5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….6
ГЛАВА 1. Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового
состояния организации…………………………………………………………….9
1.1. Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта……..9
1.2. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей...….......18
1.3. Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса ……………………24
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса
ООО «Мясков»………………………………………………………………….....31
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мясков»…………31
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса ………………………36
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников
по данным бухгалтерского баланса……………………………………………….45
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта….......50
3.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса...............50
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса……............54
3.3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению
финансового состояния………………………………………………………….…58
Заключение………………………………………………………………….……..66
Список литературы……………………………………………………………….69
Приложения………………………………………………………………………..73
6
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние предприятия – это его способность
финансировать деятельность. Это экономическое понятие объединяет в себе
ряд других категорий, таких как: обеспеченность финансовыми ресурсами,
которые необходимы для нормального функционирования компании,
целесообразность размещения и эффективность использования финансовых
ресурсов, финансовые взаимоотношения с контрагентами, платежеспособность
и финансовая устойчивость.
Для анализа финансового состояния предприятий используют
бухгалтерскую (финансовую) отчетность и, в частности, бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс является сводом данных о стоимости имущества и
обязательствах предприятия. Он представляется в виде таблицы. Анализ
показателей бухгалтерского баланса и другой финансовой отчетности в
рыночной экономике дает возможность узнать конечные результаты
деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс является самой полной формой бухгалтерской
отчетности, в которой содержится больше всего данных о деятельности
организации. Эти данные используются для оценки финансового положения,
состояния материальных запасов и наличия денежных средств у предприятия. С
помощью бухгалтерского баланса можно оценить эффективность размещения
капитала, достаточность капитала для текущей и будущей деятельности
предприятия, структуру и эффективность привлечения заемных средств
предприятием.
Бухгалтерскому балансу отводится важная роль в управлении
компанией, так как по его данным можно понять текущее положение
предприятия. Все это важно для планирования развития каждого предприятия.
Одним из важных банки условий контракта успешного управления может финансами
предприятий является целью анализ анализа и диагностика его финансового передового состояния и
финансовой расчетах устойчивости целью. Главная цель результате анализа – своевременно выявлять и
7
платеже устранять результатах недостатки в финансовой рекомендациях деятельности и находить интересов резервы итоговом
укрепления финансового финансовой состояния предприятия и его платежеспособности. С
его этом помощью рыночной вырабатываются стратегия оценить и тактика развития трансформации предприятия приложения,
обосновываются планы и краткосрочное управленческие решения, осуществляется форме контроль состояния за
их выполнением, выявляются финансового резервы повышения комбинат эффективности сравнительныйпроизводства,
оцениваются вертикальный результаты деятельности предприятия и его отчетности подразделений оценить.
Вопросы, затрагивающие эффективность функционирования субъектов
хозяйствования все время занимали и занимают весомое положение, среди
актуально-важных проблем экономической науки и данная тема
рассматривается в учебных пособиях авторов Кесян С.В., Герасименко К.А.,
Ташу Э.Р. наиболее подробно указанные вопросы, рассмотрены в работах
Лымарь М.П. , Казаковой Н.А., Литовченко В.П и других.
Так как основной критериев деятельности любой органов организации данныеявляется
получение прибыли (горизонтальном максимизация прибыли), цель меры финансового любая
анализапредприятия лава состоит в оценке банки реального разнообразие финансового состояния
позволяет хозяйствующего субъекта и сравнение управление полученных деятельности результатов с результатами чтобы
предыдущих периодов и поиск рассчитать возможностейулучшения финансового
состояния с помощью краткосрочные рациональной финансовой деятельности политики данным. Главное -
определить представление лучшие пути достижения потенциальных рентабельности расчетах деятельности или
максимизации краткосрочное рентабельности хозяйственной помощью деятельности показателями, поэтому данная
наличие тема актуальна и требует методика глубокого пользователи изучения.
Таким финансовой образом, тема оценить выпускной одна квалификационной работы положительно является
достаточно своевременной и состояния актуальной ставят.
