55
чистых активов по скорректированному бухгалтерскому балансу; 4) постановка
на учет планируемых фактов хозяйственной деятельности; 5) расчет
стратегического баланса; 6) определение величины стратегических чистых
активов; 7) использование нулевого алгоритма»; 8) формирование
стратегического производного баланса; 9) определение величины стратегиче-
ских чистых пассивов; 10) сопоставление полученных величин чистых активов
корректировочного баланса и чистых пассивов; 11) принятие решения об
одобрении, непринятии или необходимость доработки стратегических предложе-
ний.
Разработанный алгоритм отражает последовательность опера-
ций, необходимых для формирования стратегического производного баланса, не
создавая лишних, загромождающих алгоритм этапов, таких как анализ.
Так, в качестве предмета эволюционно-адаптивной балансовой теории
определен производный баланс. При этом, выделены две группы названного
баланса: балансовые отчеты первой группы, трансформированы по каким-либо
позициям, но не предусматривают операций по условной реализации активов и
получению обязательств; балансовые отчеты второй группы, трансформированы
по каким-либо позициям, и предусматривают операции по условной реализации
активов и получению обязательств, в связи с чем позволяют определять вели-
чину чистых пассивов, что делает балансы этой группы более информативным
источником для анализа деятельности коммерческой организации.
Одним из установленных элементов рассматриваемой балансовой теории
является ее объект, под которым понимается финансовое положение
коммерческой организации, а целью рассматриваемой теории является
идентификация реального финансового положения коммерческой единицы, в
связи с чем, при составлении производных балансов нами отрицается
возможность применения балансовой оценки для неопределенного круга
коммерческих организаций как оценки, формирующей бесполезные
информационные данные. Балансовую оценку считаем допустимой для исполь-
56
зования лишь ограниченным кругом коммерческих организаций, при единовре-
менном соблюдении следующих условий: 1 условие: коммерческая организация
не имеет на балансе внеоборотных активов; 2 условие: на балансе коммерческой
организации значатся оборотные активы с высокой степенью ликвидности; 3
условие: заданная дата для производного баланса настолько близка к текущей
дате, что не сможет привести к существенному изменению стоимости имею-
щихся активов и не сможет повлиять на скорость их возможной реализации.
Принципами эволюционно-адаптивной балансовой концепции, является
принцип оценки во времени; принцип осмотрительности; прин-
цип последовательности выполнения операций; принцип использования реле-
вантных исходных данных; принцип начисления; принцип двойной записи.
Под методами эволюционно-адаптивной балансовой концепции мы
подразумеваем: 1) трансформацию данных бухгалтерского учета для достиже-
ния заранее определенной цели,
осуществляемую путем корректировки бухгалтерского учета, для
формирования релевантной исходной информации, и корректировкой
релевантной исходной информации, нацеленной на транс-
формацию исходных данных, приводящих к формированию производных
отчетов; 2) применение нулевого алгоритма.
Использование нулевого алгоритма, как элемента метода, позволяет улуч-
шить достоверность результата, определяемого производными балансами вто-
рой группы, за счет акцентирования внимания на качестве оценки стоимости
активов, вероятности их реализации и вероятности получения дебиторской за-
долженности, названные вероятности и оценки, на наш взгляд, должны опреде-
ляться оценщиками, экспертами и иными подобными специалистами,
обладающими специальными познаниями.
Совершенствование методики составления и необходимость внедрения
производных балансовых отчетов в практическую деятельность коммерческой
организации неоспорима, и заключается в способности производных балансов
обеспечить контроль и управление собственностью, организовать управление
57
риском, резервной системой, определять рыночную стоимость коммерческой ор-
ганизации.
Одной из областей, предполагающей использование производных балансо-
вых отчетов, является управление коммерческой организацией,
базирующееся на концепции стратегического планирования, в рамках
названной области целесообразно применение стратегического производного ба-
лансового отчета.
