2015г. произошло изменение в сторону увеличения на 7712 тыс. руб. или
на 20,4%.
Уменьшение этого показателя является положительной тенденцией,
если снижение затрат на производство реализации продукции не
повлияет отрицательно на ее качество.
3. Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления
любого экономического субъекта, так как расходы на оплату труда имеет
большое значение в каждой организации. По состоянию на 2017 г. данный
показатель составляет 15975 тыс. руб., со среднесписочной численностью
работников 175 человек. По сравнению с 2016 г. в 2016 г. произошло
снижение среднесписочной численности работников на 36 человек,
следовательно снизился фонд оплаты труда на 1565 тыс. руб. или на 8,9%.
По сравнению с 2015г. в 2016 г. также произошло снижение
среднесписочной численности работников на 15 человек, следовательно
снизился фонд оплаты труда на 4220 тыс. руб. или на 19,4%. Такие
изменения произошли из-за сокращения работников предприятия.
4. Величина кредиторской задолженности в 2017 г.по сравнению с
2016г. снизилась на 464 тыс. руб. или на 1,7%, то есть организация
погасила часть своих обязательств перед кредиторами, что оценивается
положительно. А в 2016г по сравнению с 2015г. снижение произошло на
2234 тыс. руб. или на 7,6%. Данное изменение оценивается положительно.
5. Стоимость имущества ОАО "Махачкалинский мясокомбинат" в
отчетных периодах уменьшилась, в 2017г на 464 т.р., в 2016г. на 2234 тыс.
руб. что свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота
организации и уменьшении стоимости основных средств, свидетельствует о
снижении производственного потенциала предприятия.
6. В составе имущества стоимость внеоборотных активов снизилась
в 2017г. по сравнению с 2016г. на 2020 тыс. руб., в 2016г по сравнению с
2015г. на 1107 тыс. руб. Снижение может произойти из за продажи
54
основных средств, физического устаревания основных производственных
фондов.
7. Величина оборотных активов по сравнению с 2016г. в 2017г.
увеличилась на 1556 тыс. руб., в 2016 г. по сравнению с 2015г.
уменьшилась на 1127 тыс. руб.
Увеличение произошло из за большого количества запасов, их
ежегодный рост может свидетельствовать о затоваривании продукции.
8. Изменений в структуре собственного капитала не произошло.
9. Прибыль от продаж в 2017г. уменьшилась, в 2016г. увеличилась.
Увеличение данного показателя оценивается положительно,
уменьшение отрицательно.
10 Рентабельность продаж продукции ОАО "Махачкалинский
мясокомбинат" в 2016-2017гг довольно низкая. Динамика за год имеет
тенденцию к уменьшению в результате уменьшения прибыли и
одновременно уменьшение стоимости имущества.
2.2. Постановка бухгалтерского учета денежных средств на предприятии
Денежные средства являются составляющей оборотных активов
организации.
Денежные средства организации представляют собой совокупность
денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных,
специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и
особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных
документах.
Для формирования информации о наличии и движении денежных
средств в кассе организации предусмотрен счет 50 «Касса», субсчет 1
«Касса организации». По дебету счета 50-1 «Касса организации»
отражается поступление денежных средств и денежных документов в
кассу организации. По кредиту счета 50-1 «Касса организации» отражается
выплата денежных средств и выдача денежных документов.
55
Для ведения кассовых операций ОАО «Махачкалинский
Мясокомбинат» устанавливает максимально допустимую сумму
наличный денег, которая может храниться в месте для проведения
кассовых операций, определенном руководителем организации (лимит
остатка наличных денег). Об установленном лимите остатка наличный
денег организация издает распорядительный документ. Накопление
денежных средств сверх установленного лимита допускается в дни
выплат заработной платы, выплат социального характера и других,
включая день получения наличных денег с банковского счета на
указанные выплаты.
В течение месяца на ОАО «Махачкалинский Мясокомбинат» имели
место следующие поступления наличных денежных средств в кассу
организации:
- с расчетного счета в банке - 223912 руб.;
- от покупателей за проданную продукцию - 117350 руб.;
- от подотчетных лиц неизрасходованные суммы авансов, ранее
выданных на командировочные расходы и на хозяйственные нужды, -
22000 руб.;
- от материально ответственных лиц в возмещение ущерба в связи с
недостачей материалов - 15800 руб.
