12 Проверяется ли целевое
использование денежных
средств, полученных в банке?
Да
Контроль
удовлетворительный
13 Нарушаются ли установленные
сроки обязательной продажи
части валютной выручки?
Не нарушаются
Контроль
удовлетворительный
14
Насколько регулярно
проверяет главный бухгалтер
соответствие данных
первичных банковских
документов и учетных
регистров?
Еженедельно
Контроль
удовлетворительный
15 Проверяется ли соответствие
проведенных банковских
операций договорам?
Ежемесячно
Следует проверить
порядок расчетов по
договорам
Б. Система учета
16 Разработаны ли схемы
отражения на счетах операций
с денежными средствами?
Определен только
рабочий план счетов,
схем нет
Возможно наличие
ошибок в
корреспонденции
счетов
17 С какой периодичностью
сверяются данные кассовой
книги с данными учетных
регистров и первичных
документов?
Ежеквартально Существует
вероятность ошибок в
учетных регистрах
внутри отдельных
месяцев
18 Как регулярно обрабатываются
и отражаются в учете выписки
банка?
Данные выписок банка
отражаются в учете на
3-4 день
Возможны ошибки в
корреспонденции
счетов
19 Соответствуют ли данные
учетных регистров Отчету о
движении денежных средств?
Соответствуют Система учета
удовлетворительная
20 Проверяется ли соответствие
данных регистров по учету
движения денежных средств?
Ежемесячно Система учета
удовлетворительная
По мнению аудиторской фирмы ООО «АК Цестрис- Аудит»,
финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Махачкалинский
Мясокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях
финансовое положение на 31 декабря 2017г. и результаты финансово
хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2017г.
включительно.
74
3.2. Автоматизация учета как один из путей совеиршенствоания
денежных средств на предприятии
Ведение бухгалтерского и налогового учета - одна из важных
функций обеспечения деятельности организации, целью которой является
своевременное предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности
внутренним и внешним пользователям: государству, партнерам,
заказчикам, акционерам, инвесторам, кредиторам. При автоматизации
бухгалтерского и налогового учета следует рассмотреть программы,
предложенные на рынке, провести их сравнительный анализ и учесть
какие именно совершенствования хотелось бы применить в организации.
Эффективный контроль за денежными потоками, формирование
оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов -
неотъемлемое условие благополучного существования современной
организации.
ОАО «Махачкалинский Мясокомбинат» использует программу «1С:
Предприятие 8.3».
«1С: Бухгалтерия 8.3» содержит подсистему учета денежных средств
предприятия, которая обеспечивает формирование денежных документов
- платежных поручений, платежных ордеров, кассовых ордеров.
Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть
сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Обеспечено
взаимодействие со специализированными банковскими программами типа
«Клиент банка». Кассовая книга формируется автоматически.
«1С: Бухгалтерия 8.3» так же автоматизирует кассовые операции.
Формируются необходимые платежные документы: приходные кассовые
ордера и расходные кассовые ордера. Кассовый документ может быть
распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы
документа.
75
«1С: Бухгалтерия 8.3» обеспечивает удобное взаимодействие между
финансовыми службами и кассами организации. Кассовый документ
может быть сформирован сотрудником финансовой службы -
финансовым менеджером или бухгалтером. Этот же сотрудник
распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным
образом и передает в кассу организации. Но он не проводит документ,
поскольку не произошло фактической оплаты, то есть кассовый документ
означает лишь намерение изменить состояние денежных средств. Только
после фактической оплаты по документу кассир организации проводит
документ - только после этого в информационной базе регистрируется
фактическое движение денежных средств. Факт оплаты регистрируется в
бухгалтерском учете и в налоговом учете. Кассиру предоставляется
возможность автоматизированного формирования кассовой книги.
Таким образом «1С: Бухгалтерия 8.3» автоматизирует следующие
функции:
- формирование банковских документов (платежных поручений,
требований и ордеров);
- регистрация поступлений и списаний денежных средств на
банковских счетах.
Прикладное решение автоматизирует взаимодействие между
финансовыми службами, контролирующими движение наличных
денежных средств, и кассами предприятия - местами хранения наличных
денег.
Кассы строго разделены по организациям и по валюте денежных
средств. То есть в одной кассе могут храниться денежные средства только
одной организации и только в одной валюте.
