Так, по данным оцененный в таблице 13 в 2016 году. по сравнению с
2014 г., можно сделать вывод:
Коэффициент оборачиваемости текущих активов увеличился в 2 раза с
2,045 до 4,214. Это значит, что в организации медленнее совершался полный
цикл производства и обращения, который приносит прибыль.
Коэффициент оборачиваемости собственных средств был увеличен на
155,82 оборотов с 5,07 до 7,9. Наблюдается отрицательная тенденция, но
значения высоки - на каждый рубль вложенных собственных средств
приходилось 10,2 грн в 2014 г., 9,85 грн в 2015 г., 10,6 грн в 2016 году. доходов
от продажи.
Оборачиваемости материальных средств увеличился до 88 вместе с 5,47
до 48,2.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырос на
35, 67% с 8,55 до 3,05.
Срок погашения задолженности был снижен на 5,68 дня с 119,4 до 42,6.
Он выше срока погашения задолженности в течение трех лет, что является
доказательством снижения оборотов на предприятии.
В совокупности эти данные свидетельствуют о том, что ООО
«Оренбурглифт»« имеет экономической активности.
Таким образом, ООО «Оренбурглифт», имеет экономической
активности, но мало плавным и стабильным в финансовом отношении
предприятием. Поэтому для улучшения его финансового состояния, следует
обратить временно свободные источники средств в оборот компании,
банковские кредиты и заемные средства от населения на временное пополнение
оборотных средств.
Представим значения рассчитанных коэффициентов оборачиваемости
таблица 13 для облегчения восприятия и анализа в графической форме на
рисунке 5.
53
50
40
30
20
10
60
5 ,4 7
5, 07 ♦ -2,045“
- ♦ - 4,36-
---------------♦ 4,014
2014г. 2015г. 2016г.
4 8, 2
36, 72
9 ,2 3
8, 55
7 , 9
7 ,5 7
0
—♦— Коэффициент оборачиваемост
оборотных активов
— Коэффициент оборачиваемост
собственных средств
Коэффициент оборачиваемост
материальных активов,
оборотов
—к— Коэффициент оборачиваемост
кредиторской задолженности,
оборотов
Рисунок 5 - Динамика коэффициентов оборачиваемости ООО
«Оренбурглифт»
Представим значения рассчитанных сроков оборачиваемости таблицы
13 для удобства восприятия и анализа в графическом виде на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика сроков оборачиваемости ООО
«Оренбурглифт»
Для осуществления своей деятельности ООО «Оренбурглифт» кроме
основных средств необходимы и оборотные средства, которые обслуживают
процесс реализации продукции и обеспечивают его непрерывность. Рассмотрим
показатели рентабельности в таблице 14.
54
Таблица 14 - Показатели оценки рентабельности
деятельности ООО «Оренбурглифт» за 2014 - 2016 гг.
Показатель
Год
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2014
год
2015
год
2016
год
1. Рентабельность продаж,
%
0,35 0,07 0,08 -0,27 22,86
2.Рентабельность
собственного капитала, %
142,9 53,5 66,2 -76,7 46,33
3.Рентабельность
перманентного капитала,
%
34,8
31,1
54,4 19,6 156,32
4. Рентабельность текущих
активов, %
73 30,8 35,1 -37,9 48,08
5 .Экономическая
рентабельность
(рентабельность активов),
%
61,9 29,5 34,3 -27,6 55,41
6. Период окупаемости
собственного капитала,
лет
1,5
1,86
1,8
0,3
120
Исходя из данных таблицы 14, можно сделать следующие выводы:
рентабельность продаж снизилась с 0,35% в 2014 г. до 0,08 в 2016 г. -
это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на
рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.
Рентабельность собственного капитала снизилась на 76,7 с 142,9% в
2014 г. до 66,2% в 2016 г., говорит о том, что в 2016 году предприятие стало
получать меньше прибыли от оказания услуг.
