6
Содержание
Введение .................................................................................................................. 6
Глава 1. Теоретические основы методики и техники составления
бухгалтерского баланса ...................................................................................... 10
1.1.Понятие и функции бухгалтерского баланса ............................................ 10
1.2.Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация .................. 12
1.3.Техника и этапы составления промежуточного и годового
баланса……………………………………………………………………….....16
1.4.Методики и задачи финансового анализа бухгалтерского
баланса………………………………………………………………………….19
Глава 2. Анализ финансового состояния на основе бухгалтерского
баланса на примере ООО «Полиграф Мастер» ............................................ 25
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика ООО
«Полиграф Мастер» ........................................................................................... 25
2.2.Анализ имущественного положения и структуры капитала ООО
«Полиграф Мастер» ........................................................................................... 29
2.3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности ООО
«Полиграф Мастер» ........................................................................................... 37
2.4. Анализ деловой активности ООО «Полиграф Мастер» ......................... 45
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности финансового
состояния предприятия ООО «Полиграф Мастер»……………………. 47
3.1. Направления улучшения финансового состояния предприятия ............ 48
3.2. Расчет эффективности мероприятий по совершенствованию
деятельности ООО «Полиграф Мастер» ......................................................... 55
7
Заключение ........................................................................................................... 61
Список использованной литературы .............................................................. 68
ПРИЛОЖЕНИЕ ................................................................................................... 70
Введение
В современных рыночных условиях экономики бухгалтерская
отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством
коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения
финансового анализа.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский
баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой
организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование
баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы
каждой организации.
Бухгалтерский баланс позволяет руководителям получать
представление о месте своего предприятия в системе аналогичных
предприятий, правильности выбранного стратегического курса,
сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и
принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению
предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного
решения в процессе аудирования, планирования аудиторской проверки,
выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и
непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики
определяют направления финансового анализа. Все пользователи
финансовой отчетности, вне зависимости от того, носит ли их интерес
прямой или косвенный характер, интересуются информацией об имуществе
предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить,
что чаще всего пользователя интересуют сведения, получаемые путем
8
анализа баланса, разного рода способами для нахождения ответов на очень
широкий круг вопросов.
Сегодня одним из важнейших условий выхода предприятия на
международные финансовые рынки и привлечения инвестиций, является
обеспечение прозрачности собственной финансовой информации. Годовой
отчет и бухгалтерская отчетность предприятия - важная составляющая такой
информации.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой,
которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Умение читать баланс - это знание содержания каждой его статьи, способа
ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями,
характеристики этих изменений для экономики предприятия, что дает
возможность: получить значительный объем информации о предприятии;
определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными
средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина
оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия.
Целью ВКР является исследование аналитических возможностей
бухгалтерского баланса, оценка текущего и перспективного финансового
состояния предприятия, результатов его деятельности, складывающихся под
воздействием объективных и субъективных факторов по данным
бухгалтерского баланса и разработка рекомендаций по расширению
аналитических возможностей и улучшению финансового состояния
исследуемого предприятия.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих
основных задач:
- Рассмотреть теоретические основы методики и техники составления
бухгалтерского баланса;
- Провести анализ финансового состояния на основе бухгалтерского
баланса предприятия ООО «Полиграф Мастер», в том числе: анализ
имущественного положения и структуры капитала, оценку эффективности и
9
интенсивности использования капитала, оценку устойчивости и
платежеспособности организации.
- Разработать рекомендации по укреплению финансового состояния
ООО «Полиграф Мастер».
Объектом исследования является ООО «Полиграф Мастер».
Предметом исследования является порядок составления бухгалтерского
баланса и финансовый анализ его показателей.
Теоретико-методологической базой исследования служит учебная,
научная и периодическая литература по проблемам анализа годового
бухгалтерского баланса. Основой проведенного анализа является учебная
современная научная литература авторов Вахрушиной М.А. и Савицкой Г.В.
