срок эксплуатации составляет от 5 до 7 лет включительно.
Амортизационные отчисления составят 699 тыс. руб.
Персонал по обслуживанию буровых установок на предприятии ОАО
«Сургутнефтегаз» останется прежним, затраты на формирование фонда
оплаты труда останутся неизменны.
Ожидается, что замена пяти буровых установок на исследуемом
предприятии приведет к снижению количества потерь от брака на 5% и росту
выручки от производства на 1%.
Чтобы рассчитать и проанализировать изменение показателей
платежеспособности и финансовой устойчивости Общества необходимо
составить прогнозный отчет о финансовых результатах ОАО
«Сургутнефтегаз» и агрегированный баланс (таблица 18).
Таблица 18
Прогнозный отчет о финансовых результатах ОАО
«Сургутнефтегаз»
Показатель
2017 год
Прогноз
Отклонение
Выручка
978 204 539
987986584,39
+9782045,39
Себестоимость
664 341 334
664344898,9
+3564,9
Валовая прибыль
313 863 205
323641685,49
+9778480,49
Коммерческие расходы
79 717 110
79 717 110
-
Прибыль (убыток) от продаж
234 146 095
243924575,49
+9778480,49
Доходы от участия в других
организациях
937 405
937 405
-
Проценты к получению
99 858 474
99 858 474
-
Проценты к уплате
3 532
3 532
-
Прочие доходы
2 365 388 199
2 365 388 199
-
Прочие расходы
1 797 792 219
1 797 792 219
-
73
Прибыль (убыток) до
налогообложения
902 534 422
912312902,49
+9778480,49
Текущий налог на прибыль
148 008 814
154180880,52
+34453766,4
Чистая прибыль (убыток)
751 355 297
758132021,48
+6776724,48
Прирост выручки от разработанных мероприятий ожидается в размере
1%, что отражено в прогнозном отчете. Себестоимость увеличится на 3 564,9
тыс. руб. – это сумма затрат на замену пяти буровых установок на
предприятии ОАО «Сургутнефтегаз».
Таблица 19
Прогнозный баланс ОАО «Сургутнефтегаз»
Статья
Код
строк
и
31.12.2017
Прогноз
Статья
Код
строки
31.12.2017
Прогноз
АКТИВ
ПАССИВ
Раздел I. Внеоборотные активы
Раздел III. Капитал и резервы
Итого по
разделу I
1100
28597029
32
28597064
97
Нераспределенна
я прибыль
1370
277030249
1
277031340
0
Итого по разделу
III
1300
350336382
7
350337473
6
Раздел II. Оборотные активы
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Дебиторская
задолженнос
ть
покупателей
и заказчиков,
платежи по
которой
ожидаются в
течение 12
месяцев
1230
206198244
18079026
6
Итого по разделу
IV
1400
7117975
0
7117975
0
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1510
-
117000000
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
72125809
18912580
9
Кредиторская
задолженность
1520
1169472
93
0
Итого по
разделу II
1200
844777521
93636954
3
Итого по разделу
V
1500
129936876
274521554
БАЛАНС
1600
3704480453
38490760
40
БАЛАНС
1600
370448045
3
384907604
0
В таблице 19 представлен Прогнозный баланс ОАО
«Сургутнефтегаз». Изменение актива баланса Общества предполагает
прирост внеоборотных активов, снижение краткосрочной дебиторской
задолженности и увеличение денежных средств и денежных эквивалентов.
74
Прогнозное снижение дебиторской задолженности при постоянстве
мероприятий Общества по её снижению предполагается в сумме 25 407 978
тыс. руб. Полученные средства рекомендуется направить на гашение
краткосрочных обязательств.
На основании составленного прогнозного баланса с применением
разработанных мероприятий необходимо рассчитать и проанализировать
изменение показателей платежеспособности Общества. Прогнозные
показатели платежеспособности представлены в таблице 20.
Таблица 20
Прогнозные показатели платежеспособности с учетом
предложенных мероприятий
Показатель
Норма
31.12.2017
Прогноз
Откл.
1)Общий показатель
платежеспособности
(ликвидности)
>1
1,25
1,27
0,02
2) Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>0,2
4,39
4,45
0,06
3) Коэффициент
быстрой
ликвидности
>1
5,88
5,96
0,08
4) Коэффициент
текущей
ликвидности
>1,5
6,53
6,58
0,05
5) Коэффициент
маневренности
функционирующего
капитала
IL5
0,40
0,48
0,08
6) Доля оборотных средств
в активах
>0,5
0,23
0,24
0,01
7) Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
>0,1
0,76
0,81
0,05
Прогнозный расчет коэффициентов ликвидности с учетом
предложенных мероприятий показал положительную динамику развития
Общества. Так, общий показатель ликвидности L1 увеличился. Такой рост
обеспечило оптимальное соотношение актива и пассива баланса: рост
наиболее ликвидных активов (денежные средства предприятия) с
одновременным снижением наиболее срочных обязательств (кредиторской
75
задолженности), а также снижение быстрореализуемых активов (снижение
краткосрочной дебиторской задолженности) и увеличение краткосрочных
пассивов (краткосрочный кредит).
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился ввиду изменения
структуры пассива, а именно уменьшения соотношения заемных средств к
собственным. Рост этого коэффициента означает, что после внедрения
предложенных мероприятий предприятие может выплатить большую часть
краткосрочных обязательств немедленно за счет денежных средств и
поступлений по расчетам (выплате по дебиторской задолженности).
Коэффициент текущей ликвидности также растет.
Однако рост коэффициента указывает, что предприятие может
погасить большую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам,
мобилизовав при этом все оборотные средства. Рост этого показателя
обусловлен увеличением оборотных средств. Ввиду таких обстоятельств
растет также показатель L6 – доля оборотных средств в активах. Следующий
показатель платежеспособности предприятия отражает какая часть
функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и
долгосрочной дебиторской задолженности.
В данном случае его прогнозная величина имеет тенденцию к
увеличению, что дает отрицательный эффект. Прирост последнего
коэффициента тоже имеет положительную динамику развития. Коэффициент
обеспеченности собственными средствами, характеризует наличие у
организации собственных оборотных средств для ее текущей деятельности.
Подводя итог по анализу платежеспособности предприятия можно
смело говорить по полезности предложенных мероприятий, поскольку все
коэффициенты имеют тенденцию на положительную динамику и улучшают
общую ликвидность Общества в целом.