На основе данных, представленных на рисунке 3, можно сделать вывод,
что внеоборотные активы не изменились, что является положительным.
Общая сумма текущих активов выросла в 7,75 раза, в основном за счет
роста денежных средств на 425979 рублей. Этот рост краткосрочных
обязательств был только 181 %, что меньше, чем рост активов
По сравнению с предыдущей таблицей темпы роста основных статей
баланса, значительно снизился, но все еще остаются на высоком уровне.
Валюта баланса выросла на 623995,00 рублей.
Структура баланса ответственности выглядит более благоприятно, чем в
2014 году. Происходит увеличение доли капитала и резервов, что является
положительной тенденцией, также растет кредиторская задолженность с 61829,
0 тыс. рублей в 2014 году. в 352830 тысяч рублей в 2016 году На это
необходимо обратить особое внимание руководство ООО «Оренбурглифт».
Следует также обратить внимание на то, что в 2016 году. по сравнению с
годом 2014. произошло увеличение нераспределенной прибыли (37247 в 2014
году. в 370241 тысяч рублей в 2016 году), что свидетельствует о расширении
возможностей пополнения оборотных средств для ведения нормальной
хозяйственной деятельности.
Таким образом, бухгалтерский баланс ООО «Оренбурглифт» является
одной из ключевых форм, отражающих имущественное и финансовое
положение организации. Компания сама выбирает периодичность, формы и
технологию его изготовления, однако, для представления баланса в тестовой
органы должны использовать возможности, установленные законом. В тот
момент, когда в качестве единой формы для подобных целей необходимо
использовать формы, утвержденные в приказе министерства Финансов РФ от
02.07.2010 № 66н. Кроме того, при заполнении следует руководствоваться
имеющимися инструкциями и правилами.
Вводите данные в статье бухгалтерского баланса ООО «Оренбурглифт»
используется в избытке, созданный на различных счетах на конкретную
43
отчетную дату. В процессе составлении баланса следует учитывать требования,
утвержденные для заполнения отчетности в соответствии с ПБУ 4/99:
Бухгалтерский баланс ООО «Оренбурглифт» завершает процедуру
обработки бухгалтерских данных, их общая информационная модель
финансового состояния хозяйствующего субъекта. Информация этой модели
представляется в виде отчетных показателей, используемых при оценке
деятельности организации.
В балансе активы и обязательства подразделяются на краткосрочные и
долгосрочные в зависимости от срока обращения активов или погашение
обязательств (кредиторской задолженности). Активы и обязательства
показываются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12
месяцев после отчетной даты или продолжительность рабочего цикла, если он
превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются
как долгосрочные.
Актив баланса состоит из двух частей: внеоборотные (основные средства,
финансовые инвестиции и так далее) и поворотные (дебиторская
задолженность, денежные средства, запасы и др.) активы
Пассивный баланс включает в себя три части: капитан и резервы
(собственные источники организации: основной, дополнительный капитал,
нераспределенная прибыль), долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Содержание бухгалтерского баланса установлены Положением по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
44
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса также называют
структурными, так как показывает структуру конечных данных баланса в виде
относительных значений. В вертикальном анализе статей отчетности
приведены в процентах к его результату. Этот тип анализа позволяет
отслеживать изменения статей баланса, например, что случилось с оборотными
средствами предприятия, дебиторской задолженности, кредиторской
задолженности, по сравнению с предыдущими годами. Процентных, ясно
показывают, как это случилось, что отклонение и каким образом, чтобы анализ
этот метод является более предпочтительным, так как при расчете в
абсолютных величинах, не всегда ясно, как ситуация ухудшилась, или
улучшилась.
В вертикальном анализе общей стоимости имущества (если анализ
баланса) и доходы (в ОФР анализ) на все сто процентов, и каждую статью в %
от базовой цены. Процент рассчитывается путем деления каждой строки
согласно проанализированным год итог баланса и умножить на 100%.