Прикладное решение обеспечивает формирование необходимых
платежных документов: приходных кассовых ордеров, расходных кассовых
ордеров.
76
Денежные документы могут быть сформированы на основании
имеющихся заявок на расходование денежных средств, заказов, счетов на
оплату.
Для оформления платежей предусмотрено специальное рабочее место
кассира, в котором отображается список всех неоплаченных документов.
Оформление приходных кассовых ордеров
Касса: | ОАО "Заводим. Гаджиева" ... х Q.|
Приходные кассовые ордера
J
Счета к оплате- Распоряжения на поступление
Г«4> Принять оплату (++) ; Найти... |
Номер счета Дата платежа Сумма к оплате Сумма счета Валюта Документ основание Контрагент Организация
А
0* ТДЦУ-000003
21.04.2016
255 310,00 255 310,00 RUB -Заказ клиента Т ДЦУ-000028... Ассоль 000
ОАО "Завод им. Гаджиева"
Ъ
.4 ТДЦУ-000008
21.07.2016
4 860,00
4 860,00 RIJ В
Заказ клиента Т ДНУ-000038...
Даль строй
ОАО "Завод им. Гаджиева"
-4 ТДЦУ-000009
ia.05.2016
730 663,50 730 663,50 RUB Договор продажи Ал-90 от 01... 000 "Альфа"
ОАО "Завод им. Гаджиева4
:■№ ТЛ1Н ПППП1П 17.10.2016
30 240,00
30 240,00 RUB
Реализация товаров и услуг...
Стройснаб ОАО "Заводим. Гаджиева"
▼
Рис. 6. Оформление приходных кассовых ордеров
Рис. 3.2. Образец приходного кассового ордера
Пользователь может поправить автоматические внесенные данные и
добавить дополнительные сведения. Кассовый документ может быть
распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы
документа.
77
Рис. 3.3. Печать кассового документа
В отдельный вид касс предприятия выделены денежные ящики
контрольно-кассовых машин (ККМ), используемых при розничной
торговле. Операции передачи денежных средств между основной кассой
предприятия и денежным ящиком ККМ оформляются приходными и
расходными кассовыми ордерами. В конфигурации предусмотрена
возможность
интеграции с торговым оборудованием Ш
автоматизированных точек розничной торговли.
Прикладное решение позволяет обслуживать оплату платежными
картами. Предусмотрена возможность взаимодействия с эквайринговой
системой.
Прикладное решение банковских операций автоматизирует
следующие функции:
- оформление и печать банковских документов (платежных
поручений, платежных требований и др.);
78
- регистрацию прихода и расхода денежных средств на банковских
счетах;
- контроль состояния банковских счетов;
- анализ движения безналичных денежных средств на банковских
счетах предприятия.
Места хранения безналичных денежных средств предприятия -
расчетные счета в банках - отображаются в информационной базе как
элементы списка банковских счетов предприятия.
Платежные документы могут быть сформированы на основании
хранящихся в базе заявок на расходование денежных средств и планируемых
поступлений денежных средств по заказам клиентов, счетам на оплату.
Для оформления платежных документов предусмотрено отдельное
рабочее место. В нем отображается список тех документов, в соответствии с
которыми нужно оформить платежные документы.
Списания безналичны х денеж ных средств
Банковский счет; Дата платежа;
[П АО "Сбербанк" ... х;С*| (Начало этого дня т | *
Списания безналичны» денежны» средств ; | Распоряжения на оплату !
сф "Оплатить I Найти... i •> Все действия т
Приоритет
«• " «а ?
Сумма к оплате | Сумма документа | Валюта Операция J Организация | Документ
*
15.li.2016
144 899,00 144 899,00 RUB Оплата поставщику ОАО "Замт им Гяпжпмэ" Заявка на раскодзвание ДС ТДЦУ-000003
16.11.2016 100 000,00 100 000,00 RU8 Прочая выдача ДС ОАО "Завод нм. Гаджиева" Заявка на расходование ДС ТДЦУ-000006
9
16.11.2016
100 000.00 100 000.00 RUB Прочая выдача ДС ОАО "Завод нм. Гаджиева" Заявка на расходование ДС ТДЦУ-000007
16.11.2016 100 000,00 100 000,00 RUB Прочая выдача ДС ОАО "Заводим. Гаджиева" Заявка на расходование ДС ТДЦУ 000008
16.11.2016
100 000,00 100 000,00 RUB Прочая выдача ДС ОАО "Заводим. Гаджиева" Заявка на расходование ДС ТДЦУ-000009
—
Рис. 3.4. Списание безналичных денежных средств
Списание безналичн...