3.2. Меры по укреплению финансового состояния ООО «Мечта»
Меры по улучшению финансовой устойчивости и финансового состояния
предприятия должны быть направлены на:
- обеспечение текущих платежей;
- повышение эффективности его финансовой и хозяйственной деятельно-
сти;
- формирование достаточных источников погашения кредиторской задол-
женности в полном объеме.
К числу основных стратегических задач развития ООО «Мечта»
относятся:
- обеспечение оптимальной структуры баланса;
- формирование эффективной системы управления производственной
деятельностью;
- организация финансово устойчивого развития.
Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового
оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению
прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более
полного использования мощности предприятия, повышения качества
обслуживания, снижения транспортных и коммерческих расходов, а,
следовательно, и себестоимости продукции, рационального использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов и др.
58
Однако поднять работу на предприятии без финансовых вложений –
малоперспективное дело. К тому же, дополнительные средства надо не только
найти, но и умело ими распорядиться.
С целью повышения финансового состояния ООО «Мечта» целесообразно,
как показал анализ, проводить мероприятия по сокращению долгосрочной деби-
торской задолженности предприятия. Для этого можно предложить следующие
мероприятия:
1) Исключение из числа контрагентов предприятия дебиторов с наибо-
лее высоким и зачастую неоправданным уровнем риска, во избежание длитель-
ных задержек оплаты и риска неплатежей.
2) Взыскание дебиторской задолженности. Разработаны меры гаранти-
рующие получение долга. К таким мерам относятся: оформление товарного
кредита обеспеченным векселем.
4) Применение системы штрафных санкций за просрочку исполнения
обязательства контрагентами-дебиторами. Так предлагаем за просрочку оплаты
взымать 0,1% пени за каждый день от остатка неоплаченный суммы.
5) Проведение контроля соотношения дебиторской и кредиторской за-
долженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности со-
здает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым при-
влечение дополнительных источников финансирования.
Разработка системы ценовых скидок, которые оказывают значительное
влияние на дебиторскую задолженность. Возможность предоставления торговых
скидок в размере 3% за оплату в срок, на следующую партию товара.
С учетом предложенных мероприятий составлен прогнозный
аналитический баланс, на основании которого была определена эффективность
предлагаемых мероприятий (приложение 4).
Таким образом, предложенная система мероприятий должна привести к со-
кращению краткосрочных обязательств, которая составит по проекту 28791 тыс.
руб. и увеличению денежных средств на 4000 тыс. руб. В результате текущая
59
ликвидность составит 2,2, что соответствует установленному нормативу, быст-
рая ликвидность 1,34, что на 0,11 выше уровня 2016 года. Рентабельность продаж
возрастет на 18,75 процентных пункта по сравнению с 2016 годом и составит
23,37% (таблица 12).
Таблица 12
Эффективность мероприятий по улучшению финансового
состояния ООО «Мечта»
Показатели
Отчет
период
Проект
Отклоне-
ние
отчетного
периода от
проекта
(+,-)
1. Оборотные активы (1.1+1.2+1.3),
тыс. руб.
43951
63275
19324
1.1 Материальные запасы, тыс. руб.
8330
24654
16324
1.2 Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
35004
34004
-1000
1.3 Денежные средства, тыс. руб.
617
4617
4000
2 Краткосрочные обязательства, тыс.
руб.
29003
28791
-212
3. Чистый оборотный капитал (1-2) ,
тыс. руб.
14948
34484
19536
4. Коэффициенты ликвидности
- текущей ликвидности (1/2)
1,52
2,20
0,68
- быстрая ликвидность ((1.2+1.3)/2)
1,23
1,34
0,11
- абсолютная ликвидность (1.3/2)
0,02
0,16
0,14
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.
2723
13 270
10547
2. Рентабельность продаж, %
4,62
23,37
18,75
Таким образом, комплекс предложенных мероприятий должен помочь
руководству предприятия решить основные стоящие перед ними задачи, т. е.
улучшить финансовое состояние предприятия.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По моему мнению, факты хозяйственной деятельности действуют на ба-
ланс (через изменение и дополнение данных бухгалтерского учета) следующим
образом:
3) изменяют структуру состава баланса (в балансе устанавливаются
строки, которых раньше не было числовых показател);
4) изменяют состава количественный баланса (меняется число показате-
лей балансовых строк актива и пассива).
