Таблица 18 - Показатели прогнозной ликвидности
Показатели
2016
2017
2018
Норматив Изменения
прог
ное
201 2018 2018
ноз значение
7 к
прогно прогно
201 з з к
6 к 2016
2017
1.Текущая
ликвидность
2,03 0,99 1,06 1<Ктл<2 +0,09 +0,16 +0,07
2.Быстрая
ликвидность
1,40 0,59 0,97 Клб>0,8-1 +0,18 +0,56 0,38
3.Абсолютная
ликвидность
1,22
0,01
0,4
Кла>0,2-0,5,
+0,00
6
+0,396 0,39
4. Общая
платежеспособно
1,03 1,04
1,1
Кц>1 0,01 +0,07 +0,06
сть
5. Ликвидность
предприятия
0,88 0,97 1,04 +0,09 +0,16 +0,07
В прогнозном балансе предприятия в результате принятых мер
изменится структура пассива. Увеличится на 28 тыс. руб. сумма
нераспределенной прибыли, долг перед бюджетом увеличит сумму
кредиторской задолженности на 8 тыс. руб. В результате чего денежные
средства предприятия на конец отчетного периода составят 1771 тыс. руб.
Так как большая часть заемных средств состоит из обязательств перед
поставщиками сырья и материалов, то снижать данную задолженность
целесообразно за счет средств полученных от реализации сверхлимитных
запасов данных ресурсов. В результате этой операции обязательства перед
поставщиками уменьшатся на 4438 тыс. руб. (исходя из данных таблицы 17).
Своевременное погашение текущих обязательств позволяет сохранить
прибыль от продаж в полном объеме, избежав штрафных санкций.
Следовательно, общий рост чистой прибыли составит 413%, из них 2% в
результате своевременной оплаты обязательств и 401% от реализации
сверхнормативных запасов (таблица 19).
63
Таблица 19 - Изменение прибыли в результате выполнения
_________________
договорных обязательств
_________________
Показатели
Сумма, тыс. руб Темпы роста, %
факт
прогноз
1
прогноз
2
прогноз
1
к факту
прогноз
2 к
прогнозу
1
прогноз
2
к факту
Выручка от
реализации
20089 20089 20089 100 100 100
Себестоимость 19548 18003 18003 92 100 92
Валовая прибыль 541 2086 2086 385 100 385
Прибыль от
продаж
541 2086 2086 385 100 385
Прочие расходы
-36 -36
-
100
- -
Прибыль до
налогообложения
505 2050 2086 406 102 413
Налог на
прибыль
101 410 418 406 101,6 413
Чистая прибыль 404 1640 1668 406 102 413
Предложенные меры позволят увеличить текущую ликвидность баланса
на 100%, т. е. снижение кредиторской задолженности и оптимизация запасов
обеспечат необходимый запас финансовой прочности.
Резюмируя вышеизложенное, можно сказать, что предложенные
мероприятия положительно сказались на финансовом состоянии предприятия,
увеличив его платежеспособность и доходность. Образовавшиеся на счетах
предприятия временно свободные денежные средства позволили погасить 30%
кредиторской задолженности и избежать штрафных санкций. В результате
проделанных операций имущество предприятия сократилось на 18%, но при
этом качество структуры активов делает предприятие привлекательным как для
инвесторов, так и для партнеров.
Снижение затрат и дополнительный доход от реализации запасов,
увеличили долю собственных источников финансирования в 3 раза, что
позволило увеличить интенсивность его функционирования и уменьшило
зависимость предприятия от заемного капитала. По итогам предложенных
мероприятий, эффект основной деятельности предприятия увеличится в 4 раза,
а эффективность в 5 раз.
64
Заключение
В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом,
на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и
представление ее в форме, подходящей для лиц, заинтересованных.
Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять
бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического
учета.
В частности, текущая финансовая отчетность компании стала на
современном этапе развития экономики РФ, когда предприятие стало
самостоятельным элементом экономической системы
Бухгалтерская отчетность является одним из важнейших источников
информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных
различным группам пользователей.
