26
Глава 2. Анализ финансового состояния на основе
бухгалтерского баланса на примере ООО «Полиграф Мастер»
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика ООО
«Полиграф Мастер»
ООО «Полиграф Мастер» к настоящему моменту стал одним из
ведущих российских рекламных агентств полного цикла. Богатый
накопленный опыт и высокий профессионализм сотрудников позволяют
агентству осуществлять самые разнообразные проекты и решать сложные
задачи, стоящие перед своими клиентами, среди которых как российские, так
и зарубежные компании.
Основные услуги компании:
- разработка макетов;
- разработка логотипов;
- верстка макетов;
- набор и верстка текстов;
- черно-белая печать;
- полноцветная печать;
- журнальная продукция и каталоги;
- книжная продукция;
- рекламная продукция (буклеты, конверты, открытки, упаковки,
этикетки, плакаты, календари, билеты, визитные карточки, пластиковые
карточки, печать на дисках и т. п.).
- сувенирная продукция (ежедневники, значки, ручки, печать на тканях
и т. п.).
- печать на баннерных тканях;
- изготовление рекламных конструкций (объемные буквы, световые
короба, световые вывески, штендеры и т. п.).
- комплексное обслуживание предприятий канцелярскими товарами,
штемпельной продукцией и хозяйственными товарами, выбранными по
каталогу с доставкой.
27
Методические указания и брошюры – продукция для школ и высших
заведений, они будут изготавливаться на заказ. Эта продукция расположена
на стадии зрелости. На этом этапе целью салона является продление данной
стадии путем сохранения отличительных преимуществ товара, придания ему
доступности, поддержания уровня цен на уровне конкурентов. Для этого
этапа характерна сильная конкуренция. По времени этот этап наиболее
продолжительный. И для его продления возможно применение таких мер
как, рост рекламы, увеличения числа льготных сделок. Этот товар подвержен
небольшим сезонным колебаниям, то есть заказы на издание методических
пособий практически прекращаются летом.
Мелкопечатная продукция, в том числе объявления, визитные
карточки, афиши, ценники для маршрутных такси. Учитывая количество
маршруток сейчас на улицах и фирм, желающих, чтобы их плакат или афиша
«красовались» на уличных столбах, мы посчитали, что спрос на такую
продукцию будет достаточно высок. Стадия жизненного цикла – рост.
Постоянно требуется расширяющийся ассортимент данной продукции.
Финансовая цель – максимальное получение прибыли.
Полиграфические услуги, которые предлагает салон, также будут
пользоваться спросом, поскольку далеко не везде сейчас имеются лазерные
одноцветные и многоцветные принтеры, сканеры, ксероксы, а поскольку в
силу специфики издательского и полиграфического дела нам пришлось
покупать это дорогостоящее оборудование, то нужно хоть его окупать во
время, не занятое основной работой. Стадия жизненного цикла – внедрение.
Целью компании «Полиграф Мастер» являются: создание рынка для нового
товара, привлечение внимания к товару и т. д. В этот период неизбежны
значительные расходы на сбыт, рекламу, продвижение товара, что
увеличивает его себестоимость. Темпы роста прибыли и сбыта
незначительные. Каналы сбыта относительно немногочисленны. Финансовая
цель на этом этапе - безубыточность.
Реклама увеличивает объем сбыта и влияет на жизненный цикл товара
28
и его кривую. Используя рекламу и другие средства стимулирования, можно
немного увеличить объем продаж и продлить жизненный цикл этого товара.
Влияние рекламы на жизненный цикл товара можно графически изобразить,
нарисовав кривую жизненного цикла товара без рекламной поддержки и
товара, который широко рекламируется. Заштрихованной площадью на этом
рисунке является дополнительный объем товаров, который продается при
проведении рекламной кампании. Продавая эти товары, фирма получает
дополнительную прибыль. Правда часть ее уходит на рекламные затраты.
Остальное является дополнительной прибылью фирмы, которую она
получает в результате ведения рекламной поддержки своего товара.
В планах возобновить все известные ранее контакты и продолжить
привлечение новых клиентов.