В современной балансоведении поток информации меняет структуру и коли-
чественные показатели баланса, а также изменяет качественный состав баланса.
С нашей точки зрения, правильно определять бухгалтерский баланс как
синтез дефиниций, то есть как способ обобщения и группировки
средств хозяйственной единицы и источников их формирования, формирующий
информацию о финансовом состоянии хозяйственного субъекта на определенный
период. Данное определение более полно раскрывает экономическую сторону бух-
галтерского баланса, сочетая в себе технический и содержательный аспект
изучаемого явления, что достигается комбинацией двух определений.
Бухгалтерский баланс представляет полные, структурированные и
взаимосвязанные данные об активах и пассивах организации по состоянию на
отчетную дату. Объем и структура активов (имущества) организации показы-
вают ее имущественное положение. Объем и структура пассивов, а именно соб-
ственного капитала и обязательств, характеризуют финансовое положение
организации. Данные бухгалтерского баланса являются основой для проведения
финансового анализа деятельности организации.
Финансовое состояние предприятия – очень емкое понятие, и вряд ли
можно его охарактеризовать одним каким-то критерием. Поэтому для
характеристики финансового состояния применяются такие критерии, как фи-
нансовая устойчивость, платежеспособность, ликвидность баланса,
61
кредитоспособность, рентабельность (прибыльность) и др. Финансовая устойчи-
вость предприятия - такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение
и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста
прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности
в условиях допустимого уровня риска.
За последние три четыре года имущество предприятия увеличилось на
16549 тыс. руб. или на 46%. Увеличение произошло за счет увеличения как вне-
оборотных, так и оборотных активов, в основном увеличение произошло по обо-
ротным активам, соответственно рост составил 24% и 51%. Следует отметить на
предприятии стоимость основных средств в 2017 году сократилась по сравнению
с 2016 годом на 1334 тыс. руб., это было вызвано выбытием основных средств на
данную сумму. В ООО «Мечта» внеоборотные активы сформированы только за
счет основных средств.
Среды активов наибольшая доля дебиторской задолженности, так в 2017
году удельный вес составлял 66,38%, что на 5,12% меньше 2014 года. Доля в
активах запасов в 2017 году составляла 15,8%.
Финансовая устойчивость ООО «Мечта» за анализируемый период не
претерпела существенных изменений, и ее можно отнести к устойчивой. Осно-
вание для такого утверждения дают следующие соотношения.
В период с 2014 по 2017 гг. финансовое положение предприятия было аб-
солютно устойчивым (1,1,1), т.е. величина собственных оборотных средств
превышал производственные запасы, т.е. предприятие не зависело от внешних
кредиторов. Такую ситуация нельзя рассматривать как идеальную, поскольку
означает не желание или неумение менеджеров использовать внешние источ-
ники средств для финансирования основной деятельности.
В рамках эволюционно-адаптивной концепции балансы сгруппированы
нами по следующим признакам: 1) балансы, позволяющие определять,
наблюдать и анализировать стоимость коммерческой организации и ее имуще-
ства; 2)
балансы, используемые для планирования и стратегического управления; 3)
62
балансы, помогающие управлять резервной системой и платежеспособностью;
4) внесистемные производные балансовые отчеты.
Использование предлагаемой классификации рекомендуется нами для со-
здания последовательной и логичной управленческой практики при
использовании балансов эволюционно-адаптивной концепции, что упрощении
выбора баланса, оптимального для применения в конкретной ситуации.
Меры по улучшению финансовой устойчивости и финансового состояния
предприятия должны быть направлены на:
- обеспечение текущих платежей;
- повышение эффективности его финансовой и хозяйственной
деятельности;
- формирование достаточных источников погашения кредиторской
задолженности в полном объеме.
