46
в теч.12 месяцев)
пассивы)
А3 Медленно реализуемые активы
(запасы, НДС и прочие оборотные
активы)
П3 Долгосрочные пассивы ( долгоср.
кредиты и заемные ср-ва, доходы
будущих периодов и резервы
предстоящих расходов)
А4 Труднореализуемые активы
(Внеоборотные активы)
П4 Постоянные пассивы (резервный
капитал)
Таблица 2.19
Анализ ликвидности баланса
Актив
ы
На
начало
отчетног
о
периода
На
конец
отчетног
о
периода
Пассив
ы
На
начало
отчетног
о
периода
На
конец
отчетног
о
периода
Платежные излишки
На начало
отчетного
периода
На конец
отчетног
о
периода
А 1
580
38
П 1
2 259
15 179
-1 679
-15 141
А 2
2 849
7 966
П 2
0
0
2 849
7 966
А 3
396
8 411
П 3
0
0
396
8 411
А 4
546
416
П 4
2 112
3 052
-1 566
-2 636
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотноше-
ния:
1) А1>П1 2) А2>П2 3) АЗ>П3 4) А4 <П4
Как следует из данных таблицы 3.9, баланс предприятия не является
абсолютно ликвидным, так как имеют место соотношения:
1) А1<П1 2) А2>П2 3) АЗ>П3 4) А4 <П4
На предприятии имеется недостаток наиболее ликвидных активов (А1).
2.4. Анализ деловой активности ООО «Полиграф Мастер»
Расчет показателей оборачиваемости для ООО «Полиграф Мастер»
представлен в таблице 2.20.
Таблица 2.20
Анализ показателей деловой активности ООО «Полиграф
Мастер»
Показатели
2014 г.
2015 г.
Отклонени
е
2015/2014
1
3
4
5
1. Выручка от реализации
72 769
97 895,78
25 126
2. Сумма активов
4371
18231
13860,00
3. Сумма оборотных активов
3825
17815
13990,00
4. Собственные средства
47
5.Внеоборотные активы
546
416
-130,00
6. Товарные запасы
7. Дебиторская задолженность
2849
7966
5117,00
8.Собственный капитал, тыс.руб.
(стр.490)
2112
3052
940,00
в % к имуществу
48,3%
16,7%
-0,32
8.1 Собственные оборотные активы,
тыс. руб (стр.490 – стр.190)
1566
2636
1070,00
в % к собственному капиталу
74,1%
86,4%
0,12
9.Заемный капитал, тыс. руб.
2259
15179
12920,00
в % к имуществу
51,7%
83,3%
0,32
9.1 Долгосрочные обязательства,
тыс.руб. (стр.590)
0
0
0,00
в % к заемному капиталу
0,0%
0,0%
0,00
9.2 Краткосрочные обязательства,
тыс.руб. (стр. 610)
0
0
0,00
в % к заемному капиталу
0,0%
0,0%
0,00
9.3 Кредиторская задолженность, тыс.
руб. (стр. 620)
2259
15179
12920,00
в % к заемному капиталу
100,0%
100,0%
0,00
9.4Прочие пассивы
(стр.630+640+650+
+660)
0
0
0,00
в % к заемному капиталу
0,0%
0,0%
0,00
10. Просроченная кредиторская
задолженность, тыс.руб.
4371
18231
13860,00
В % к кредиторской задолженности
2112
3052
940,00
Как свидетельствуют данные таблицы 2.20, в целом за три года деловая
активность ООО «Полиграф Мастер» за отчетный период улучшилась.
Положительным моментом является уменьшение длительности
операционного и финансового цикла – конечных показателей деловой
активности предприятия. Однако, если рассматривать последний год работы,
то динамика данных показателей противоположная – длительность
операционного и финансового циклов увеличились.
