45
1. Динамика имущества предприятия
Конец 2016 года
Валюта баланса 2016 / Валюта баланса 2015 = 31690 / 25 401 =
24,76%; Конец 2017 года
Валюта баланса 2017 / Валюта баланса 2016 = 38712 / 31690 =
22,16 % 2. Доля внеоборотных активов в имуществе
Конец 2016 года
Внеоборотные активы / Валюта баланса 2016 = 4207 /31690 =
13,28%; Конец 2017 года
Внеоборотные активы / Валюта баланса 2017 = 4890 / 38712 =
12,63%. 3. Доля оборотных активов в имуществе
Конец 2016 года
Оборотные активы / Валюта баланса 2016 = 27483/31690 =
86,72%; Конец 2017 года
Оборотные активы / Валюта баланса 2017 = 33822/ 38712=
87,36%. 4. Доля денежных средств и их эквивалентов в оборотных активах
Конец 2016 года
Денежные средства /Оборотные активы = 94/27483 = 0,34%;
Конец 2017 года
Денежные средства /Оборотные активы = 97/ 33822 = 0,29 %.
5. Доля запасов в оборотных активах
Конец 2016 года
Запасы /Оборотные активы = 23062/27483 = 83,91%;
Конец 2017 года
Запасы /Оборотные активы = 29645/33822= 87,65%.
6. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах
Конец 2016 года
Дебиторская задолженность /Оборотные активы = 4320 /27483 =
15,72%; Конец 2017 года
46
Дебиторская задолженность/Оборотные активы= 4080 / 33822 = 12,06 %
7. Доля основных средств во внеоборотных активах
Конец 2016 года
Основные средства /внеоборотные активы = 4207/4207 = 100%;
Конец 2017 года
Основные средства /внеоборотные активы = 4890/ 4890 = 100%.
Все показатели анализа имущественного положения ООО «Мясков»
представлены в таблице 4 для более удобного визуального рассмотрения.
Таблица 4
Показатели анализа имущественного положения ООО
«Мясков»
Показатель анализа
имущественного положения
2017
2016
1. Динамика имущества предприятия
22,16
24,76
2. Доля внеоборотных активов в
имуществе
12,63
13,28
3. Доля оборотных активов в
имуществе
87,36
86,72
4. Доля денежных средств и их
эквивалентов в оборотных активах
0,29
0,34
5. Доля запасов в оборотных активах
87,65
83,91
6. Доля дебиторской задолженности в
оборотных активах
12,06
15,72
7. Доля основных средств во
внеоборотных активах
100
100
Далее будет выполнен анализ эффективности использования
имущества предприятия ООО «Мясков» для этого необходимо будет
вычислить показатели эффективности использования имущества.
Сначала дадим сокращения, которые используются в формулах
коэффициентов эффективности использования имущества:
ОА – все оборотные активы предприятия (Раздел 2 баланса);
ВА – внеоборотные активы предприятия (Раздел 1 баланса);
ВР – выручка от реализации из Приложения В (из отчета о
финансовых показателях предприятия);
ОАср – средняя величина оборотных активов предприятия –
47
0,5*(ОА на начало года + ОА на конец года);
Дп – длительность периода (года), которая принята в расчетах за
величину 360.
Вычисление показателей эффективности использования имущества
предприятия ООО «Мясков» приведено в таблице 5.
Таблица 5
Показатели эффективности использования имущества
ООО «Мясков»
Показатель
Формула
На конец
2017 г.
На конец
2016 г.
Отклонения
Км Коэффицие
мобильности
ОА/(ОА+ВА)
0,874
0,867
0,007
Коб Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
(Фондоотдача)
ВР/ОАср
2,443
2,857
-0,414
QoКоэффициент
загрузки
оборотных
средств (оборотные
средства на 1 руб.
валовой выручки)
ОАср/ВР
0,409
0,350
0,059
ОО Однодневный
оборот
ВР/Дп
208,03
194,79
13,24
Продолжительность
оборота
Дп/Коб
147,36
126
21,36
После вычисления показателей эффективности использования
имущества предприятия ООО «Мясков» можно сделать следующие выводы:
- коэффициенты мобильности за 2016 и 2017 годы соответствуют
нормативу (более 0,5). Это означает, что предприятие чувствует себя
устойчиво на рынке;
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств или фондоотдачи
уменьшился за счет сокращения продолжительности оборота.
- однодневный оборот реализуемой продукции вырос за 2017 год
на 13,24 тыс. рублей, что означает рост валовой выручки – главной цели
любого бизнеса;
- коэффициент загрузки оборотных средств увеличился за 2017 год
на 0,059 рубля, такая тенденция отрицательно сказывается на деятельности
48
предприятия, так как при затрачивании одного и того же объема оборотных
средств реализуется меньшее количество продукции.