Цель данной полученных выпускной работы если состоит кредиторы в том, чтобы на основании
финансовой исследования литературных источников и обоснование практической финансовой деятельности ООО
«Мясков» на основе данных бухгалтерского баланса проанализировать
финансовое состояние предприятия и обоснование разработать собой рекомендации по
совершенствованию какиефинансово-хозяйственной деятельности финансовым организации момента.
В соответствии с поставленной краткосрочные целью в работе требуется влияние решить главная
8
следующие:
- представить понятие, финансовой цели представить, задачи и методы анализ анализа финансового
состояния этом организации значения;
- отразить показатели имеютфинансового состояния болезненные организации предприятия;
- дать организационно-экономическую финансовыми характеристику деятельности
организации;
- финансового провести болезненные анализ наличия акторный, состава и структуры внутренний активов года и пассивов
организации;
- выявление провести анализ финансовой платеже устойчивости цель;
- провести анализ полученных платежеспособности (ликвидности) показатели организации управление;
- провести диагностику случая вероятности банкротства;
- провести оценка анализ должны показателей прибыльности ближайшую;
- выявить пути пресса улучшения менеджеры финансового состояния интересы организации.
Объектом исследования органов является другимифинансово-хозяйственная деятельность
ООО «Мясков».
Предметом исследования является состав и содержание бухгалтерского
баланса ООО «Мясков», а также и его использование для оценки финансового
состояния предприятия. важнейшим Основным источником практического ограничение материала каждый,
использованного при написании нализ выпускной квалификационной выявление работы если,
являются отчетные акционерами данные за 2015-2017 годы. При информацией написании случайных работы
использовались выявление такие методы как: внутренний сравнение относительно, наблюдение, обследование,
агрегирования сопоставление теоретического и практического дату материала аналогичными.
9
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВА АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
Бухгалтерским балансом характеризуется экономический потенциал
предприятия (контролируемые им ресурсы) и его финансовое состояние. Из
бухгалтерского баланса черпают информацию об имущественном состоянии,
финансовой устойчивости, платежеспособности, сохранении и наращивания
капитала. Все данные об экономических ресурсах предприятия, которые
получают из баланса, полезны при прогнозировании способности предприятия
получать денежные средства в будущих периодах
1
.
Каждый вид информации из бухгалтерского баланса важен для
прогнозирования развития предприятия:
- информация о финансовой структуре
- для прогноза будущей потребности в заемном капитале.
- информация о платежеспособности и ликвидности
- для прогнозирования способности предприятия выполнять финансовые
обязательства строго в срок
2
.
Одним из главных признаков характеристики юридического лица
является самостоятельный бухгалтерский баланс.
Бухгалтерские балансы предприятий разделяются на различные типы по
особым критериям. Все типы бухгалтерских балансов указаны в таблице 1
далее будет подробнее описано о каждом типе бухгалтерского баланса.
Бухгалтерские балансы подразделяются на типы по своей
функциональной роли для предприятия на разных этапах его жизненного
цикла. Есть вступительные, текущие, ликвидационные, санируемые,
1
Елена Бережная, Ольга Бережная, Ольга Косьмина Диагностика финансово-экономического состояния
организации: Учебное пособие,2016 – 304 С.
2
Буряков А.Е. Роль анализа финансового состояния в теории и практике управления.-М: Новая наука:
Современное состояние и пути развития. 2016. № 4-1. 348 с.
10
разделительные и соединительные балансы
3
.
Таблица 1
Типы бухгалтерских балансов предприятий
Критерий
Типы бухгалтерских балансов
Функциональная роль баланса для
предприятия
Вступительный баланс
Текущий (операционный) баланс
Санируемый баланс
Ликвидационный баланс
Разделительный баланс
Соединительный баланс
Объем информации
Единичный баланс
Сводный баланс
Консолидированный баланс
Объект отражения
Самостоятельный баланс
Отдельный баланс
Полнота оценки (способ очистки)
Баланс-брутто
Баланс-нетто
Форма регистров
Проверочный (статический) баланс
Оборотный баланс
Шахматный баланс
1. Вступительный баланс составляется на момент организации
предприятия. Вступительные балансы могут быть, как для вновь
создаваемого предприятия и его единиц хозяйствования, так и для
образованного на условии правопреемственности действовавшего ранее
предприятия. Вступительный баланс вновь созданного предприятия
отражает уставный капитал, который зарегистрировали в уставе
экономического субъекта, и внесенное реально имущество учредителями в счет
взносов в уставный капитал общества
4
.