Горизонтальный анализ позволяет изучать изменения совокупности
показателей баланса во времени. Вы можете наблюдать изменения,
происходящие на предыдущие и предыдущие и предыдущие годы, можно
понять, положительным или отрицательным результатом. Для анализа два или
три сезона, это могут быть кварталы или годы. В рамках промежуточного
ликвидационного баланса анализа сравниваются абсолютные величины в
денежном выражении, так и в относительных процентах. Например, что
случилось с претензий за год.
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса дополняют друг друга и
могут использоваться одновременно.
45
Рассмотрим данные горизонтального и вертикального анализа в таблице
8.
Таблица 8 - Анализ внеоборотных активов ООО
«Оренбурглифт» за 2014-2016гг..
__________
Наименов
ание
показател
я
Горизонтальный анализ
Вертикальный
анализ
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Относительное
изменение, %
Доля в структуре
баланса, %
201
5г. -
201
4г.
201
6г. -
201
4г.
201
6г. -
201
5г.
201
5г.
/
201
4г.
201
6г.
/
201
4г.
201
6г.
/
201
5г.
2014г
■
2015г
■
2016г
■
АКТИВ
[. ВНЕО]
БОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные
средства
- - -
100,0
%
100,0
%
100,0
%
2,3% 4,4% 15,3%
Итого по
разделу I
100,0
%
100,0
%
100,0
%
2,3% 4,4% 15,3%
Исходя из данных таблицы 8, можно сделать вывод, что основные
средства ООО «Оренбурглифт» в горизонтальной структуре остаются
неизменными и составляют за рассматриваемый период 100%.
Рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ оборотных активов
ООО «Оренбурглифт» за 2014-2016гг.. в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ оборотных показателей ООО
«Оренбурглифт» за 2014-2016гг..
__________
Наименова
ние
показател
я
Горизонтальный анализ
Вертикальный
анализ
Абсолют
изменен
тыс. ру
ое
ие,
б.
Относительное
изменение, %
Доля в структуре
баланса, %
201
5г. -
201
4г.
201
6г. -
201
4г.
201
6г. -
201
5г.
2015
г. /
2014
г.
201
6г. /
201
4г.
2016
г. /
2015
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
1 2
3
4
5 6
7
8 9 10
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
-89
565
-144
054
-54
489
52,8%
24,1% 45,6%
25,9%
26,2% 41,8%
46
Продолжение таблицы 9
1 2
3
4
5 6
7
8 9 10
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенны
м ценностям
-16
122
-25
929
-9 807 52,8% 24,1% 45,6% 4,7% 4,7% 7,5%
Дебиторская
задолженность
-19
133
-28
033
-8 900 69,4% 55,2% 79,5% 8,5% 11,4% 31,7%
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
-225
979
-425
979
-200
000
47,4% 0,9% 2,0% 58,7% 53,4% 3,7%
Итого по
разделу II
-350
799
-623
995
-273
196
51,0% 12,9% 25,3% 97,7% 95,6% 84,7%
БАЛАНС
-350
799
-623
995
-273
196
52,1% 14,9% 28,5% 100,0% 100,0%
100,0
%
Исходя из данных, представленных в таблице 9 можно сделать
следующие выводы, запасы изменились в 2015 г. По сравнению с 2014 г на
52,8%, в 2014 г. по сравнению с 2016г. на 24,1% , в 2016 по сравнению с 2014г.
на 45,6%. В вертикальной структуре баланса можно проследить следующие
изменения: запаса в 2014 г . составляют 25,9% в структуре баланса , в 2015 г.
26,2%, а в 2016 г. 41,8%.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в
горизонтальной структуре имеет следующие изменения: в 2015 г. по сравнению
с 2014 г. составляет 52,8%, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. - 24,1%, в 2016
г. по сравнению с 2015г. - 45,6%.
В вертикальной структуре в 2014 г. и 2015г. НДС составляет 4,7% роли
баланса. В 2016 г. НДС составлял 7,5% доли баланса.
Дебиторская задолженность снизилась в 2016 г. по сравнению с 2014г.
на 19 133 тыс. руб., в 2016г. по сравнению с 2014г. на 28 033, в 2016г. по
сравнению с 2014 г. на 8 900 тыс. руб.