В первой части нашего исследования было установлено, что
бухгалтерская отчетность-это совокупность данных, которые характеризуют
результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия за
отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым
элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим
этапом учетного процесса, что приводит к органическое единство
формирующихся в ней показателей с основной документацией и различными
регистрами.
Сущность отчетности, как метод конечных элементов, метода, сводится
к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности.
Баланс - это заключительный прием учета, позволяющий в обобщенном
значения, как представить данные о предмете учета - имуществе предприятия,
которая находится в его распоряжении на определенную дату. Как правило,
датой составления баланса и других форм отчетности является первое число
каждого месяца.
65
Баланс-это способ эконом ической груп пы денежной оценке
хозяй ственны х средств по составу и источникам образования на определенную
дату, как правило, в первы й день месяца.
У чи ты вая тенд енцию м ировой эконом и ки к интеграции, во всем мире
возникает проблем а ун иф икации бухгалтерского учета, а, следовательно, текст
сообщ ения.
Э та п роб лем а довольно успеш но пы таю тся реш и ть с использованием
стандартов М С Ф О . М еж дународны е стандарты ф инансовой отчетности
представляю т собой обобщ ение м ирового опы та ведения бухгалтерского учета
и составлен ия отчетн ости и являю тся базой для формирования национальны х
стандартов м ногих стран; ф орм ирование отчетности в соответствии с М С Ф О
является одним из важ ны х ш агов, откры ваю щ их белорусским организациям
возм ож ность работы на м еж дун ародны х ры нках капитала.
В о второй главе вы пускной квалиф икаци онной работы были
исследованы состав, структура и порядок заполнения бухгалтерского баланса
на примере О О О «О ренбурглифт».
О сновой бухгалтерского учета предприятия является баланс по ф орме 1.
Баланс-это способ эконом ической группи ровки и денеж ной оценки
хозяй ственны х средств О О О «О ренбурглиф т» по составу и источникам
образован ия на определенную дату, как правило, в первы й день месяца.
Благодаря сж атой и ком пактной ф орме баланс является весьма удобны м
докум ентом, обеспечивает полное и полное п редставление не только об
им ущ ественном состоянии О О О «О ренбурглиф т», но и о тех изменениях,
которы е произош ли в данны й период.
Д анны е баланса О О О «О ренбурглиф т» даю т возмож ность
контролировать использован ие ф инансовы х ресурсов предприятия.
В рамках проведенн ого исследования бы ло установлено, что перед
составлением годовой отчетности н а О О О «О ренбурглиф т» сделать много
подготовительны х работ, связанны х, преж де всего с и нвентаризаци и статей
баланса.
66
Т ретья глава дип лом ной работы посвящ ена реализации анализ
ф инансового состояния О О О «О ренбурглиф т» на основе отчетности. В рамках
проведенн ого исследования были изучены средства и источники средств
предприятия, анализ ф инансовой устой чивости, платеж еспособности и
ликвидности предприятия, анализ рентабельности собственного капи тала и
денежны й поток.
Н а основании результатов проведенн ого исследовани я бы ли сделаны
следую щ ие выводы.
Д ля п реодолен ия кризисного состояния и повы ш ения эф ф ективности
деятельности бы ло предложено: сократить долю заем н ы х средств за счет
вы своб одивш егося кап итала предприятия.
О бразовавш иеся на счетах предп риятия врем енно свободные денеж ны е
средства предлож ено использовать на погаш ение задолж енности перед
поставщ икам и, что снизи т долю заем ны х средств и за счет отсутствия
наруш ений графиков платеж ей, увелич ит собственны й капитал ОО О
«О ренбурглифт» почти в 5 раз. П ри этом показатели м аневренности и
обеспеченности собственны м и средствам и м огут достигнуть норм ативн ого
значения.