Перейти
Движения документа
Мои заметки
Структура подчиненности
Рис. 3.5. Образец списания безналичных денежных средств
79
Первичная запись платежных документов в информационную базу
означает регистрацию намерений на изменение состояния безналичных
денежных средств.
Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с
расчетного счета, полученная из банка.
Прикладное решение предоставляет инструмент ускорения
регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода
платежных документов в информационную базу.
Дальнейшее ускорение работы с платежными документами
обеспечивается средствами взаимодействия с банковскими программами
типа «Клиент банка».
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для
правильной организации денежного обращения, в эффективном
использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных
средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.
Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно
свободных денежных средств для получения прибыли.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности,
кассовых операций, тем не менее, многие практические работники
допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов
наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации
значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При
проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение
организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют
применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно
материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в
безналичной форме расчетов организации могут чеками.
Проведя анализ движения денежных средств ОАО «Махачкалинский
Мясокомбинат» за 2016 - 2017 гг. прямым методом, можно отметить ряд
изменений.
Как видно, составными частями отчета о движении денежных средств
является поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Текущая деятельность включает воздействие на денежные средства
хозяйственных операций, оказывающих влияние на размер прибыли
организации. К этой категории относятся такие операции как реализация
товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых в
производственной деятельности организации, выплата процентов за кредит,
выплаты по заработной плате, перечисления налогов.
81
В 2017г. наблюдается положительное сальдо денежных средств по
текущей деятельности - 44862 тыс. руб. Это говорит о значительном
превышении поступлений средств над платежами.
В 2017г. по текущим видам деятельности были увеличены как
поступления, так и платежи (на 301316 тыс. руб. и 281038 тыс. руб.
соответственно). Тем не менее темп роста поступлений больше темпа роста
платежей, что благоприятно сказывается на деятельности предприятия.
Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и
реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т.д.
Финансовая деятельность включает получение от собственников и
возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по
выкупленным акциям и др.
Поступления по инвестиционной и финансовой деятельности в 2017г.
уменьшились на 40815 тыс. руб. и 1487 тыс. руб. соответственно. Несмотря
на значительное уменьшение платежей по этим видам деятельности, мы все
равно наблюдаем отрицательное сальдо (16982 тыс. руб. от инвестиционных
операций и 219 тыс. руб. от финансовых). Благодаря хорошему поступлению
денежных средств по этим видам деятельности, поступления полностью
покрыли платежи в отчетном периоде.
Наибольший удельный вес в общей сумме поступлений в 2017г.
пришелся на средства, полученные от покупателей и заказчиков - 94,55%.
Наибольший вес в сумме расходов занимают расходы на оплату
приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов - 53,4%.
По мнению аудиторской фирмы ООО «АК Цестрис-Аудит»,
финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Махачкалинский
Мясокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях
финансовое положение на 31 декабря 2017г. и результаты финансово
хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2017г.
включительно.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: [федер. закон: по
состоянию на 25.12.2017 г.]. - М.: Изд-во ЭКСМО,2017
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ (ред. от 26.03.07)
4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. - 6-е
изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2013. - 958 с.
5. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.:
Проспект, 2013. - 240 с.
6. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк.
- М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2015, - 344 с.
7. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д:
Феникс, 2015. - 336 с.
8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп,
2011. - 608 с.
9. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. -
М.: Академия, 2011. - 432 с.
10. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное
пособие/И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2015. — 306 с. — ISBN 978-5-9916
2817-4
11. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В.
Донцова, Н.А. Никифорова. - M.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. - 144
с.
12. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие/В.А. Ерофеева. - М.:
Юрайт, 2015. — 640 с. - ISBN 978-5-9916-1592-1
13. Ерофеева В.А. Аудит. Краткий курс лекций/В.А. Ерофеева. - М.:
Юрайт, 2015. — 208 с. — ISBN 978-5-9916-2601-9, 978-5-9692-1439-2
14. Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. -
336 с.
83