Предложенная система мероприятий должна привести к сокращению крат-
косрочных обязательств, которая составит по проекту 28791 тыс. руб. и увели-
чению денежных средств на 4 тыс. руб. В результате текущая ликвидность
составит 2,2, что соответствует установленному нормативу.
63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральным законом РФ от 6 декабря 2015 г. №402-ФЗ «О бух-
галтерском учете» [Электронный ресурс] / Справочно-правовая система Кон-
сультантПлюс.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-
четности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина
Российской Федерации от 29.06.1998 г. № 34н. (в ред. от 24.03.2000 г) / Спра-
вочно-правовая система КонсультантПлюс.
3. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хо-
зяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению
[Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31.10 2000 г. № 94н (в ред.
приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н) / Спра-
вочно-правовая система КонсультантПлюс
4. Алексеев, Т. Е. Оценка финансовой деятельности компаний и про-
блема неплатежей [Текст] / Т. Е. Алекеев // Финансы и кредит. - 2015. - №5. –
С. 5-7.
5. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие для
студентов / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М. : ОМЕГА-Л, 2009. -
408 с. - ISBN 5-98119-400-6
6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : Учеб.
Пособие / Под ред. Л.Л. Ермолович. – Мн. : Интерпрессервис; Экоперспектива,
2014. – 576 с.
7. Артеменко, В. Н., Беллендир, М. В. Финансовый анализ: Учебное
пособие. [Текст] В. Н. Артеменко, М. В. Беллендир. - М.: Издательство
«ДИС», НГАЭиЦ, 2017. - 128 с.
8. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Ю. А. Бабаев
; под ред. Ю. А. Бабаева. - 3-е изд. - М. : Проспект, 2015. - 430 с.
9. Бабич, А. М., Павлова, Л. Н. Финансы: Учебник [Текст] / А. М. Ба-
бич, Л. РН. Павлова. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. – 760 с.
64
10. Баканов, М. И., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа:
Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. [Текст] / М. И. Баканов. - М.: Финансы и
статистика, 2014. – 416 с.
11. Бдайциева, Л. Ж. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб. для студ. ву-
зов, обуч. по экон. спец. / Л. Ж. Бдайциева. - М. : Юрайт, 2015. - 735 с.
12. Богаченко, В. М. Теория бухгалтерского учета [Текст] : учебник
для
СПО / В. М. Богаченко, Л. А. Русалева. - 7-е изд., доп. и перераб. - Ростов
н/Д.: Феникс, 2009. - 352 с.
13. Большаков, С. В. Проблемы укрепления финансов предприятия
[Текст] / С. В. Большаков // Финансы. - 2017. - №2. – С. 35-39.
14. Бреславцева, Н. А. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб. пособие для
студ., обуч. по напр. "Экономика" (степень - бакалавр) и спец./профилю "Бух.
учет, анализ и аудит" / Н. А. Бреславцева. - Ростов н/Д : Феникс, 2016. - 318 с.
15. Бухгалтерский учет [Текст] / Ю. А. Бабаев и др. ; под ред. Ю. А.
Бабаева. - 2-е изд., [перераб. и доп.]. - М. : Проспект, 2015. - 384 с.
16. Волкова, О. Н. Управленческий учет: учеб. [Текст] / О. Н. Волкова.
– М.: Проспект, 2016. – 472 с.
17. Волошин Д. А., Николаева О. Е. Консолидированная финансовая
отчетность: история возникновения и развитие [Электронный ресурс] / Д. А.
Волошин, О. Е. Николаева // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 10. - доступ
из справочно-правовой системы КонсультантПлюс
18. Глазунов, В. Н. Анализ финансового состояния предприятия
[Текст] / В. Н. Глазунова // Финансы. - 2016. - №2.- С. 11-13.
19. Денисевич, Ю.В. Совершенствование методики составления
стратегического производного балансового отчета / Ю.В. Денисевич // Учет и
статистика. - Ростов-на-Дону : Издательство РГЭУ (РИНХ), 2014. - №2 (30). –
С. 52-59.
20. Денисевич, Ю.В. Исследование сущности бухгалтерского