Экономическая рентабельность снизилась с 15,2% в 2014 г. до 9,6% в
2016 г., что говорит о неэффективном использовании имущества предприятия и
снижении объема реализации.
Рентабельность перманентного капитала снизилась на 56,32% с 34,8% в
2014 г. до 54,4 в 2016г., то это свидетельствует о неэффективной работе
организации, о снижении спроса на продукцию.
55
Рентабельность текущих активов снизилась на 37,9 с 73% в 2014 г. до
35,1 в 2016г., что говорит снижении конкурентоспособности продукции на
рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.
Период окупаемости затрат увеличился с 1,5 лет в 2014г. до 1,8 лет в
2016 году.
Полученные показатели рентабельности ООО «Оренбурглифт» за 2014
2016 г.. рассмотрим на рисунке 7.
— Рентабельность продаж, %
— ш — Рентабельность собственного
капитала, %
—а— Рентабельность перманентного
капитала, %
—н— Рентабельность текущих
активов, %
—ж— Экономическая
рентабельность
(рентабельность активов), %
Рисунок 7 - Динамика показателей рентабельности ООО
«Оренбурглифт»
В результате можно сделать вывод, что наблюдается улучшение
основных показателей деятельности предприятия в динамики с 2014 на 2016
год. Эта тенденция сохраняется и в данный момент. Выручка от продаж
увеличились в 2016 году по сравнению с предыдущим периодом на 1 311 186
злотых 99 копеек.
Негативным фактором является увеличение затрат на производство
реализованной продукции, и особенно их доли в выручке от продажи на 77,14
%. Необходимо критически пересмотреть калькуляцию затрат на производство
продукции и предоставления услуг.
Таким образом, можно сделать вывод, что к 2016 году в ООО
«Оренбурглифт» является ликвидным предприятием, но компания имеет
недостаточное значение коэффициента абсолютной ликвидности, что
56
увеличивает его финансовые риски. Следует также отметить, что показатели
оценки деятельности имеют тенденцию к росту, происходит замедление
оборачиваемости оборотных средств, что является негативным моментом и
требует для сохранения устойчивого финансового положения предприятия
дополнительных оборотных средств. В нашем случае происходит замедление
оборачиваемости оборотных средств, что является негативным моментом и
требует для сохранения устойчивого финансового положения предприятия
дополнительных оборотных средств.
На основании полученных данных можно судить о положительной
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оренбурглифт» за данный
период времени.
ООО «Оренбурглифт» в конце 2016 года имеет достаточно позитивные
показатели рентабельности. В целом, имущественное состояние ООО
«Оренбурглифт» может быть охарактеризовано как относительно стабильное.
3.3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению
финансового состояния
Для улучшения финансового состояния и повышения эффективности
работы анализируемого предприятия необходимо провести следующие меры:
создание системы управленческого учета; снижение зависимости от внешних
инвесторов. Эти события связаны друг с другом и дополняют друг друга.
Отсутствие контроля за поставками комплектующих для ремонта, а
также за соотношением расходов комплектующих с объемом оказанных услуг,
привело к ситуации низкой платежеспособности предприятия при общем росте
объема имущества.
Предлагается снизить себестоимость оказываемых услуг за счет
заключения взаимовыгодных договоров с партнерами - поставщиками
комплектующих материалов, которые предлагают адекватные цены (возможно
применение тендерной основы при отборе поставщиков).
57
Система учета вводится для повышения эффективности управления
предприятием и позволяет обеспечить руководящие принципы и информацию о
операционные результаты деятельности, которая способствует своевременной
идентификации проблем и позволяет, принять необходимые решения, чтобы
избежать негативных последствий. Кроме того, системы бухгалтерского учета,
что позволит получить более точную информацию для расчета прибыли,
формирования затрат и запасов, и так будет обеспечивать анализ и контроль
использования ресурсов, подготовить информацию для принятия решений о
структуре и количество производимой продукции.
