баланс составляется в установленной форме, расчетов по налогам с бюджетом,
внебюджетными фондами.
В балансе не допускается никаких подчисток и помарок. В случаях
исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые
предоставляют лица, подписывающие отчет, с указанием даты исправления.
Одним из важных требований бухгалтерского учета в рыночной
экономике являются ее открытость для всех заинтересованных пользователей.
Баланс - закрытие этап учетного процесса в обществе. В нем отражает
общее имущественное и финансовое положение предприятия. Учреждения,
результаты деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
Баланс является основой для финансово-экономической деятельности
предприятия, а, следовательно, и занимает важную роль в анализе финансового
состояния организации.
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
Бухгалтерский баланс — одна из пяти основных
составляющих бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными
правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах,
обязательствах и собственном капитале. Его составляют на основе данных об
остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и
конец периода, взятых из Г лавной книги.
При журнально-красной форме учета обороты кредиту каждого счета
записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Трафик оплаты
отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в
окне корреспондирующих счетов.
При мемориальном порядке формирования бухгалтерских записей на
счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных
ордеров5.
5 Пучкова С. И. бухгалтерский Учет (финансовая) отчетность. Учебное
пособие/ С. И. Пучоква. — ФБК—ПРЕСС, 2015.-348 с.
13
В малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс
составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.
Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют
непосредственно остатков по соответствующим счетам («Касса», «расчетный
счет», и другие).
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные
данные нескольких синтетических счетов. Например, в статье «Сырье,
материалы и другие аналогичные ценности» отражается состояние на счетах,
10, 15 и 16; по статье «Затраты в незавершенном производстве» — сальдо
счетов 20, 21, 23, 29 и др.
Основное содержание бухгалтерского баланса представляет ПБУ 4 (7).
Конкретизация содержания баланса лет выполняет команду
Министерства Финансов РФ ежеквартальных и ежегодных отчетов.
Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению
бухгалтерского учета и отчетности и руководстве (инструкции), касающиеся
бухгалтерского учета.
В соответствии с законом о бухгалтерском учете и отчетности основные
средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной
стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, купленные
полуфабрикаты и комплектующие, топливо, тары, запасные части и другие
материальные ресурсы — по фактической себестоимости; готовую и
отгруженную продукцию в зависимости от порядка списание
общехозяйственных расходов и использования счета 40 «продукции, работ,
услуг» — по полной или неполной фактической себестоимости и по полной или
неполной регулирования (плановых) затрат.
Товары в организациях, занимающихся коммерческой деятельностью
отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.
При массовом производстве и серийном производстве может отражаться
в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или
14
прямых затрат, а также расходов на приобретение сырья и полуфабрикатов. В
специальном НЗП отражают фактические затраты6.
Материальных ценностей, и то, что цена в течение года снизилась или
которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество,
отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене
возможной реализации, если они ниже первоначальной стоимости, расчетная
разница в ценах на финансовые результаты деятельности.
Остатки средств на счетах организации, другие денежные средства
(включая финансовые инструменты) ценные бумаги и обязательства в
иностранной валюте отражаются в отчетности в валюте, действующей на
территории РФ в размере, установленном по конвертации иностранной валюты
по курсу Центрального банка РФ, от последнего дня отчетного периода.
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей
отчетности в суммах, полученных из бухгалтерских записей и признаются
правильными. В случае возникновения спора, заинтересованная сторона
обязана немедленно отправить все необходимые материалы на рассмотрение
органам, уполномоченным разрешать такие споры.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности,
другие долги, нереальные взыскания, списываются на основании решения
руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов или на
финансовые результаты деятельности коммерческой организации и увеличение
расходов) некоммерческой организации.
Отмена убыток задолженность вследствие неплатежеспособности не
является аннулированием задолженности. Это отражается на балансе в течение
5 лет с момента выхода на монитор возможность восстановления должника в
случае изменения вашей финансовой ситуации.
6 Урманбекова И. Ф. Улучшения финансового состояния предприятия //
Молодой ученый. — До 2017 года. — № 17. — С. 391-394.
15
Суммы, подлежащие выплате и провел задолженности, по которой истек
срок исковой давности, списывают на финансовые показатели бизнеса,
организации бизнеса и увеличение доходов некоммерческой организации7.
Суммы, отраженные в бухгалтерском учете на основании договора, а
также финансовыми, налоговыми органами, банками должны быть согласованы
с ними и тождественны. Вывод на баланс несбалансированный объем этих
расчетов не допускается.
Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или на основании
решения третейского суда для их выплаты, включаются в финансовые
результаты коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение
расходов) некоммерческой организации и до их принятия и оплаты отражаются
в отчетности получателя и плательщика, или статей должника или кредитора.
В случае продажи и продажи активов организации (основных средств,
запасов, ценных бумаг и т. д.) прибыли или убытки от этих операций на
финансовые результаты коммерческой организации или увеличение расходов
(доходов) некоммерческих организаций.
Невозмещенные потери от стихийных бедствий, вину по решению
руководителя организации на финансовые результаты отчетного года
организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).