Вступительный баланс образованного на условии
правопреемственности действовавшего ранее предприятия соответствует
ликвидационному балансу общества, правопреемственность которого получает
3
Кириллов В., Кириллов С., Гомола А. , Бухгалтерский учет ., М.: КнорРус, 2013 – 480 с.
4
Лымарь М.П. Сопоставление бухгалтерских балансов России и Китая. Международный бухгалтерский учет.
2016- 189 с.
11
новое предприятие. Если вступительный баланс составляют для общества,
которое приобрели на аукционе, заплатив за него больше, чем составляет его
чистая стоимость активов, нужно вводить в такой баланс специальный
показатель положительной репутации предприятия
5
.
2. Текущий (операционный) баланс.
Такой тип бухгалтерских балансов является регулярным, его используют
при периодических составлениях бухгалтерской (финансовой) отчетности на
протяжении все времени деятельности предприятия. Текущие балансы могут
быть промежуточными и заключительными
6
.
Промежуточный баланс составляется за период, который располагается
в промежутке от начала и до конца отчетного периода (квартал, два квартала,
три квартала).
Промежуточный баланс строится на основе данных текущего учета.
Заключительный баланс (годовой), помимо этого, строится на основе данных
полной инвентаризации, составленной по всем статьям баланса. Составляя
заключительный баланс, проводят закрытие счетов доходов и расходов, а также
реформацию баланса
7
.
3. Санируемый баланс.
Такая разновидность балансов используется только в исключительном
случае, когда общество готовы объявить банкротом (предприятие не может
погашать долги) и стоит вопрос: проводить ликвидацию (прекращать деловую
активность) через объявления о банкротстве или продолжать вести переговоры
с кредиторами об отсрочке платежей по долгам
8
.
Санируемый баланс должны составлять независимые аудиторы. Они
обязаны по итогу своей работу выдать заключение, в котором будет изложено
5
Медведева И. В. Анализ финансовых результатов организации // Молодой ученый. — 2014.- 208 с.
6
Кесян С.В., Герасименко К.А., Ташу Э.Р. Отчет о финансовом положении, его сходства и различия с
бухгалтерским балансом. 2017. – 389 с.
7
Коробкова Е.В. Понятие и виды бухгалтерских балансов. В сборнике: Проблемы управления устойчивым
развитием бизнес структур разных сфер деятельности Сборник научных трудов Международного
экономического форума. Под общей редакцией Н.А. Лытневой. 2017. – 412 с.
8
Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика – М: Юрайт, 2014. – 516 с.
12
реальное состояние дел в обществе, величина понесенных убытков, пути и
реальность их покрытия в будущих периодах, возможные сроки реализации
оздоровления финансового положения предприятия. Подобные балансы, как
правило, значительно отличаются от текущих балансов, которые составляются
обычными бухгалтерами предприятий. Независимые аудиторы нередко
значительно уценивают статьи баланса предприятия, что не соответствует
реальности
9
.
4. Ликвидационный баланс.
Он составляется неоднократно во время ликвидации общества:
- вступительные ликвидационные балансы составляют на начало
периода ликвидации;
- промежуточные ликвидационные балансы составляют во время
периода ликвидации общества, общее число промежуточных ликвидационных
балансов находится в зависимости от длительности процесса ликвидации
предприятия и информационной потребности кредиторов и владельцев;
- заключительные ликвидационные балансы составляют на конец
периода ликвидации общества. Во время ликвидации общества начинают
действовать особые правила бухгалтерского учета (ПБУ 16/02 «Информация по
прекращаемой деятельности») на основе принципа непрерывности
деятельности предприятия
10
.
5. Разделительный баланс.
Он составляется в случае реорганизации, когда разделяется или
выделяется имущество (при выделении баланс называют передаточным).
