3
СОДЕРЖАНИЕ
ВЕДЕНИЕ…………………..………………………………………………………
4
ГЛАВА 1. ББУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК СПОСОБ ОТРАЖЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………..
7
1.1. Принципы построения бухгалтерского баланса и его роль в анализе
финансового состояния предприятия…………………………………………….
7
1.2. Назначение и виды бухгалтерских балансов ………………………….........
14
1.3. Процедуры анализа бухгалтерского баланса ……………………………….
29
ГЛАВА 2. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ И ФОРМИРОВАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ
СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «МИР
СВЕТА»………………………………………………………………………….
35
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ………
35
2.2. Порядок отражения в учете и оценка статей актива бухгалтерского
баланса……………………………………………………………………………
40
2.3. Бухгалтерский учет и порядок формирования статей пассива
баланса……………………………………………………………………………
52
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И МЕРОПРИЯТИЯ
ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МИР
СВЕТА»……………………………………………….…………………………….
61
3.1. Анализ и оценка финансового состояния предприятия на основе
данных бухгалтерского баланса ………………………………………………..
61
3.2. Формирование мероприятий по повышению платежеспособности
предприятия и влияние их результатов на структуру баланса …………………
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….
76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….
79
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….
82
4
ВВЕДЕНИЕ
Важную роль в управлении предприятием и в оценке его финансового
состояния играет бухгалтерский баланс. Он обеспечивает информацию о
размещении средств предприятия, привлечении их из разных источников и
об обязательствах сторон. Поэтому не случайно на протяжении многих лет
именно баланс считался и продолжает считаться определяющей главной
отчетной формой. Как бы выражая этот подход, почти все советские авторы
вместо традиционного словосочетания «бухгалтерский учет» пытались
говорить и писать «балансовый учет». Это подчеркивает определяющую роль
баланса в учете.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С
одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой
стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой
отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета
двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.
Поэтому именно в этой двойственности и заключается основа для оценки
финансового положения предприятия, фирмы, корпорации. Для лучшего
понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе
отдельных статей, в балансе дана их группировка. Содержание и отношения
между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса
изучают потенциальные инвесторы и кредиторы. Они также оценивают их
взаимосвязь между собой.
1
Актуальность темы заключается в том, что бухгалтерский баланс
является основным (а в ряде случаев и единственным) источником
информации финансовой деятельности делового партнера и анализа
финансового состояния предприятия, по результатам которого принимаются
правильные управленческие решения.
1
Бакаев, А.С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / А.С. Бакаев. - М.:
Бухгалтерский учет, 2018. - 240 c
5
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой,
которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Однако бухгалтерский баланс нужно уметь читать, то есть знать содержание
каждой его статьи, способ ее оценки, роль в деятельности предприятия, связь
с другими статьями, характеристику этих изменений для экономики
предприятия.
Правильное чтение бухгалтерского баланса дает возможность:
получить значительный объем информации о предприятии;
определить степень обеспеченности предприятия собственными
оборотными средствами;
установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных
средств;
оценить общее финансовое состояние предприятия.
2
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации,
благодаря которому:
1. внешние пользователи экономической информации получают
возможность:
принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем
или иным партнером;
избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
оценить целесообразность приобретения активов той или иной
организации;
правильно построить отношения с заказчиками;
оценить финансовое положение потенциальных партнеров;
учесть возможные риски предпринимательства.
2. внутренние пользователи получают представление о месте своего
предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности
выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик
2
Фомин, В.П., Татаровский, Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации
// Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 6. – С. 30-38.
6
эффективности использования ресурсов и принятии на предприятии
самых разнообразных управленческих решений.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы
раскрыть сущность бухгалтерского баланса, исследовать его показатели, и
разработать предложения по улучшению финансового состояния
предприятия на основе результатов анализа.
Исходя из поставленной цели, задачами выпускной квалификационной
работы являются:
1. изучить действующие нормативные и законодательные акты по
составлению бухгалтерской отчетности, в том числе и прежде всего
бухгалтерского баланса;
2. раскрыть сущность бухгалтерского баланса;
3. обосновать функции бухгалтерского баланса и его виды;
4. провести анализ финансового состояния по данным бухгалтерского
баланса ООО «Мир света».
Объектом исследования является ООО «Мир света».
Предмет исследования – бухгалтерский баланс исследуемой
организации как инструмент улучшения его финансового состояния.
В работе использованы нормативные и законодательные акты,
регулирующие процесс составления бухгалтерского баланса и содержание
его разделов и статей, литературные источники – работы отечественных и
зарубежных авторов по исследуемой проблеме, а также бухгалтерская
отчетность исследуемой организации.
7
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК СПОСОБ ОТРАЖЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Принципы построения бухгалтерского баланса и его роль в
анализе финансового состояния предприятия
Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает
заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В
составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский
баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят
главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский
баланс, какие счета куда отнести. Бухгалтерский баланс это один из бланков
бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все
юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого
режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и
статистические органы отчетность.
3
Данная обязанность распространяется также на организации
некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет финансовых
результатах не надо сдавать в обязательном порядке только
предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут
это делать по собственной инициативе.
По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться
в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего
года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других
бланков в ИФНС и статистику.
Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в
качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в
течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.
Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую
отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или
3
Бакаев, А.С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / А.С. Бакаев. - М.:
Бухгалтерский учет, 2018. - 240 c
8
по другим критериям, определенным законодательством. Например,
туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех
месяцев с момента ее утверждения.
Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций,
которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у
них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи
вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после
текущего.
Куда предоставляется
Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и
форма 2 отчет о финансовых результатахо , а в установленных случаях и
другие формы, должны подаваться обязательно:
ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании.
Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее,
а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания.
Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных
подразделений.
Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы
статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как
и в первом случае компания и должностные лица могут быть
привлечены к соответствующей ответственности.
Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что
каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее
владельцами.
Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая
обязанность.
В настоящее время при заключении контрактов многие крупные
компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс
форма 2 отчет о финансовых результатах. Это нужно делать на
усмотрение руководства компании.
9
Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через
которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим
получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или
ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее
отчетов.
Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета
может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:
Лично представителем компании инспектору или специалисту
Росстата.
Путем отправления через почтовую службу — в этом случае к письму
предъявляются требования по содержанию в нем описи, а также оно
должно быть ценным.
Через систему электронного документооборота — в этом случае у
компании должна быть соответствующая электронная цифровая
подпись (ЭЦП) и заключен договор со спецоператором. Отправить
элеронный файл с отчетностью можно и через сайт налоговой,
потребуется также усиленная ЭЦП.
4
Титульная часть
После названия бланка указывается на какую дату он формируется.
Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в
строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название
субъекта, а напротив в таблице — его код ОКПО.
После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее
нужно проставить основной вид деятельности — сначала словами, а затем в
таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная
форма и форма собственности.
Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:
Для ООО установлен код 65.
4
Устинова, Я. И. Ноу-хау. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Выпуск 3 / Я.И.
Устинова. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 248 c
10
для частной собственности — 16.
На следующей строке нужно выбрать — в каких единицах представлены
данные в балансе — в тысячах либо миллионах. В таблице отражается
необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес
расположения субъекта.
Строка «Нематериальные активы» 1110 — остаток счета 04 (кроме работ
НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.
Строка «Результаты исследований» 1120 — остаток счета 04 по субсчетам,
на которых отражается НИОКР;
Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 — остаток счета 08,
субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.
Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет
затрат материальных ценностей на поисковые работы.
Строка «Основные средства» 1150 — остаток счета 01 за минусом остатка по
счету 02.
Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 — остаток счета 03 за минусом
остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам,
относящимся к доходным вложениям.
Строка «Финансовые вложения» 1170 — остаток счета 58 за минусом остатка
по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12
месяцев.
Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 — остаток счета 09, возможно
его уменьшить на остаток счета 77.
Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 — прочие показатели, которые
нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.
Строка «Итого по разделу» 1100 — сумма строк с 1110 по 1190.
Оборотные активы
Строка «Запасы» 1210 — в строку заносится сумма показателей:
остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов
15, 16
11
Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
остаток счета 45.
Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 — остаток счета 19.
Строка «Дебиторская задолженность» 1230 — заносится сумма показателей:
Дебетовые остатки счетов 62 и 76 минус остаток кредита счета 63 по
субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
Дебетовый остаток счета 60 по произведенным авансам за поставку
продукции, услуг.
Дебетовый остаток счета 76, субсчет «Расчеты по страхованию»;
Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым
начисляются проценты;
Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по
которым не начисляются проценты».
Дебетовый остаток счета 75;
Дебетовый остаток счета 68, 69
Дебетовый остаток счета 71.
Строка «Финансовые вложения» 1240 — заносится сумма показателей:
остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59;
остаток счета 55, субсчет «Депозиты»;
остаток счета 73, субсчет «Расчеты по займам».
Строка «Денежные средства» 1250 — заносится сумма остатков счетов 50,
51, 52, 55, 57.
Строка «Прочие оборотные активы» 1260 — показатели, которые должны
быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.
Строка «Итого по разделу» 1200 — сумма по строкам с 1210 по 1260.
Строка «Баланс» 1600 — сумма по строкам 1100 и 1200.
Пассив
Капиталы и резервы
Строка «Уставный капитал организации» 1310 — остаток счета 80.
12
Строка «Собственные акции» 1320 — остаток счета 81.
Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 — остаток счета 83 в
плане сумм дооценки ОС и НМА.
Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки
ОС и НМА.
Строка «Резервный капитал» 1360 — сумма остатков по счетам 82, а также
84 в плане специальных фондов.
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 — остаток
счета 84 без специальных фондов.
Строка «Итог по разделу» 1300 — сумма по строкам 1310, а также с 1340 по
1370 за минусом строки 1320.
Долгосрочные обязательства
Строка «Заемные средства» 1410 — остаток счета 67, включая суммы
кредитов и начисленных по ним процентов.
Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 — остаток счета 77,
допускается уменьшить его на остаток счета 09.
Строка «Оценочные обязательства» 1430 — остаток счета 96 по субсчету
оценочных обязательств более 12 месяцев.
Строка «Прочие обязательства» 1450 — кредитовые остатки счетов 60, 62,
68, 69, 70, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения
свыше 12 месяцев.
Строка «Итог по разделу» 1400 — сумма по строкам с 1410 по 1450.
Краткосрочные обязательства
Строка «Заемные средства» 1410 — остаток счета 67, включая суммы
кредитов и начисленных по ним процентов.
Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 — остаток счета 77,
допускается уменьшить его на остаток счета 09.
Строка «Оценочные обязательства» 1430 — остаток счета 96 по субсчету
оценочных обязательств более 12 месяцев.