1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса
В анализе финансовой отчетности используются общенаучные и
специальные методы, которые характерны для всех направлений
экономического анализа, хотя преобладающая роль принадлежит балансовому
и другим идентичным методам.
Использование общенаучного диалектического подхода предполагает
осуществление анализа отчетности с учетом постоянного изменения и развития
организации, в соответствии накопление и количественных изменений и их
7 Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Лекции/ H. Для. Пащук.
Москва: Издательство «Вектор Бук»; 2014. - 208 с.
16
перехода в новое качество, единства отчетности и возникновения конфликтов
между составителями и пользователями отчетности, между урегулирования
различных уровней и областей8.
Опираясь на системный подход, аналитик рассматривает в единстве все
формы отчетности: внутрипроизводственную, отдельных юридических лиц и
консолидированной, в связи, с учетом влияния на показатели финансовой
отчетности внутренних и внешних факторов, то есть. изменение собственных
ресурсов и внутренних связей, но и окружающей среды.
Для анализа финансовой отчетности необходимую информацию о
данных и обобщение.
Динамический метод, который является основополагающим для всех
экономических наук, включает в себя рассмотрение любого процесса и явления
как целенаправленного процесса, который, в динамике и взаимосвязи с другими
явлениями. Это определяет подход к анализу отчетности как целенаправленный
процесс, в котором цель определяет масштабы, направления анализа,
привлечение необходимой информации и подходы к оценке финансовых
показателей.
В анализе содержания отчетности важную роль играет метод
детализации - последовательного раскрытия комплексных статей и показателей
через частные. На основе анализа достигается все более детальное
распределение части анализируемого объекта на части, что обеспечивает все
более приближается к познанию их сущности. При этом выявляются
внутренняя противоречивость и взаимосвязь всех составляющих
анализируемого объекта, обусловливающая их слияние в единое целое.
Тем не менее, не может изучать объект, в котором течет в нем сложные
и противоречивые процессы только с помощью распределения - внешняя часть
не может быть правильно понято вне его связи с другими частями и в целом.
Правильное понимание объекта достигается обобщением знаний, полученных в
8 Луговой В.А. Учет производственных запасов: материалов, топлива, запасных
частей: учеб.пособие/ В.А. Луговой. МБП, М.АСТ, 2014.— 314с.
17
результате исследования взаимодействия его частей, то есть. анализ сочетается
с синтезом.
В анализе используется дедуктивный метод исследования. Анализ
начинается с анализа результатов показателей, что характерно для финансово
экономического и финансового и инвестиционного анализа, или метод,
индуктивный, когда он сначала изучение деятельности проводится в пределах
отдельных подразделений хозяйствующих субъектов (бригад, цехов,
производственных единиц либо отдельных видов продукции), то материалы,
собранные по всей экономической системе, что характерно для технико
экономического и функционально-стоимость анализа. В процессе
аналитического изучения деятельности хозяйствующих субъектов все виды
анализа сочетаются, поэтому дедукция и индукция применяются в единстве.
В анализе финансовой отчетности в полной мере выполнять все
положения диалектики. Открыт и изучен, в отличие влияние на анализируемую
деятельность и ее результаты отдельных групп факторов, объективных и
субъективных, в зависимости от внешних обстоятельств либо от самого объекта
анализа. Есть скачкообразный переход количества в качество. Например,
изменение качества продукции (товаров, услуг) в течение определенного
периода времени не будет иметь влияния на показатели финансовых
результатов.
Изучение требований реальных явлений в их развитии также
реализуется в анализе, например, при изучении производительности с течением
времени, и особенно в различных средах, различных методов управления в
различных организационных структур производства9.
Анализ положения, включенные в комплексный подход к целостности
хозяйствующего субъекта, взаимосвязь и взаимодействие сторон и их
противоречивое влияние на конечные результаты. Бизнес-процесс
рассматривается индивидуально только для обнаружения и измерения их
9 Ерофеева В. А. Аудит: учебное пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А.
Битюкова. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, 2016. — 638 с.
18
влияния на конечные финансовые результаты и другие общие показатели
эффективности.
Метод анализа-это системный, комплексный подход к изучению
результатов деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению
противоречивые влияния отдельных факторов, обобщении и анализе материала
в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами
всей имеющейся информации о результатах их деятельности.
Качественные методы анализа системный подход заключается в том, что
изучение какой-либо части предмета анализа осуществляется с точки зрения ее
влияния на состояние хозяйствующего субъекта и результаты его деятельности
в целом. Благодаря деятельности этой папки зависит не только от степени
приближения для местных целей, например, ее влияния на достижение
конечных целей экономической системы, частью которой является.
В методе анализа системный подход в сочетании с комплексной.
Сложность данного исследования включает в себя рассмотрение полученных
результатов деятельности объекта анализа результата взаимодействия всех
сторон этой деятельности и влияющие на них факторы.
В процессе анализа все стороны деятельности, все происходящие под
влиянием процессов и их факторов приведены в переплетающихся и
конфликтующих двунаправленных взаимодействий. Поэтому, для простоты
анализа искусственно разделенных процессов, и рассматривается влияние
различных факторов на конец исследования, чтобы обнаружить их взаимные
отношения и влияние на конечный результат бизнеса.