При написании работы применялся широкий спектр методов и приемов
анализа: горизонтальный, вертикальный (структурный), структурно-
динамический, коэффициентный анализ, факторный анализ с
использованием методов цепных подстановок, детализация показателей на
составляющие, а также такие распространенные приемы, как сравнение
достигнутых уровней, расчет абсолютных и относительных отклонений,
группировка, дисконтирование и другие.
Структура ВКР. Данная работа состоит из введения, двух глав и
заключения. Во введении дается обоснование актуальности выбранной темы,
цели, задачи, объект, предмет, а также теоретико-методологическая база
исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты, понятие, состав,
нормативное регулирование, порядок и принципы построения годового
бухгалтерского баланса в России, а также методы и методики анализа
бухгалтерского баланса.
Во второй главе дана краткая характеристика исследуемого
предприятия ООО «Полиграф Мастер», проведен анализ имущественного
положения и структуры капитала, дана оценка эффективности и
интенсивности использования капитала, оценка устойчивости и
10
платежеспособности организации, сделаны выводы по анализу его
показателей и разработаны рекомендации по улучшению финансового
состояния предприятия.
В заключение дипломной работы изложены краткие выводы по теме
дипломной работы и разработаны рекомендации по улучшению финансового
состояния исследуемого предприятия ООО «Полиграф Мастер».
11
Глава 1. Теоретические основы методики и техники
составления бухгалтерского баланса
1.1. Понятие и функции бухгалтерского баланса
Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей
представляется на определённый момент времени финансовое положение
предприятия. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx,
которые можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ
равновесия равенства.
Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее
универсальной, формой отчетности, поскольку наглядность и уровень
обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком
уровне. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, все другие
формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы
отчетности необходимо понимать как единое целое [18. c.87].
По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об
имущественном состоянии организации и его структуре.
Таким образом, в современном составе отчетности организации форма
№1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются
представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за
определенный период времени (отчетный период).
В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит
основным источником информации для различных пользователей. Баланс
предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с
управлением, с имущественным состоянием предприятия. По конечному
финансовому результату деятельности предприятия судят о способности
руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и
денежные ресурсы. На основе данных баланса строится оперативное
финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за
движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
12
Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными
учреждениями и органами государственного управления [17, с.59].
Финансовое положение компании зависит от имеющихся у нее
экономических ресурсов, ее финансовой структуры, ее ликвидности и
платежеспособности, а также ее способности адаптироваться к изменениям
окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть их баланса.
Информация об экономических ресурсах компании и ее способности в
прошлом преобразовывать эти ресурсы полезна для прогнозирования ее
способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.
Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования
будущих потребностей в заемных средствах и того, как будущие прибыли и
денежные потоки будут распределяться между теми, кто имеет долю в
компании. Эта информация также полезна для оценки того, насколько
успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем [19, с.
58].
Информация о ликвидности и платежеспособности необходима для
прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые
обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые
затруднения [23, с. 52].
Бухгалтерский баланс выполняет и ряд очень важных функций:
1) Самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из
признаков юридического лица, то есть выполняет экономико-правовую
функцию, при этом обеспечивается реализация одного из принципов
бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего
субъекта.
2) Источник информации:
- О имущественном состоянии. Количественная характеристика
имущественной массы собственника (сумма собственного и заемного
капитала;
13
- О степени предпринимательского риска (платежеспособность и
финансовая устойчивость);
- О сохранении и приумножении капитала (нераспределенная прибыль)
[21, с. 28].
1.2. Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация
В зависимости от возникающих в хозяйственной жизни целей можно
выделить различные классификации бухгалтерских балансов, основными из
которых являются:
1) по функциональной роли на различных этапах жизненного цикла
организации (срокам составления).
- Вступительные (организационные) балансы составляют в момент
организации предприятий (регистрация устава). Со вступительного баланса
начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта.