Из данных таблицы 2.20 видно, что стоимость имущества увеличилась
на 13860 тыс. руб. или на 317,1%. Рост имущества был обеспечен
увеличением оборотных активов на 13990 тыс.руб. или на 365,8%. В
результате доля оборотных активов возросла на 15,9 % и доведена с 87,5% до
97,7%. Причиной роста оборотных активов явилось увеличение запасов на
8015 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 5117 тыс. руб.
Величина собственного капитала увеличилась на 940 тыс. руб. или на
48
44,5. В отчетном периоде менее 50% имущества сформировано за счет
собственного капитала, что позволяет сделать вывод о финансовой
зависимости предприятия.
В целом анализ показателей деловой активности ООО «Полиграф
Мастер» позволяет сделать вывод о том, что большинство активов
предприятия используется недостаточно эффективно.
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности финансового
состояния предприятия ООО «Полиграф Мастер»
3.1. Направления улучшения финансового состояния предприятия
Прибыль и рентабельность организации во многом определяет, какую
тактику и стратегию выберет руководство на рынке. Детальный анализ
финансового состояния помогает выявить уже имеющиеся и потенциальные
резервы организации в этой области.
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли в ООО
«Полиграф Мастер»: увеличение объема продажи товаров, снижение ее
себестоимости, повышение качества товарной продукции (услуг), продажа ее
на более выгодных рынках сбыта, что можно детально рассмотреть на рис.3.1
Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение
объема продажи
товаров (услуг)
Повышение цен
Снижение
себестоимости
продукции
(услуг)
Повышение
качества
продукции
(услуг)
Оптимизация
сроков продаж
Поиск более
выгодных рынков
сбыта
49
Рисyнок 3.1 - Основные направления поиска резервов
увеличения прибыли от продажи товаров (услуг) ООО «Полиграф
Мастер».
По итогам проведенного анализа выявлено следующее, что на
снижение величины финансовых результатов ООО «Полиграф Мастер» в
2015 году оказали влияние следующие факторы:
снижение объемов продаж;
изменение структуры проданных товаров;
снижение цены проданных товаров
рост коммерческих расходов.
Основной фактор повышения прибыли в ООО «Полиграф Мастер» и
рентабельности является увеличение объемов продажи товаров.
Для повышения рентабельности ООО «Полиграф Мастер»« есть два
направления:
снижение затрат;
повышение доходов.
Помимо факторов увеличения объемов продажи товаров, продвижения
ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема
снижения затрат на продажу этой продукции.
В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат
является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве:
трудовых и материальных.
Так, значительную долю в структуре издержек занимает оплата труда.
Поэтому актуальна задача роста производительности труда, сокращения
численности административно-обслуживающего персонала. На увеличение
прибыли от продаж повлияло главным образом рост цен на товары.
Рост себестоимости товаров, коммерческих расходов произошел за
счет роста заработной платы работников. Средняя заработная плата
работников ООО «Полиграф Мастер» за 2015 год составила 12000 руб. и за
50
счет начислений на заработную плату. В настоящее время штат работников
организации полностью укомплектован, сокращений производиться не будет.
Поэтому снижение затрат по заработной плате не планируется, наоборот,
предполагается доведение средней заработной платы работающих до 13 тыс.
руб. в месяц и увеличение отчислений во внебюджетные фонды. Величина
отчислений во внебюджетные фонды в 2016 году будет составлять 34%.
Важное значение для повышения производительности труда имеет
надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его
загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.
Сокращения расходов по амортизации основных производственных
фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов,
максимальной их загрузки.
Известно, что чем больше партия закупаемых товаров, материалов, тем
больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек,
связанных со складированием этих товаров и материалов (содержание
складских помещений, потери при длительном хранении, потери, связанные
с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение товаров и материалов
крупными партиями имеет свои преимущества. Таким образом, возникает
задача определения оптимальной величины закупаемых товаров и
материалов.
В сочетании с традиционными путями снижения затрат на продажу
товаров вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину
издержек ООО «Полиграф Мастер» до оптимального уровня.