В связи со значительной отдалённостью хозяйствующих субъектов
основной формой принятия заказов, и другой информации, является
телефонная и факсимильная связь.
Отдел кадров ведёт деятельность по приёму на работу, распределении
отпусков, заработной платы, и т.п..
Юридическо-договорной отдел составляет и визирует договоры.
В бухгалтерии осуществляется бухгалтерскую отчетность и технико-
экономическое планирование, выполняются расчетные работы, оформляются
необходимая документация. Ведётся контроль точности и своевременности
расчетов с потребителями, поставщиками и органами налогового контроля.
Составляются итоговые бюджетные отчеты для предоставления в налоговые
органы, принимается активное участие в планировании в области налоговой
и ценовой политики предприятия. После создания и корректировки договоры
направляются на подпись директору предприятия.
Отдел маркетинга и сбыта занимается делами, связанными с
проведением сделок и сбытом имеющейся продукции.
Отдел дизайнеров занимается разработкой макетов, версткой и т.д.
Структура управления является линейно-функциональной, с
29
элементами отдельных подразделений, выполняющих определенные
функции. В целом можно сказать, что сложившаяся в фирме структура
управления рациональна и соответствует виду деятельности, целям и задачам
предприятия.
Краткосрочная цель компании «Полиграф Мастер» – наладить
производство, выпускать продукцию и оказывать услуги в соответствие с
производственным планом по возможности с меньшими затратами.
Долгосрочная цель – создание благоприятного имиджа компании и
обеспечение тесного взаимодействия нашей компании с рекламодателями и
потребителями.
Источником информации для анализа эффективности деятельности
является бухгалтерская и статистическая отчётность предприятия за 2014-
2015 гг., в частности: «Бухгалтерский баланс» форма № 1; «Отчёт о
прибылях и убытках» – форма № 2. Далее в процессе анализа предстоит
выяснить, является ли деятельность ООО «Полиграф Мастер» эффективной
на протяжении 2014-2015 гг.
Исходные данные для анализа производственной деятельности
представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Динамика абсолютных показателей деятельности ООО «Полиграф
Мастер», тыс. руб.
Показатель
Периоды исследования,
год
Абсолютное
отклонение
2014
2015
Выручка
Выручка от продаж
72 769
97 895,78
25 126
Выручка от продаж в 1 руб.
доходов
1,085
1,035
0,05
Стоимость основных средств
318,5
467
148,5
Среднесписочная
численность работающих
47
45
-2
Материальные затраты
1138
243
-895
30
Затраты на оплату труда
2978
2444
-534
Амортизация основных фондов
110
110
0
Прочие затраты
3660
7562
3902
2.2. Анализ имущественного положения и структуры капитала
ООО «Полиграф Мастер»
Информационной базой для анализа объемов производства и
реализации продукции служат:
- статистические показатели (форма № 1-п статистической отчетности
«Сведения о производстве и отгрузке готовой продукции»);
- форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»;
- данные оперативного бухгалтерского учета.
Анализ использования основных фондов
Изучение динамики основных фондов предприятия осуществляется на
основе данных о среднегодовой стоимости основных фондов в сопоставимых
условиях, т.е. с учетом переоценки, и данных об их наличии по состоянию на
определенную дату (первое число месяца).
Таблица 2.2
Динамика среднегодовой стоимости основных фондов
предприятия
Показатели, тыс. руб.
2014г.
2015г.
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
Среднегодовая стоимость основных
фондов, всего
318,5
467
148,5
146,6%
Из данных таблицы видно, что среднегодовая стоимость основных
фондов увеличилась на 148,5 тыс. руб. или на 46,6%. Это свидетельствует об
положительных тенденциях в динамике и расширении материально-
технической базы производства.
При оценке сдвигов происходящих в составе основных фондов
предприятия необходимо, прежде всего, рассмотреть их общую структуру.
31
Кроме того анализ структуры позволяет выявить удельный вес активной и
пассивной частей промышленно производственных основных фондов в их
общем объеме и установить тенденцию изменения.
Структура основных фондов служит показателем уровня технической
вооруженности предприятия.
Таблица 2.3
Структура основных фондов предприятия
Группы основных
фондов
2014 г.