Таким образом, был проведен анализ имущественного положения
предприятия ООО «Мясков». Можно сделать следующие выводы из этого
анализа.
Предприятие ведет правильную политику отношений с покупателями.
Клиенты начали вовремя гасить свою задолженность за поставленную
продукцию. Предприятие вкладывает в средства, которые можно быстро
превратить в денежные средства для погашения кредиторской
задолженности.
Предприятие правильную выравнивает финансовое положение,
уменьшая задолженность перед кредиторами. Все это говорит и
положительной тенденции к улучшению имущественного положения
предприятия ООО «Мясков».
Это же подтверждают следующие вычисленные коэффициенты
имущественного положения предприятия ООО «Мясков доля денежных
средств и их эквивалентов в оборотных активах увеличилась, доля
дебиторской задолженности в оборотных активах уменьшилась.
Анализ показателей эффективности использования имущества
предприятия ООО «Мясков» показал, в основном, положительную
тенденцию.
В целом, предприятие имеет устойчивое имущественное положение.
49
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
3.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Первым этапом анализа имущества и источников его
формирования ООО «Мясков» является изучение динамики активов
и пассивов предприятия (горизонтального анализа бухгалтерского
баланса). Бухгалтерская отчетность предприятия за 2015-2017 гг., по
данным которой проводился анализ, представлена в Приложениях 1-2.
Таблица 6
Горизонтальный анализ активов АО «Мясков», тыс. руб.
50
Наименовани
е статей
2015
2016
2017
Отклонение
2015-2016
Отклонение
2016-2017
Абсол.
Откл.
Темп
приро
ста
Абсол.
Откл.
Темп
прирост
а
Основные
средства
3118
4207
4890
1089
34,93
683
16,23
Запасы
17712
23062
2964
5
5350
30,21
6583
28,54
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
6
7
1
16,67
-7
-100
Дебиторская
задолженность
4484
4320
4080
-164
-3,66
-240
5,56
Денежные
средства и
эквиваленты
81
94
97
13
16,05
3
3,19
Всего активов
25401
31690
3871
2
6289
24,76
7022
22,16
Активы предприятия ООО «Мясков» за 2015-2016 гг. увеличились
на 6289 тыс. руб. или на 24,76%, что обусловлено ростом основных
средств на 1089 тыс. руб. или на 34,93 % и ростом запасов на 5350 тыс. руб.
или на 30,21%. Дебиторская задолженность уменьшилась на 164 тыс. руб. или
на 3,66. Денежные средства увеличились на 13 тыс. руб. или на 16,05%.
В 2016-2017 гг. активы предприятия выросли еще на 7022 тыс.
руб. или на 22,16%, что связано с ростом основных средств на 683 тыс. руб.
или на 16,23 % , а также ростом запасов на 6583 тыс. руб. или на 16,23 %.
Дебиторская задолженность еще имеет тенденцию к уменьшению на 240
тыс. руб. или на 5,56 %. Денежные средства имеют тенденцию к увеличению на
3 тыс. руб. или 3,19 %.
Проведем в таблице 7 горизонтальный анализ пассивов ООО «Мясков».
Таблица 7
Горизонтальный анализ пассивов ООО «Мясков», тыс. руб.
Наименовани
е статей
2015
2016
2017
Отклонение
2015-2016
Отклонение
2016-2017
Абсол.
Откл.
Темп
приро
Абсол.
Откл.
Темп
прирос
51
ста
та
Уставный
капитал
6000
6000
6000
0
0
0
0
Нераспределен
ная прибыль
17890
24200
3142
3
6310
35,27
7223
29,85
Кредиторская
задолженность
1511
1490
1289
-21
-1,39
-201
-13,49
Всего
пассивов
25401
31690
3871
2
6289
24,76
7022
22,16
Пассивы предприятия ООО «Мясков» за 2015-2016 гг увеличились на
6289 тыс. руб., в результате увеличения нераспределенной прибыли на 6310
тыс. руб. или на 24, 76 %. Кредиторская задолженность уменьшилась на 21 тыс.
руб. или на 1, 39 %.
Пассивы предприятия ООО «Мясков » за 2016-2017 гг.
увеличились на 7022 тыс. руб. или на 22,16 % в результате
увеличения нераспределенной прибыли на 7223 тыс. руб. или на 29, 85 %,
также в результате уменьшения кредиторской задолженности на 201 тыс. руб.
или на 13,49 %.
Анализ структуры активов ООО «Мясков» (вертикальный анализ
бухгалтерского баланса) представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ структуры активов ООО «Мясков»
Наименование
статей
2015
2016
2017
Абс.