Причины повлиявшее на низкий уровень доходов в 2014 году
следующие: систематические потери рабочего времени из-за несвоевременной
поставки комплектующих материалов, нарушение трудовой дисциплины,
плохой организации работ на объектах прорабами и мастерами. В структуре
управления предприятием, необходимо обратить внимание на отдел закупок.
Доставка на следующий производством занимается только один человек, за ним
не закреплена машина. Потому что работник этого отдела недостаточно, чтобы
обеспечить своевременную доставку запасных частей, материалов и
документов к ним, необходимо:
1. Принять еще одного сотрудника в отдел закупок и фиксации отдел
машины.
2. Оценку возможности и способности работающих людей, увольнять
сотрудников, которые приносят мало пользы предприятия и принять молодых
высококвалифицированных специалистов.
В рамках повышения эффективности деятельности предприятия
предлагается рассмотреть возможность гибкого ценообразования, системы
скидок постоянным клиентам. Снижение цен и продвижение услуг на рынке
будет способствовать снижению фактической стоимости, при условии, что
постоянные затраты останутся на прежнем уровне (заключение новых
договоров с управляющими компаниями, строительными компаниями, которые
58
активно застраивают микрорайоны г. Оренбурга - среди которых необходимо
выделить: ООО «УСК», ООО «Лист», ООО «Стройконтракт СПБ»).
Это позволит увеличить выручку от продажи продукции и появляются
дополнительные доходы, что является для предприятия основным источником
образования финансовых ресурсов. В ООО «Оренбурглифт» в системе
управления, распределения и использования капитала особое внимание должно
быть обращено на систематическую работу с должниками. Эта работа должна
быть построена на основе реализации строгий контроль и управление
финансовыми потоками. Поиск резервов повышения эффективности
использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач
любого производства. Выявить и практически использовать эти резервы можно
только с помощью тщательного финансового экономического анализа
финансовых результатов деятельности предприятия. Для выведения
предприятия из прорыва необходим четкий план конкретных мероприятий для
достижения этой цели.
Реализация сверхнормативных запасов, объем которых на конец 2016 г.
составил 4438 тыс. руб., позволит не только облегчить структуру активов и
увеличить их оборачиваемость, но снизит себестоимость продукции, так как
хранение запасов требует дополнительных расходов.
Снижение запасов планируется за счет закупок комплектующих под
каждый конкретный заказ, а не впрок. Механизм данного предложения
заключается в том, что ООО «Оренбурглифт» заключает договор с компанией -
поставщиком комплектующих и материалов, те, в свою очередь формируют
ассортимент «под ООО «Оренбурглифт» и поставляет их в рассматриваемую
организацию по мере необходимости. Данная мера позволит не вкладывать
свободные денежные средства в комплектующие и материалы, которые лежат
на складе.
59
Кроме того, сверхнормативный запас увеличивает зависимость
предприятия от кредиторов. Таким образом, снижение запасов повлияет на
ликвидность предприятия, его финансовое состояние и результативность.
Таблица 15 - Изменение себестоимости при снижении
_____
____
запасов сырья и материалов
________________
Виды 2017 год,
2018 год,
Изменения
материальных
тыс. руб. тыс.руб.
план-факт
затрат факт
прогноз
тыс. руб. %
Основные
материалы
6500 6500
-
1
Топливо и энергия 4204 4204
-
1
Услуги сторонних
организаций
из них: 5200 3645 -1555 -30
затраты на
хранение
материалов
2080 525 -1555 -30
транспортные
услуги
3120 3120
- -
Прочие материалы 2360 2360
- -
Итого:
18264 16709 -1555
-8,5
Себестоимость 19548 18003 -1555 -8
Запасы материалов 5938 1500 -4438 -74,7
В таблице 15 показаны изменения материальных затрат и себестоимости
в целом в результате сокращения запасов до нормативного уровня. Из таблицы
видно, что выбытие сверхлимитных запасов позволяет снизить затраты на их
хранение на 1555 тыс. руб. или на 30%. При этом экономия материальных
ресурсов составит 8,5%, что позволит снизить себестоимость на 8%.