В соответствии с п рогнозны м балансом общ ий эф ф ект от сниж ения
затрат и сокращ ения обязательств составит 1668 тыс. руб. П ри этом
полож ительны й эф ф ект м ож ет быть получен не только для предприятия, но и
для эконом и ки в целом , так как рост прибы ли увеличивает отчислени я в
бюджет. У величится интен сивность использования капитал а и им ущ ества, что
позволи т со врем енем усилить независим ость и устойчивость ф инансового
состояния предприяти я, которое на данны й м ом ент является
удовлетворительны м . Н а основани и роста коэф ф и циентов рентабельности
мож но сделать вы вод, что предлож енны е м ероприятия п озволят в 4 раза
увеличить эф ф ективность производства и использования оборудования, на 45%
- отдачу на капитал и в 5 раз - эф ф ективность всего предприятия. И наче
67
говоря, каж ды й рубль влож енного в производство и м у щ ества будет приносить
16 копеек прибы ли вместо 3,2 коп.
Д ля поддерж ания уровн я платеж еспособности и рентабельности , и
улучш ения ф инансового состояния предлагаю тся следую щ ие рекомендации:
1. В вести систем у управленческого учета для обеспечения достоверной
и в полном объем е ин ф орм ации о результатах деятельности предприятия. Это
обеспечит возмож ность контролировать себестои м ость и объем запасов, даст
инф орм аци ю для прин ятия реш ений по объему прои зводства, позволит
своеврем енно вы являть проблем ы и приним ать необходим ы е решения.
2. С ократить длительн ость оборота дебиторской задолж енности, путем
своевременной и нкассации и введен ия ш трафны х санкций за просрочку
платеж а или пересм отра д оговорны х обязательств. Д анное м ероприятие
позволи т сократить операционны й цикл, а в его рам ках и финансовый. Ч то
полож ительно отрази тся на платеж еспособности и ли квидности, а значит и на
репутации предприятия.
Т аким образом , предлож енны е м еропри ятия по повы ш ению
конкурентоспособности, эф ф ективного и по-н астоящ ему м ож ет только
повы сить конкурентоспособность О О О «О ренбурглиф т», но и улучш и ть его
ф инансовы е показатели.
68
Список использованной литературы
1. К онституция РФ (прин ята всенародны м голосованием 12.12.1993)
(с учетом поп равок, внесенны х Законами РФ о поправках к К он сти туции Р Ф от
30.12.2008 N 6-Ф К З, от 30.12.2008 N 7-Ф КЗ, от 05.02.2014 N 2-Ф К З, от
21.07.2014 N 11-Ф КЗ)
2. Т рудовой кодекс РФ. П рин ят Г осударственной Д ум ой 21 декабря
2001 год а О добрен С оветом Ф едерации 26 декабря 2001 год а (по состоянию на
30.01.2017 г.)
3. Н алоговы й кодекс РФ часть 2 (Н К Р Ф ч.2) от 13.04.2016 N 11-П)
4. С емейны й кодекс РФ от 29.12.1995 N 223-Ф З (ред. от 30.12.2015)
5. Ф едеральны й закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-Ф З
(последн яя редакция от 23.05.2016 N 149-Ф З)
6. Ф едеральны й закон «О м ин им альном разм ере оплаты труда» от
19.06.2000 N 82-Ф З (последняя р едакция от 02.06.2016 N 164-Ф З, с изм.,
внесенны м и П остан овлением К онституцион ного С уд а РФ от 27.11.2008 N 11-
П )
7. Ф едеральны й закон «Об обязательном социальном страховании от
несчастны х случаев н а производстве и проф ессиональны х заболевани й» от
24.07.1998 N 125-Ф З (последняя редакц ия от 19.12.2016 N 444-Ф З)
8. Ф едеральны й закон «Об обязательном социальном страховании на
случай врем енной нетрудоспособности и в связи с м атеринством » от 29.12.2006
N 255-Ф З (последняя редакция от 03.07.2016 N 250-Ф З)
9. Ф едеральны й закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ »
от 15.12.2001 N 167-Ф З (последняя редакц ия от 02.11.2006 N 492-О )
10. Ф едеральны й закон от 30.12.2008 № 307-Ф З «О б аудиторской
деятельности» (последняя редакц ия 01.05.2017 N 360-Ф З, с изм., внесенны м и
Ф едеральны м законом от 13.12.2010 N 358-Ф З.