2015 г.
Отклонение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Всего ОПФ
148
100,0%
691
100,0%
543
0,0%
Здания
0
0,0%
0
0,0%
0
0,0%
Сооружения
0
0,0%
0
0,0%
0
0,0%
Машины и оборудование-
А
130
87,8%
130
18,8%
0
-
69,0%
Транспортные средства-А
0
0,0%
483
69,9%
483
69,9%
Хозяйственный
инвентарь-А
18
12,2%
78
11,3%
60
-0,9%
Другие виды ОС
0
0,0%
0
0,0%
0
0,0%
Активная часть
148
100,0%
691
100,0%
543
0,0%
Как следует из табл. 2.3, стоимость основных фондов (первоначальная)
за год увеличилась на 543 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре
основных фондов занимают транспортные средства – 69,9%, а также машины
и оборудование – 18,8%.
В целом по предприятию доля активной части составляет 100%.
Проведем анализ движения основных фондов ООО «Полиграф
Мастер» за 2014-2015гг.
Для общей характеристики движения основных фондов используют
коэффициенты поступления (обновления), выбытия основных фондов, а
также коэффициенты прироста и компенсации выбытия.
Коэффициент поступления (обновления) – Кпост – показывает
интенсивность поступления (обновления) основных фондов и определяется
по формуле:
Кобн = Основные фонды, поступившие за отчетный период * 100%
Основные фонды на конец отчетного периода
32
Рассчитаем данный показатель в целом по основным фондам
Кобн2014 = 561/691*100 = 81%
Кобн2015 = 0/691*100 = 0%
Коэффициент выбытия – Квыб – показывает интенсивность выбытия
основных фондов.
Квыб = Основные фонды, выбывшие за отчетный период * 100%
Основные фонды на начало отчетного периода
Квыб2014 = 18/148*100 = 1,22%
Квыб2015 = 0/691*100 = 0 %
Коэффициент прироста – К прир – характеризует наращивание
производственно-технического потенциала.
К прир = ОФ, поступившие – ОФ, выбывшие за отчетный период *
100% ОФ, поступившие за отчетный период
Кприр2014 = (561-18)/561*100 = 97%
Кприр2015 = (0-0)/0*100 = 0%
Коэффициент компенсации выбытия - Ккомп.выб. – характеризует
интенсивность процесса замещения выбывающих из производственного
процесса основных фондов новыми средствами труда.
Ккомп.выб. = Основные фонды, выбывшие за отчетный период * 100%
Основные фонды, поступившие за отчетный период
К к.в.2014 = 18/561 * 100 = 3 %
К к.в.2015 = 0/0 * 100 = 0 %
Если Ккомп.выб.> 100 %, т.е. выбыло основных средств больше, чем
поступило, то процесс замещения носит интенсивный характер (при условии,
что процесс производства развивается). Если Ккомп.выб.< 100 %, т.е. выбыло
основных средств меньше, чем поступило, то процесс замещения носит
экстенсивный характер (при условии, что процесс производства
увеличивается).
33
Так как отдельные группы основных фондов выполняют различные
функции производственном процессе по срокам эксплуатации значительно
отличаются, друг от друга все указанные коэффициенты рассчитываются не
только в целом, но и по отдельным группам и видам основных фондов.
Анализируя данные таблиц, можно сделать вывод о невысокой
интенсивности движения основных фондов, причём коэффициент ввода
значительно превысил коэффициент выбытия, что свидетельствует о
наращивании производственной мощности и увеличении стоимости
основных фондов.
Таблица 2.4
Анализ движения основных фондов предприятия
Группа
основных
фондов
Коэффициенты
Ко
Кв
Кп
Кком
2014
2015
2014
2015
2014
2015
2014
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Всего ОПФ
0,81
-
0,122
-
0,97
-
0,03
-
Здания
-
-
-
-
-
-
-
-
Сооружения
-
-
-
-
-
-
-
-
Машины и
оборудование
-
-
-
-
-
-
-
-
Транспортные
средства
1,00
-
-
-
1,00
-
0,00
-
Инструмент и
инвентарь
1,00
-
1,000
-
0,77
-
0,23
-
Другие виды
ОС
-
-
-
-
-
-
-
-
При оценке технического состояния основных фондов необходимо
рассчитать показатель износа за два смежных года и установить причины его
изменения. Следует обратить особое внимание на тенденцию технического
состояния объектов активной части основных фондов, так как именно они
непосредственно участвуют в производственном процессе.