изме-
нение
уд.
веса
2016-
2015
Абс.
изме-
нение
уд.
веса
2017-
2016
Тыс.
руб.
Уд.
Вес
%
Тыс.
руб.
Уд.
Вес
%
Тыс.
руб.
Уд.
Вес
%
Основные
средства
3118
12,28
4207
13,28
4890
12,63
1,0
-0,65
Запасы
17712
69,73
23062
72,77
29645
76,58
3,07
3,81
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
6
0,02
7
0,02
0
0
-0,02
52
Дебиторская
задолженность
4484
17,65
4320
13,63
4080
10,54
-4,02
-3,09
Денежные
средства и
эквиваленты
81
0,32
94
0,30
97
0,25
-0,02
-0,05
Всего активов
25401
100
31690
100
38712
100
0
0
Наглядно структура активов предприятия в 2017 г. представлена на
рисунке 3.
Рисунок 3. Структура активов ООО «Мясков» в 2017 г., %
По данным таблицы 8 и рисунка 3 видно, что наибольший удельный
вес в структуре активов ООО «Мясков» занимают запасы (76,58 %).
Следующее по убыванию становятся основные средства. Их доля в общей
структуре активов составляет 12,63 %. Далее идет дебиторская задолженность,
которая составила 10,54 % от активов ООО «Мясков. Самую незначительную
часть активов предприятия составили денежные средства (0,25%).
Анализ структуры пассивов ООО «Мясков» (вертикальный анализ
бухгалтерского баланса) представлен в таблице 9.
Таблица 9
Вертикальный анализ пассивов ООО «Мясков»
Наименование
статей
2015
2016
2017
Абс.
изме-
нение
уд.
веса
Абс.
изме-
нение
уд.
веса
Тыс.
руб.
Уд.
Вес
%
Тыс.
руб.
Уд.
Вес
%
Тыс.
руб.
Уд.
Вес
%
12,63
76,58
0
10,54
0,25
Структура активов ООО "Мясков"
Основные средства
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Денежные средства и
эквиваленты
53
2016-
2015
2017-
2016
Уставный капитал
6000
23,62
6000
18,93
6000
15,50
-4,69
-3,43
Нераспределенная
прибыль
17890
70,43
24200
76,36
31423
81,17
5,93
4,81
Кредиторская
задолженность
1511
5,95
1490
4,71
1289
3,33
-1,24
-1,38
Всего пассивов
25401
100
31690
100
38712
100
0
0
Наглядно структура пассивов предприятия в 2017 г. представлена
на рисунке 4.
Рисунок 4. Структура пассивов ООО «Мясков» в 2017 г., %
По данным таблицы 9 и рисунка 4 видно, что в структуре пассивов
ООО «Мясков» наибольший удельный вес занимает нераспределенная
прибыль - 81,17 %. Уставный капитал занимает 15,50 % в структуре пассивов
предприятия. 3,33 % занимает кредиторская задолженность.
Таким образом, по результатам анализа имущества и источников его
формирования ООО «Мясков» можно сделать вывод, что предприятие
развивается и наращивает свой производственный потенциал, что
приводит к росту активов и пассивов. Положительным моментом можно
назвать высокую долю оборотных активов в структуре источников
формирования имущества предприятия, сокращение за последний год
дебиторской и кредиторской задолженности.
15,5
81,17
3,33
Структура пассивов предприятия
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиторская задолженность
54
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой
показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на
фиксированный момент времени.
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Мясков» за 2015-
2017 гг. представлен в таблице 10.
Таблица 10
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Мясков» за 2015-
2017 гг
Показатели
Норматив
Годовое значение
Отклонение,
+/-
2015
2016
2017
2016
/
2015
2017
/
2016
1. Краткосрочные активы, тыс.
руб.
2228
3
2748
3
33822
5200
6339
2. Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
1511
1490
1289
-21
-201
3.Собственный капитал, тыс. р
2389
0
3020
0
37423
6310
7223
4. Долгосрочные
обязательства, тыс. руб.
0
0
0
0
0
5.Долгосрочные активы, тыс.
руб.
0
0
0
0
0
Продолжение таблицы 10
6. Итог баланса, тыс. руб.
2540
1
3169
0
38712
6289
7022
7. Краткосрочные финансовые
вложения
8. Денежные средства и их
эквиваленты
81
94
97
13
3
9. Коэффициент абсолютной
ликвидности ((с.7+с.8)/с.2)
≥0,2
0,05
4
0,06
3
0,075
0,009
0,012
10. Коэффициент текущей
ликвидности (с.1/с.2)
≥1,2
14,7
5
18,4
4
26,24
3,69
7,80