Если рассматривать вертикальный анализ, то можно сделать вывод, что
в 2014 г. дебиторская задолженность составляет 8,5% доли баланса ООО
«Оренбурглифт», в 2015 г. - 11,4%, в 2016 г. - 31,7%.
47
Денежные средства и денежные эквиваленты составляют в 2015г. по
сравнению с 2014г. - 47,4%, в 2016г. по сравнению с 2014г. - 0,9%, в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. - 2,0%. В вертикальной структуре баланса в 2014
г.денежные средства составляют 58,7% доли баланса, в 2015г.- 53,4%, в2016г.
- 3,7%, что говорит о снижении свободной денежной массы в организации.
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса ООО
«Оренбурглифт» за 2014- 2016гг. в таблице 10.
Таблица 10 - Анализ пассива баланса ООО «Оренбурглифт»
за 2014-2016гг.
Наименова
ние
показател
я
Горизонтальный анализ
Вертикальный
анализ
Абсолютное
изменение,
тыс. руб.
Относительное
изменение, %
Доля в структуре
баланса, %
201
5г. -
201
4г.
20
16г
■
20
14г
■
201
6г. -
201
5г.
201
5г. /
201
4г.
201
6г. /
201
4г.
201
6г. /
201
5г.
2014г.
2015
г.
2016
г.
1 2
3
4
5 6
7
8 9 10
ПАССИВ
III. КАП
ПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
(складочный
капитал,
уставный
фонд, вклады
товарищей)
100,0
%
100,0
%
100,0
%
1,4% 2,6% 9,2%
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
-169
553
-332
994
-163
441
54,2% 10,1% 18,6% 50,6% 52,5% 34,1%
Итого по
разделу III
-169
553
-332
994
-163
441
55,4% 12,4% 22,4% 51,9% 55,1% 43,3%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
-180
246
-290
001
-109
755
48,8% 17,6% 36,0% 48,1% 44,9% 56,7%
Итого по
разделу V
-180
246
-290
001
-109
755
48,8% 17,6% 36,0% 48,1% 44,9% 56,7%
БАЛАНС
-349
799
-622
995
-273
196
52,2% 14,9% 28,5% 100,0% 100,0%
100,0
%
48
Вертикальная структура ответственность ваш баланс выглядит более
благоприятно, чем в 2014 году. Происходит увеличение доли капитала и
резервов, что является тенденцией положительной, также растет кредиторская
задолженность с 61829, 0 тыс. рублей в 2014 году. в 352830 тыс. рублей в 2016
г. На это следует обратить особое внимание руководство ООО
«Оренбурглифт».
Следует также обратить внимание на то, что в 2016 году. по сравнению с
2014 года. наблюдается рост нераспределенной прибыли (37247 в 2014 году. в
370241 тыс. рублей в 2016 г.), что свидетельствует о расширении возможностей
пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной
деятельности.
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Проанализируем показатели ликвидности деятельности ООО
«Оренбурглифт» за 2014-2016 гг. в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ ликвидности баланса ООО
_____
«Оренбурглифт», тыс.руб.
__________
Акти
в
На
201
4
год
На
201
5
год
На
201
6
год
Пасси
в
На
201
4
год
На
201
5
год
На
201
6
год
Платежный
излишек или
недостаток
На
201
4
год.
На
201
5
год
На
201
6
год
1. А1 4000 20400
0
42997
9
1. П1 61829 17158
4
35283
0 57829
32416 77149
2. А2 34545 43445 62578 2. П2 0 0 0 34545 43445 62578
3. A3 53848 11814
4
22383
1
3. ПЗ 0 0 0 53848 11814
4
22383
1
4. А4 16683 16683 16683 4. П4 47247 21068
8
38024
1
30564 19400
5
36355
8
Баланс
10907
6
38227
2
73307
1
Баланс
10907
6
38227
2
73307
1
Х Х Х
Из анализа таблицы 11 следует, что баланс ООО «Ресурс -Авто»
является ликвидным в 2015 и 2016 гг..
49
По данным проведенного в таблице 11 анализа получены следующие
неравенства:
— на 2014 год: {А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4}.