11. П риказ М и нф ин а Р осси и от 30 м арта 2015 г. N 52н «О б утверж дении
форм первичны х учетн ы х документов и регистров бухгалтерского учета,
69
прим еняем ы х органами государственной власти (государственны м и органам и),
органами местного сам оуправления, органам и уп равлен ия государственны м и
внебю дж етны м и ф ондами, государственны м и (м униципальны м и)
учреж дениям и, и М етодических указаний по их при м енению » (в ред. от
16.11.2016);
12. П ри каз М инф ина Р Ф от 1 декабря 2010 г. N 157н «О б утверж дении
Единого плана счетов бухгалтерского уч ета для органов государственной
власти (государственны х органов), органов м естного сам оуправлени я, органов
управления государственны м и внебю дж етны м и фондам и, государственн ы х
академи й наук, государственны х (муницип альны х) учреж дений и И нструкции
по его прим енению » (с изменениям и и дополнениями);
13. П риказ М и н ф и н а Р оссии от 06.12.2010 N 162н (ред. от 16.11.2016)
«Об утверж дении П лана счетов бю дж етного уч ета и И нструкции по его
прим енению »;
14. П риказ М и н ф и н а Р оссии от 16.12.2010 N 174н (ред. от 16.11.2016)
«Об утверж дении П лана счетов бухгалтерского учета бю дж етн ы х учреж дений
и И н струкции по его п рим енен ию »;
15. П риказ М и н ф и н а Р оссии от 23.12.2010 N 183н (ред. от 16.11.2016)
«Об утверж дении П лана счетов бухгалтерского учета автоном ны х учреж дений
и И н струкции по его п рим енен ию »;
16. П ри каз М инф и на России от 25.03.2011 г. N 33н (ред. от 16.11.2016)
«Об утверж дении И н струкции о порядке составления, представлен ия годовой,
квартальн ой бухгалтерской отчетности государственны х (м униципальны х)
бю дж етны х и автоном ны х учреж дений»;
17. П риказ М и н ф и н а Р оссии от 28.12.2010 N 191н (ред. от 16.11.2016)
«Об утверж дении И нструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальн ой и м есячной отчетности об исполнени и бю дж етов бю дж етной
систем ы РФ »;
18. А врова И. А. О сновные средства: Б ухгалтерский и налоговы й учет/
И.А . А врова - М .: «Бератор— П ресс». - В 2016 году. — 192 с.
70
19. А каш ева В. В ., Г орсткин а Н. Н ., К удряш ова М . Ю . Реф орм и рование
бю дж етного у чета // В естник П оволж ского государственного уни верситета
сервиса. Серия: Экономика. — 2015. — № 2 (40). — С. 16-19.
20. А нализ хозяйственной деятельности в пром ы ш ленности: У чебник /
Л.А. Б огдановская, Г.Г. В иногоров, О.Ф . М игун и др.; П од общ.ред. В .И .
С тражева. — М н.: Вы сш .ш к., 2015. - 363 с.
21. А н иськи на Е. В., А каш ева В. В. П роблем ы нецелевого использован ия
бю дж етны х средств // А ктуальны е проблемы соврем енной науки. С борник
статей М еж дун ародной научно-практической конф еренции. — До 2017 года. —
С. 68-71.
22. Бабаев Ю .А . Бухгалтерский учет: У чебник для вузов/ Ю .А . Бабаев. -
М .: Ю Н И ТИ — Д А Н А , 2015. - 476 с.
23. Б абич, А .М . Г осударственн ы е и муницип альны е ф инансы .
[Электронны й ресурс]: учебное п особи е/ Б абич А .М ., П авлова Л .Н ..- Электрон.