Различают вступительные балансы вновь создаваемых предприятий и
хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемственности
ранее действовавших. В первом случае во вступительном балансе отражается
уставный капитал, зарегистрированный в уставе предприятия, и реально
внесенное имущество и имущественные обязательства учредителей по
взносам в уставный капитал. Во втором случае вступительный баланс может
соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия,
правопреемником которого выступает создаваемое предприятие, правда, с
уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса. И наконец,
когда вступительный баланс составляется для предприятия, приобретенного
на аукционе по цене, превышающей (занижающей) чистую стоимость
идентифицированных материальных и неосязаемых активов, необходимо
ввести во вступительный баланс показатель положительной или
отрицательной репутации фирмы.
- Текущие (операционные) балансы. В отличие от вступительных
балансов, которые составляются только один раз, текущие балансы
разрабатываются в соответствии с принципом учетного периода
14
периодически в течение всего времени функционирования предприятия и
подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и
заключительные (исходящие). Начальные и заключительные балансы
разрабатываются в начале и конце финансового года.
Промежуточные балансы составляются за периоды, находящиеся
между началом и концом отчетного периода. В России промежуточные
балансы заполняются нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие
и девять месяцев. При этом каждый промежуточный баланс должен
рассматриваться с двух точек зрения: как начинательный и как
заключительный баланс.
Промежуточные балансы отличаются от заключительных, с одной
стороны, набором прилагаемых отчетных форм, раскрывающих отдельные
балансовые статьи; с другой — источниками составления баланса
(промежуточные балансы строятся по данным текущего учета, а
заключительные балансы, кроме того, подтверждаются данными полной
инвентаризации всех статей баланса и его трансформацией. Показатели
заключительных балансов наиболее адекватно отражают объекты
бухгалтерского наблюдения [15, с. 22].
Промежуточные балансы могут быть начинательными,
заключительными и ликвидационными.
- Санируемые балансы. Потребность в такой разновидности балансов
возникает только в исключительных случаях, когда предприятие находится
на пороге банкротства и необходимо определиться: принять решение о
ликвидации путем объявления о банкротстве или убедить кредиторов в
целесообразности отсрочки платежей. Для составления санируемого баланса
привлекаются независимые аудиторы, которые еще до окончания
финансового года должны выдать заключение о реальном состоянии дел на
предприятии, величине понесенного убытка, путях и реальности его
покрытия в будущем, возможных сроках реализации мероприятий,
направленных на оздоровление финансового состояния предприятия.
15
- Ликвидационные балансы составляются при ликвидации предприятия
и разрабатываются неоднократно: на начало периода ликвидации
(вступительный ликвидационный баланс); в ходе периода ликвидации
предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество
зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных
потребностей владельцев и кредиторов); на конец периода ликвидации
(заключительный ликвидационный баланс). В соответствии с принципом
непрерывности при ликвидации вступают в силу особые правила
бухгалтерского учета: ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой
деятельности»; ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности"
[6,с. 21].
- Разделительные балансы составляются при реорганизации в форме
разделения или выделения (в момент разделения крупного предприятия на
несколько более мелких предприятий или при передаче одной или
нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию
(в последнем случае баланс называется передаточным)). Оценка
передаваемого имущества производится в соответствии с решением о
реорганизации: по балансовой стоимости, текущей рыночной или иной.
Этому предшествует, как правило, составление ликвидационного баланса.
- Соединительные балансы разрабатываются при реорганизации в
форме слияния или присоединения нескольких предприятий в одно
предприятие или при присоединении одной или нескольких структурных
единиц к данному предприятию. Составляется путем суммирования
показателей заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся или
присоединяющихся организаций.
2) по объему информации баланс делят:
- Единичные (индивидуальные) балансы характеризуют деятельность
только одного предприятия.
- Сводные балансы разрабатывают министерства и ведомства,
рассчитывая агрегированные данные в целом по отрасли или по