— на 2015 год: {А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4}.
— на 2016 год: {А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4}.
На этой основе можно определить ликвидность баланса как
абсолютную.
Таким образом, ООО «Оренбурглифт» в состоянии рассчитаться по
своим наиболее срочным обязательствам с помощью наиболее ликвидных
активов. А в конце 2016 года увеличился платежный излишек наиболее
ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В 2014 году
этот показатель был 4000:61829 = 0,064, а до конца 2016 года стало 429979 :
352830 = 1,218 : 1. В результате, на конец года организация не в состоянии в
полном объеме покрыть краткосрочные обязательства, что свидетельствует о
благоприятной финансовой ситуации.
В другой социальной избыток оплаты, так как краткосрочные пассивы
практически отсутствуют.
Выполнение третьего неравенства свидетельствует о том, что ООО
«Оренбурглифт» имеет перспективную ликвидность.
Однако в третьей социальной (перспективная ликвидность) излишек
огромен, так как долгосрочные пассивы отсутствуют вовсе, а величина
медленно реализуемых активов чрезвычайно высока из-за большого количества
запасов.
В четвертой социальной так же является большой избыток платежи, и до
конца 2016 года увеличивается, так как значение собственных источников
слишком мало, по сравнению с необоротными активами, которые были созданы
за счет основных средств.
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Оренбурглифт» можно
считать ликвидным предприятием.
50
Проведем соответствующий анализ для ООО «Оренбурглифт» по
системе показателей, указанных в таблице 12.
Таблица 12 - Показатели оценки ликвидности ООО
«Орен( урглифт» за 2014- 2016 годы
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
изменение
Относительное
изменение
Коэффициент
текущей
ликвидности 1,49 2,13 2,03 0,54 1,36
Коэффициент
быстрой
ликвидности 0,62 1,44 1,40 0,77 2,24
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,06
1,19
1,22 0,54 1,36
Как видно из рассчитанных в таблице 12 данных, в 2016 г. по сравнению
с 2014 г.: коэффициент абсолютной ликвидности был увеличен на 1,36 пункта
с 0,06 до 1,22, который выше 0,1 и являются оптимальными; коэффициент
текущей ликвидности был увеличен на 1,36 пункт с 1,49 до 2,03, которые
также соответствуют нормативному значению и являются оптимальными,
коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 2,24 с 0,62 до 1,40 - это
также оптимальный уровень, который соответствует рекомендуемому
значению данного показателя от 0,7- 0,8 до 1,5.
Представим рассчитанные коэффициенты на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО
«Оренбурглифт»
51
Высокий уровень общей ликвидности ООО «Оренбурглифт» является
положительным фактором для кредиторов и потенциальных инвесторов данных
предприятий. Высокое значение коэффициента промежуточной ликвидности
(больше единицы) является признаком низкого финансового риска и хороших
возможностей для привлечения дополнительных финансов. Однако ООО
«Оренбурглифт» имеет значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже
рекомендуемого значения. Это значит, что компания не будет в состоянии
покрыть краткосрочные обязательства за счет денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений, что увеличивает финансовые риски.
Бизнес-ООО «Оренбурглифт», оценивается количественным
исследованием, считая показатели, характеризующие эффективность
использования финансовых, трудовых и других ресурсов. Рассмотрим
показатели деловой активности в таблице 13.
Таблица 13 - Показатели оценки деловой активности
Показатель
Год
Отклонение
от базового
года
Темп роста, %
2014
год
2015
год
2016
год
Коэффициент
оборачиваемости текущих
активов
2,045 4,36 4,214 2,17
В 2 раза
Коэффициент
оборачиваемости
собственных средств
5,07 7,57
7,9
2,83 155,82
Коэффициент
оборачиваемости
материальных активов,
оборотов
5,47 36,72 48,2 42,73 В 8,81 раза
Срок оборачиваемости
материальных активов,
дней
8,55 9,23 3,05 -5,50 35,67
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, оборотов
8,55 9,23 3,05 -5,50 35,67
Срок погашения
кредиторской
задолженности 119,4 39,2 42,6 -76,80 35,68
52