текстовые данны е.- М .: Ю Н И Т И -Д А Н А , 2015.- 703 с.
24. Б акаев А .С. Б ухгалтерская отчетность организации: учеб.пособие/
А.С. Бакаев. - М .: Б ухгалтерски й учет, 2016. - 270 с.
25. Балаш ов В .Г., И ри ков В .А ., Л ари н В.Я. М ехан измы , обеспечиваю щ ие
удвоение тем пов эконом ического роста регионов. - М .: Б и блио тека И нститута
техн ологий управления и раз-вития, О О О «Витос», 2016.- 158с.
26. Басовский Л. Е. Ф инансовы й менедж м ент: учебн ик / Л. Е. Басовски й.
- М .: И н ф ра— М , 2015.— 422с.
27. Б аянова, О.В. А втом атизация учетно-аналитического обеспечения
управления затратами н а оплату труда [Текст] / О .В. Б аян ова //
М еж дународны й бухгалтерский учет. - В 2016 году. - № 47
28. Бердн икова Т. Б. А нализ и диагности ка ф инансово— хозяйствен ной
деятельности предприятия: учебное пособие/ Т. Б. Б ердникова. - М .:И нф ра—
М , 2016.— 601с.
29. Б огаты рева В.И . С оврем енная учетно-аналитическая систем а в
условиях адаптации к М С Ф О [Текст] / В.И. Б огаты рева // У правленческий учет.
71
- В 2016 году. -№ 5. - С. 94 - 97.
30. Б ородин В .А . Б ухгалтерский учет: У чебник/ В .А. Бородин. — М .:
И зд— во Э ксмо, 2015. - 688 с.
31. Бухгалтерский учет: У чебник, 4 — е изд., исп. и доп. / И.Е. Тиш ков,
А.И . Б алдинова, Т.Н. Д ем ентей и др.; П од общ ей ред. И.Е. Т иш кова.—
М н.:В ы ш .ш к., 2016. - 687 с.
32. Бухгалтерский учет: У чебник. / П од редакцией проф. П.С. Безруких -
4 - е изд., перераб. и доп. — М .: Б ухгалтерски й учет, 2016. - 719 с.
33. Б ы чко ва С. М ., Ф омин а Т. Ю . А удит расчетов с персоналом по оплате
труда и прочим операциям // А уди торские ведом ости. — До 2017 года. — № 12.
34. Б ы чкова С. М ., Ф омин а Т. Ю . А удит расчетов с персоналом по оплате
труда и п рочим операциям // А удиторские ведомости. — 2015. — № 12.
35. Б ю дж етн ая систем а РФ // В ахрин П .И ., Н еш итой А.С.: У чебник - 3-е
изд., испр. и доп. - М .: И здательско-торговая корпорация «Д аш ков и К о»,
2015.- 225 с.
36. В асильев А .А . М униципальн ое управление: курс лекций. Н .Н овгород,
Изд.: Г ладк ова О .В ., 2015. 357 с.
37. В аси льева, Е.А. А удит трудовы х ресурсов как диагностический
инструм ент в систем е управления предприятием [Текст] / Е.А. В асильева //
В естник В олж ского ун иверситета им. В.Н. Т атищ ева. - До 2017 года. - № 24. -
С. 70-75.
38. В асильева, Е.А . О рганизац ионны й м еханизм систем ы внутреннего
контроля эконом ического субъекта [Текст] / Е.А. В асильева, Т.Н. Г уськова //
В естник П оволж ского государственного уни верситета сервиса. Серия:
Э коном ика. - 2017. - № 2 (28). - С. 93-98
39. В аси льчук, О.И . У п равление и учет операций по м отивации
работников, направленны х на оптим изацию б и зн еса [Текст] / О.И. В асильчук //
И н новационное развитие экономики. - 2017. - № 4-5 (16). - С. 182-187.
40. В асильчук, О .И. У правление и учет операц ий по м отивации
работников, напраленны х н а оптим изац ию бизнеса / О.И . В асильчук //
72