Наиболее традиционные способы снижения расходов:
закупка более дешевых товаров;
прямое снижение постоянных расходов;
сокращение расходов на персонал;
использование более экономичного и совершенного оборудования,
автоматизация некоторых операций;
оптимизация налоговых и других платежей.
51
снижение расходов за счет договоренностей с контрагентами.
снижение расходов за счет оптимизации транспортных и товарных
потоков.
снижение расходов за счет использования технических систем,
операций, процессов, выполняющих несколько разных функций.
Снижение расходов на аренду и содержание зданий и прочих расходов
(постоянных расходов) связано с элементарной экономией: своевременное
отключение электрических приборов, обслуживание погрузоразгрузочных
работ специальными подъемно-транспортными механизмами.
Проводя сокращение численности персонала организации необходимо
определить ту предельную величину расходов на персонал, которую может
себе позволить предприятие, обеспечив гарантированное качественное
выполнение заданной производственной программы.
Для этого следует систематизировать и проанализировать количество
персонала в организации в разрезе подразделений, с учетом выполняемых
подразделением функций и реальной загрузки. На основе выводов,
полученных в ходе такого анализа, можно рассчитать оптимальную
численность персонала, потребную для качественного выполнения
производственной программы с учетом оптимизации административных и
производственных процессов с использованием методики нормирования
численности.
Расходы на персонал включают не только фонд заработной платы и
отчисления с него, но также:
расходы на социальный пакет;
расходы на обучение и переподготовку сотрудников;
расходы на подбор кандидатов и наем на работу;
стоимость содержания рабочих мест, включая стоимость
спецодежды, освещения, отопления, уборки рабочих мест;
прочие виды расходов на персонал, специфические для каждой
организации.
52
Произведя в организации модернизацию оборудования и внедрение
передовых технологий, можно сократить некоторые рабочие места. При этом
для усиления отдельных подразделений можно произвести не только
сокращение, но и перераспределение персонала по структурным единицам.
Использование в процессе труда более экономичного и совершенного
оборудования, автоматизация некоторых операций, процессов предполагает
разработку эффективной инвестиционной политики организации. Замена
ручного труда автоматизированным требует дополнительных расходов в
виде амортизации и обслуживания оборудования и программных средств, но
впоследствии значительно снижаются расходы, связанные с оплатой труда
персонала и повышается производительность труда.
Оптимизация снабжения предполагает возможность просмотра
предыдущих закупок и контроля исполнительности поставщика и поможет
сократить расходы на закупки товаров и материалов. Для снижения расходов
в снабжении надо провести встречи с существующими поставщиками,
определить альтернативных поставщиков и провести с ними переговоры с
целью пересмотра в свою пользу условий контрактов.
Следует провести анализ договоров, заключенных или заключаемых
организацией, и заменить их более экономичными. Например, вместо
покупки основного средства можно оформить его в лизинг. При покупке
объекта основных средств его амортизация растянется на несколько лет, а
при лизинге будет принята в расходы сразу. Также можно разделить один
договор на несколько. Например, при приобретении организацией объекта
основных средств, в стоимость которых входит его обслуживание, обучение
персонала, целесообразно выделить стоимость услуг в отдельный договор, а
уже оставшуюся стоимость объекта основных средств амортизировать.
Снижение расходов за счет оптимизации транспортных и товарных
потоков достигается расположением складов в непосредственной близости к
покупателям, подъездным путям. Если при транспортировке
53
крупногабаритного груза использовать специальный транспорт, сокращаются
расходы на погрузо-разгрузочные работы.
Дополнительно снизить расходы в организации можно, сократив
расходы на:
поддержание широкого ассортимента товаров;
исследование рынка, рекламу и продвижение товаров и услуг;
поддержание широкого круга клиентов;
поддержание определенного качества товаров и услуг;
тщательный отбор товаров и компонентов с определенными
техническими характеристиками;
оплату труда;
повышение квалификации работников;
механизацию производственного процесса;
организацию производства;
сохранение существующей политики в отношении обслуживания
техники и оборудования;
скорость выполнения заказов;
сохранение гибкости заказа.