Финансовый анализ проводится с помощью различного типа моделей,
как организовать и определить связи между основными показателями
финансовой отчетности. Существует три основных типа моделей, которые
используются в финансовом анализе: дескриптивные, предикативные и
нормативные положения.
Дескриптивные модели - описательные модели природы. Необходимых
для оценки финансового положения компании. Это включает в себя построение
19
системы бухгалтерского, бухгалтерского баланса, финансовой отчетности,
система аналитических показателей, анализа и отчетности.
Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности с той же позиции в предыдущем периоде или в течение длительного
периода времени10. В зависимости от вложенного смысла горизонтальный
анализ также называют сравнение актива и пассива баланса и сравнительный
анализ статей отчетности одного предприятия с другими компаниями в
отрасли.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с
аналогичной позицией предыдущего периодов и определение тренда, то есть.
основные тенденции роста, без случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов11. Используя форму значения показателей в
будущем.
Вертикальный анализ - определение итоговых финансовых показателей
путем выявления изменений в отдельные позиции по сравнению с предыдущим
периодом.
Анализ относительных показателей (индикаторы) расчет показателей
выбранных показателей отчета о положении с позиции разных форм
отчетности, определение взаимосвязей показателей. Относительные показатели
подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты
координации. Коэффициенты распределения применяются в случае, если вы
хотите определить стороны одного или других абсолютных показателей
финансового состояния-оценка, в том числе и его группы абсолютных
показателей. Коэффициенты координации, которые используются для
10 Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово—хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие/ О.В. Грищенко. Таганрог: Изд—
во ТРТУ, 2016. —112с.
11 Герасимов Б.И. Введение в экономику: Основы экономического анализа.
Учебное пособие/ Герасимов Б.И., Иода Ю.В. — Тамбов: Изд—во ТГТУ, 2016.
— 140 с.
20
выражения отношений на основе абсолютных значений или линейных
комбинаций с различным экономическим смыслом.
Сравнительный анализ - анализ сводных показателей отчетности по
отдельным показателям компании, дочерних компаний, подразделений,
отделов, и в дополнение к ферме, анализ показателей предприятия по
сравнению с конкурентами, средний и средний общеэкономические сведения.
Факторный анализ влияния отдельных факторов на эффективную ставку
с помощью детерминированных или стохастических методов. Он может быть
прямым (собственно анализ) и обратным (синтез).
Прогнозная модель-это модель прогностического характера,
используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего
финансового состояния предприятия, наиболее распространенными из них
являются: расчет точки критического объема продаж, прогнозов и финансовых
отчетов, модели динамического анализа, модели, ситуации, характер.
Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты с
ожидаемыми, рассчитанными в соответствии с бюджетом. Эти модели
используются во внутреннем финансовом анализе. Их суть сводится к
определению правила, в каждой статье затрат и анализ отклонений
фактических данных от их регулирования.
В процессе анализа осуществляется переход от общего обзора
финансового состояния, выявления факторов его природе, и обобщение анализ
материала в виде конечных выводов и рекомендаций. Необходимо
использовать в анализе всей имеющейся информации о результатах
деятельности хозяйствующего субъекта после ее обработки специальными
приемами.
Методы классификации, делает научный инструмент для анализа
целесообразно выполнять на основе анализа задач, которые используются.
В каждом исследовании была проанализирована сложившаяся методы
качественные характеристики и общей оценки-сравнение. Группы, развитие
21
аналитических показателей с коэффициентом подхода и их частей, в
зависимости от местоположения и времени происшествия.
Сравнение является наиболее анализа. Большое значение имеет
сравнение показателей в день анализа и хронологически более старых данных.
По отношению к уровню показателей на начало года предусмотрено в
формах бухгалтерской отчетности
Сравнение анализируемого периода, как и в предыдущий период
(предыдущий месяц, квартал, год) дает возможность оценить темпы развития
хозяйствующего субъекта и, в определенной степени, напряженность заданий
бизнес-плана за отчетный период. С этой целью осуществляется также, где это
возможно, сравнение запланированных значений показателей с их настройками
уровней.
Экономическое сравнение анализируемого объекта позволяет
определить степень, в которой он пришел, высокой степенью использования
ресурсов и эффективности бизнеса. В современной практике анализа
идентификатора не используется комплексно, в зависимости от различных
факторов, таких как календарный Фонд времени использования оборудования и
наличия сырья. В долгосрочной перспективе должна взять на себя ведущую
роль, поскольку она поддерживает объективной оценки степени использования
полностью своего потенциала.
Для полного раскрытия резервов, сравнения не только в анализируемых
объектов, а также других объектов, то есть, чтобы подняться на новый уровень
- межхозяйственного сравнительного анализа.
Сравнительный анализ используется для определения размеров и
причин различий в использовании ресурсов и эффективности, мобилизации
внутренних резервов для сравнения хозяйствующих субъектов (или их частей),
путем распространения продемонстрировали высокий профессионализм.
Сравнение со средними показателями, можно определить, какое место
занимает научно-исследовательское подразделение в области, если между
передовой, в среднем, и это все.
22