Передаваемое имущество оценивают согласно решению о реорганизации.
Оценка может происходить по балансовой, текущей рыночной или другой
9
Жарносек С.Н., Урсан Р.Ю. Система показателей анализа финансового состояния предприятия . Вестник
магистратуры. 2015 167 с.
10
Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова.
Люберцы: Юрайт, 2016. 470 c.
13
стоимости. Разделительный баланс составляют обычно после ликвидационного
баланса
11
.
6. Соединительный баланс разрабатывается в случае реорганизации,
когда происходит слияние или присоединение. Его составляют суммированием
показателей статей заключительных балансов присоединяющихся или
сливающихся предприятий
12
.
Еще бухгалтерские балансы различаются по объему вложенной в них
информации: единичные, сводные и консолидированные балансы.
1. Единичный или индивидуальный баланс может дать характеристику
деятельности лишь одного общества.
2. Сводный баланс. Он разрабатывается министерствами и ведомствами
на основе расчета агрегированных данных определенной отрасли или
объединения подведомственных единичных предприятий. Для этого проводят
простое суммирование показателей балансов, исключая остатки по
взаиморасчету между такими обществами внутри одной отрасли
13
.
3. Консолидированный баланс. Он составляется материнской компанией
по взаимосвязанным, но самостоятельным с юридической точки зрения
предприятиям. Такой тип баланса составляют по специальным правилам, а не
обычным суммированием показателей одинаковых статей. Вот эти правила:
- необходимо исключить инвестиции, которые материнская компания
осуществила в уставные капиталы своих дочерних компаний и
соответствующую долю материнской компании, которая находится в уставном
капитале каждого дочернего предприятия;
- необходимо исключить остатки, которые существуют по взаимным
расчетам между дочерними предприятиями одной группы;
11
Кожевникова Г.Г. Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия в современных
условиях хозяйствования .Таврический научный обозреватель. 2016. 486 с.
12
Пашаев Н. А. Финансовый результат организации и основные направления его использования при анализе
развития организации // Молодой ученый. — 2016. —508 с.
13
Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник / Т.И. Григорьева.
Люберцы: Юрайт, 2016. 486 c.
14
- необходимо исключить дивиденды, которые выплачивались внутри
одной группы;
- в случае наличия других учредителей в уставном фонде общества,
кроме материнской компании, тогда консолидированный баланс получает еще
один показатель - «доля меньшинства», который отражает долю третьих лиц.
14
Также бухгалтерские балансы различаются по объекту отражения. В
этом случае выделяют самостоятельный и отдельный балансы.
1. Самостоятельные балансы бывают только у хозяйствующих
субъектов, у которых есть права юридического лица.
2. Составлением отдельных балансов занимаются только подразделения
юридических лиц (филиал, отдел, цех, представительство). Форму отдельного
баланса определяет учетная политика предприятия. Отдельный баланс - это не
форма внешней бухгалтерской отчетности. Отдельный баланс является
способом децентрализации бухгалтерского учета, с помощью которого учетные
данные передаются в головное учетное подразделение компании
15
.
Следующий критерий различия бухгалтерских балансов по типам -
полнота оценки (способ очистки).
По этому критерию выделяют балансы- брутто и балансы-нетто.
1. Баланс-брутто формируется, учитывая все контрарные регулирующие
статьи (резервы под обесценение, амортизация, сомнительные долги).
2. Баланс-нетто формируется, исключая регулирующие статьи и отражая
объекты по их чистой стоимости. Баланс-брутто применялся повсеместно в
практике российских предприятий до 1992 года
16
.
При составление баланса расположение контрарных регулирующих
статей находилось на противоположной от основной статьи стороне. При этом
уточнение этой статьи находилось в контрарных статьях (к контрактивным
14
Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова – М.: Вузовский
учебник, 2014. – 367 с.
15
Исхакова З.Р., Маймур Т.Д. Современные подходы к анализу финансового состояния организации , М.:
Молодой ученый. 2016 397с.
16
Лелькова Т. Э., Скрипкина О. В. Методики анализа финансовых результатов // Молодой ученый. —509 с.