Изменение прибыли при снижении себестоимости отражено в таблице
16: снижение себестоимости на 8% вызывает рост валовой прибыли в 8,3 раз.
60
Таблица 16 - Прогнозируемые показатели прибыли в
_____
результате снижения себестоимости
___________
Показатели
Сумма, тыс. ру/ б. Темпы роста, %
2016
2017
факт
2018
прогноз
2017
факт
2018
прогноз
Выручка от
реализации
30194 20089 20089 90,2 90,2
Себестоимость 21135 19548 18003 88,7 82
Валовая прибыль 905 541 2086 216,4 8,3 раз
Прибыль от
продаж
2193 541 2086 216,4 8,3 раз
Прочие расходы
-
-36 -36 -107 -107
Прибыль до
налогообложения
324 505 2050 286,9 405,9
Налог на
прибыль
71,9 101 410 286,9 405,9
Чистая прибыль 252 404 1640 286,9 405,9
Рост прибыли повлияет на структуру баланса предприятия. В результате
снижения себестоимости и роста прибыли собственный капитал предприятия
увеличится на 1174 тыс. руб., а налог на прибыль изменит задолженность перед
бюджетом на 371 тыс. руб. - все это не только повлияет на структуру пассива
баланса, но и увеличит сумму источников финансирования на 1545 тыс. руб.
Кроме того, рост прибыли увеличит поступления денежных средств, величина
которых составит 6173 тыс. руб. на конец отчетного года. Прогнозный баланс
предприятия будет представлен в таблице 17.
Таблица 17 - Прогнозный баланс ООО «Оренбурглифт»
Показатели
Сумма, тыс.руб. Структура,%
Изменения
факт
прогноз
факт
прогноз тыс.
руб.
%
1 2
3
4
5 6
7
I Имущество
всего
15766 17311 100 100 1545 110
1.1 внеоборотные
активы
851 851
5,4
4,9 -
100
1.2 оборотные
активы
14915 16460 94,6 95 1545 110
1.2.1 запасы и
затраты
5938 1500 37,6 9 - 4438 -75
1.2.2дебиторская
задолженность
8787 8787 56 51
-
100
1.2.3 денежные
средства
190 6173 1 35 5983
3249 (3,2
раза)
61
Продолжение таблицы 17
1 2
3
4
5 6
7
II Источники
всего:
15766 17311 100 100 1545 110
2.1 собственный
капитал
655 1829 4 10,5 1174 279
2.2 заемный
капитал, в том
числе:
15111 15482 96 89,5 371 102,5
2.2.1долгосрочная
задолженность
- - - - - -
2.2.2
краткосрочные
кредиты
2703 2703 17 15,5
-
100
2.2.3
кредиторская
задолженность
12408 12779 79 74 371 103
Прогнозный баланс показывает, что снижение доли запасов на 75%
(100%- ((5938/1500)* 100)), позволило увеличить в 32 раза приток денежных
средств (6173/190)*100), тем самым доля абсолютно ликвидных активов
составила 35% имущества предприятия. Снижение запасов на 75% возможно за
счет заключения взаимовыгодных контрактов с компаниями- поставщиками,
которые будут поставлять материалы и комплектующие на определенный заказ,
позволяя ООО «Оренбурглифт» не закупать впрок и «на всякий случай».
Изменилась структура капитала: собственный капитал увеличился и
составил 10,5%, доля заемного капитала сократилась на 6,5%. В результате
внедрения указанных мероприятий потенциал ООО «Оренбурглифт» вырос на
10% или 1545 тыс. руб.
Из таблицы 18 видно: при заданных условиях ликвидность баланса
увеличится. Увеличение денежных средств за счет поступлений от реализации
запасов и увеличения объема балансовой прибыли, обеспечивает рост быстрой
и текущей ликвидности.
62