В течение месяца из кассы организации были произведены
следующие выдачи наличных денежных средств:
- заработная плата работникам организации - 210200 руб.;
- подотчетным лицам на командировочные расходы и
хозяйственные нужды - 54500 руб.;
- передано в банк для зачисления на расчетный счет - 165700 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
56
Таблица 2.2. Хозяйственные операции по счету 50 «Касса»
№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб-
Дебет Кредит
1.
Получены наличные денежные средства с
расчетного счета в кассу организации
50-1 51 223912
2.
Получена в кассу наличными выручка от
покупателей за проданную им продукцию
50 62 117350
3. Получены в кассу от подотчетных лиц
неизрасходованные суммы авансов, ранее
выданных на командировочные расходы и на
хозяйственные нужды
50-1 71 22000
4. Получены наличные денежные средства от
материально ответственного лица в погашение
задолженности по недостаче, выявленной при
инвентаризации материалов
50-1 73-2 15800
5.
Выдана из кассы заработная плата работникам
организации
70 50-1 210200
6. Выданы наличные денежные средства из кассы
подотчетным лицам на командировочные
расходы и хозяйственные нужды
71 50-1 54500
7. Переданы из кассы организации в банк и
зачислены на расчетный счет наличные
денежные средства
51 50-1 165700
Организации имеют право открывать в любом банке расчетные счета
для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета
открываются на основании документов, перечень которых установлен
действующим законодательством.
Для формирования информации о наличии и движении денежных
средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах
организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». По дебету этого
счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета
организации, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных
счетов организации.
57
В течение месяца имели место следующие поступления денежных
средств на расчетный счет организации:
- от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации
- 310000 руб.;
- от покупателей в погашение задолженности за проданную
продукцию - 740200 руб.;
- из кассы организации - 47000 руб.
В течение месяца с расчетного счета организации были произведены
следующие перечисления денежных средств:
- банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту -
157000 руб.;
- поставщикам в погашение задолженности за полученные
материальные ценности - 340880 руб.;
- бюджету в погашение задолженности по налогам - 63200 руб.;
- фонду социального страхования в погашение задолженности по
ЕСН и обязательным страховым платежам - 5800 руб.;
- Пенсионному фонду в погашение задолженности по страховым
платежам - 11300 руб.;
- в кассу организации для выплаты заработной платы - 145800 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
Таблица 2.3. Хозяйственные операции по счету 51 «Расчетные счета»
№ п/п Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
Дебет Кредит
1.
Получены денежные средства на расчетный
счет от учредителей в качестве вклада в
уставный капитал организации
51 75-1 310000
2. Получены денежные средства на расчетный счет
от покупателей в погашение задолженности за
проданную продукцию
51 62 740200
3. Получены денежные средства на расчетный счет
из кассы организации
51 50-1 47000
58
4.
Перечислены денежные средства с расчетного
счета банку в погашение задолженности по
краткосрочному кредиту
66 51 157000
5. Перечислены денежные средства с расчетного
счета поставщикам в погашение задолженности
за полученные материальные ценности
60 51 340880
6. Перечислены денежные средства с расчетного
счета бюджету в погашение задолженности по
налогам
68 51 63200
7. Перечислены денежные средства с расчетного
счета фонду социального страхования в
погашение задолженности по ЕСН и
обязательным страховым платежам
69-1 51 5800
8. Перечислены денежные средства с расчетного
счета Пенсионному фонду в погашение
задолженности по страховым платежам
69-2 51 11300
9. Получены денежные средства с расчетного счета
в кассу организации для выплаты заработной
платы
50-1 51 145800
Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или
списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка,
отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».
2.3.Анализ денежных средств предприятия прямым и косвенным
методом
Анализ денежных средств и управление денежными потоками
включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый
цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование,
определение оптимального уровня денежных средств, составление
бюджетов денежных средств и т.п.
Анализ движения денежных средств проводят прямым и косвенным
методом.
Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка
от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока
59
(оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд
и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является
выручка;
Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций
(оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом
операции группируются по трем видам деятельности:
- текущая (основная) деятельность - получение выручки
от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение
краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты
с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных
с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных
активов;
- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов
и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения,
погашение задолженности по полученным ранее кредитам,
выплата дивидендов.
Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности:
«Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств.
Расчет денежного потока прямым методом дает
возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также
осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием
денежных средств.
Таблица 2.4. Анализ движения денежных средств ОАО «Махачкалинский
Мясокомбинат» прямым методом
Наименование
показателя
Отчетный год Прошлый год
Отклонение
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес, %
сумма,
тыс. руб.
удельный
вес, %
суммы,
тыс. руб.
удельного
веса, %
1 2 3 4 5 6 7
Остаток
денежных
средств на
40083 22951 17132
60
начало года
Движение
денежных
средств по
текущей
деятельности:
Средства,
полученные от
покупателей,
заказчиков
702019 94,55 416810 86,21 285209 8,34
Арендные
платежи и иные
аналогичные
платежи
6155 0,83 7000
1,45
-845 -0,62
Прочие доходы
21820 2,94 4868
1,01
16952 1,93
Денежные
средства,
направленные:
на оплату
приобретенных
товаров, услуг,
сырья и иных
оборотных
активов
385707 53,4 233652 50,10 152055 3,30
на оплату труда
140883 19,50 109637 23,51 31246 -4,00
на расчеты по
налогам и
сборам
1414 0,20 289 0,06 1125 0,13
на прочие
расходы
157128 21,75 60516 12,98 96612 8,78
Чистые
денежные
средства от
текущей
деятельности
44862 6,21 24584 5,27 20278 0,94
Движение
денежных
средств по
инвестиционной
деятельности
Выручка от
продажи
основных
средств и иных
внеоборотных
активов
1050 0,14 41865 8,66 -40815 -8,52
Приобретение
объектов
основных
средств,
доходные в
материальные
25703 3,56 49536 10,62 -23833 -7,06
61
ценности и
нематериальных
активов
Чистые
денежные
средства от
инвестиционной
деятельности
-24653 -7671 -16982
Движение
денежных
средств по
финансовой
деятельности
Получение
кредитов и
займов
11473 1,55 12960 2,68 -1487
-1,14
Платежи на
погашение
векселей и
других долговых
бумаг, возврат
кредитов и
займов
11473 1,59 12741 2,73 -1268
-1,14
Чистые
денежные
средства от
финансовой
деятельности
0 219 -219
Чистое
увеличение
(уменьшение)
денежных
средств и их
эквивалентов
20209 17132 3077
Остаток
денежных
средств на конец
отчетного
периода
60292 40083 20209
Потупило
денежных
средств, всего
742517 100,00 483503 100,00 259014 0,00
Израсходовано
денежных
средств, всего
722308 100,00 466371 100,00 255937 0,00
Проведя анализ движения денежных средств ОАО «Махачкалинский
Мясокомбинат» за 2016 - 2017 гг. прямым методом, можно отметить ряд
изменений.
62
Как видно, составными частями отчета о движении денежных
средств является поступление и выбытие денежных средств в разрезе
текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Текущая деятельность включает воздействие на денежные средства
хозяйственных операций, оказывающих влияние на размер прибыли
организации. К этой категории относятся такие операции как реализация
товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), необходимых
в производственной деятельности организации, выплата процентов за
кредит, выплаты по заработной плате, перечисления налогов.
В 2017г. наблюдается положительное сальдо денежных средств по
текущей деятельности - 44862 тыс. руб. Это говорит о значительном
превышении поступленийсредств над платежами.
В 2017г. по текущим видам деятельности были увеличены как
поступления, так и платежи (на 301316 тыс. руб. и 281038 тыс. руб.
соответственно). Тем не менее темп роста поступлений больше темпа
роста платежей, что благоприятно сказывается на деятельности
предприятия.
Под инвестиционной деятельностью понимают приобретение и
реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу кредитов и т.д.
Финансовая деятельность включает получение от собственников и
возврат собственникам средств для деятельности компании, операции по
выкупленным акциям и др.
Поступления по инвестиционной и финансовой деятельности в
2017г. уменьшились на 40815 тыс. руб. и 1487 тыс. руб. соответственно.
Несмотря на значительное уменьшение платежей по этим видам
деятельности, мы все равно наблюдаем отрицательное сальдо (16982 тыс.
руб. от инвестиционных операций и 219 тыс. руб. от финансовых).
Благодаря хорошему поступлению денежных средств по этим видам
63