На практике существуют и другие способы снижения расходов,
которые менее распространены:
снижение расходов за счет восстановления их в процессе работы
(использование или повторная переработка отходов собственного
производства);
снижение расходов за счет оптимального распределения их по
этапам и периодам работы (уменьшение количества работников в периоды
сезонных спадов или кратковременное увеличение их в периоды пиковых
продаж);
получение выгоды от какой-либо государственной программы
поддержки предпринимательства.
54
Таким образом, так как полностью исключить расходы в ООО
«Полиграф Мастер» нет возможности, а вот уменьшить их всем под силу.
Экономия расходов – это элементарное сокращение расходов. Снижение
себестоимости за счет экономии материалов, энергии и расходов живого
труда позволяет снизить затраты организации. При сохранении тех же цен на
товары снижение себестоимости приведет к увеличению прибыли ООО
«Полиграф Мастер» и росту рентабельности.
Для ООО «Полиграф Мастер» можно выделить два направления
повышения прибыли: улучшение производительности и рост продаж
(рис.2.2).
Для ООО «Полиграф Мастер» возможны три основных направления
концентрации усилий организации, но самым эффективным, по нашему
мнению, является ориентация на наличность и доход:
1) за счет сокращения расходов. Сократить расходы ООО «Полиграф
Мастер» можно заключив договора с поставщиками, предлагающими
наиболее выгодные условия; объединив закупки с компанией, работающей в
этой же сфере и за счет укрупнения объемов получить дополнительную
скидку поставщика. Сократить расходы ООО «Полиграф Мастер» можно с
помощью оптимизации снабжений – просмотр предыдущих закупок и
контроля исполнительности поставщика, что поможет сократить расходы на
закупки товаров и материалов. Для снижения затрат в снабжении
управленческому персоналу ООО «Полиграф Мастер» надо провести встречи
с существующими поставщиками, определить альтернативных поставщиков
и провести с ними переговоры с целью пересмотра в свою пользу условий
контрактов;
2) повышение цен на товары в связи с ростом отчислений во
внебюджетные фонды и коммунальные услуги;
3) повышение интенсивности труда стимулированием работников
организации (сочетание индивидуального премирования с коллективным).
55
Рисунок 3.2 - Источники увеличения прибыли для ООО
«Полиграф Мастер»
Разумное, сбалансированное сочетание всех этих направлений может
привести к существенному повышению прибыли и рентабельности ООО
«Полиграф Мастер».
3.2. Расчет эффективности мероприятий по совершенствованию
деятельности ООО «Полиграф Мастер»
Проведенный анализ в Аналитической части проекта выявил ряд
недоработок в деятельности компании ООО «Полиграф Мастер». В
проектной части были предложены мероприятия позволяющие
Повышение прибыли
Улучшение производительности
Рост продаж
Активы
организации
Изменение
источников
активов
Внедрение в
сегмент
рынка
Развитие
организации
- Инвестиции
- Инновации
-Диверсифи-
кация
Реорганизация
бизнеса
- Переосвоение
капитальных
ресурсов
- Внешние
кредиты и
займы
- Рост
использования
сегмента
- Перехват
потребителей у
конкурентов
- Политика цен
и политика
скидок
-Вовлечение
дополни-
тельных
потребите-
лей
- Развитие
продукта
- Улучшение
качества
продуктов
- Сокращение
расходов
- Повышение цен
- Улучшение
использования
активов
- Повышение
интенсивности
труда
- Ускорение
оборачиваемости
труда
Ориентирование на
операции с наличными
денежными средствами
Ориентирование на
использование
капитала
Ориентирование на рост
производственно-
коммерческого потенциала