Таблица 2.5
Оценка состояния ОФ
Показатели
2014
2015
1
2
3
1.Первоначальная стоимость, тыс. руб.
691
691
2.Остаточная стоимость, тыс. руб.
538
396
3.Износ, тыс. руб
153
295
34
4.Коэффициент износа, %
22,1%
42,7%
5.Коэффициент годности, %
77,9%
57,3%
По данным таблицы видно, что в отчётном году износ повысился,
коэффициент годности снизился. Коэффициент износа составил 42,7%, а
коэффициент годности – 57,3%. Из этого следует, что состояние основных
фондов можно назвать удовлетворительным, т.е. предприятие
несвоевременно обновляет изношенные основные фонды.
Таблица 2.6
Анализ использования основных фондов
Показатели
2014
2015
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
Реализованная продукция, тыс.руб.
67054
94494
27440
140,9%
Среднегодовая стоимость основных
фондов, тыс. руб.
318,5
467
148,5
146,6%
Численность работников, чел.
47
45
-2
95,7%
Балансовая прибыль, тыс.руб.
0
940
940
-
Фондоотдача, руб./руб.
210,53
202,34
-8,19
96,1%
Фондоемкость руб./руб.
0,00
0,00
0,00
104,0%
Фондовооруженность, тыс.руб./чел
6,78
10,38
3,60
153,1%
Фондорентабельность,%
0,00%
201,28%
2,01
-
Таблица 2.7
Состав персонала по категориям
Категория
трудящихся
2014
2015
Отклонение от
базы
план
факт
абс.откл.
%
абс.откл.
%
Всего:
47
48
45
-3
94%
-2
96%
в том числе:
производственный
персонал
38
38
36
-2
94%
-2
96%
из них:
0
рабочие
26
27
25
-2
94%
-1
96%
руководители и
специалисты
11
12
10
-1
94%
-1
96%
Непромышленный
персонал
9
10
9
-1
94%
0
96%
35
Из данных таблицы 2.7 следует, что на предприятии в отчётном году
допущена нехватка в количестве 3 человека, в том числе по рабочим - 2
человека. И нехватка по специалистам и руководителям на 1 чел. Фактически
численность производственного персоналаснизилась увеличилась на 2 чел., а
непромышленной группы - на 0 чел.
Таблица 2.8
Показатели движения трудовых ресурсов
Наименование показателя
2014
2015
Абсолютное
отклонение
Численность списочная на начало года
47
47
0
Принято на работу, всего
4
5
1
Уволилось, всего
4
9
5
из них по неуважительным причинам
2
5
3
Численность списочная на конец года
47
43
-4
Среднесписочная численность
47
45
-2
Коэффициент по приему, % (2/1)
0,09
0,11
0
Коэффициент по выбытию, % (3/1)
0,09
0,19
0
Коэффициент текучести, %
0,04
0,11
0
Исходя из данных таблицы видно, что движение трудовых ресурсов
можно охарактеризовать как интенсивное. Среднесписочная численность
сократилась на 2 чел., а количество принятых на работу увеличилось на 1
чел., а число увольнений снизилось на 5 чел.
Таблица 2.9
Анализ использования рабочего времени
Наименование показателя
2014
2015
Абсолютное
отклонение
Темп
роста
1. Среднегодовая выработка,
руб./чел.
4274,26
5297,84
1023,59
123,9%
2. Численность работников, чел.
47
45
-2
95,7%
3. Число дней работы
363
363
0
100,0%
4. Длительность рабочего дня,
час.
24
24
0
100,0%
5. Часовая выработка, руб./чел.
0,49062
0,58223
0,09161
118,7%
Как следует из расчётов таблицы 2.12, эффективность использования
рабочего времени повысилась на 18,7%, так как в отчётном периоде