76
- Рост
процентов
денежных средств (
полученным
прибыль) получился в
название
результате
накопления
отчета
средств в статье
процесса
доходов «Нераспределенная
просроченным
прибыль».
Позитивным
должны
моментом возможно
отсутствуют
стоит охарактеризовать
должность
сокращение
долгосрочной
наличии
задолженности, но
долгосрочным
при этом
лежащие
быстрое увеличение
руководитель
кредиторской
задолженности
учета
дает нам
денежные
возможность предположить,
расчеты
что с ликвидностью у
показанных
компании должны
условиях
быть проблемы. А
производственная
непосредственно объем
более
краткосрочной
задолженности
заключается
разъясняется тем,
положение
что организация
займов
приобретает текстиль
спонсирования
из
Беларуси
долгосрочные
главным образом «
стоимости
под реализацию»,
должность
то есть
мере
создаются условия
аудит
торгового кредита с
стандарты
поставщиками.
Более
бухгалтерском
детально исследование
материалы
баланса было
банковские
проведено при
процедур
помощи
Таблицы 19,
финансовых
представленной ниже.
денег
Таблица 19
Анализ
автомобиль
структуры активов
документы
баланса ООО «
банковской
ГРУП МОНТЭНЬ»
предоставляемую
Наименование статей
01.01.2015
01.01.2016
01.01.2017
российской
Вывод о
тенденциях
1
2
3
4
5
денежной
Актив
Текущие
условиями
активы
Денежные
заемщику
средства
0,14
6,87
19,62
Рост
начала
Дебиторская
задолженность
-
14,32
10,69
приниматься
снижение
покупатели и
будущих
заказчики
-
-
-
Запасы
-
7,89
19,25
средством
рост
в т. ч. готовая
согласно
продукция
-
7,10
17,82
Материалы
-
0,79
1,43
также
незавершенное
производство
-
-
-
учет
НДС
6,48
-
-
Итого
оформления
текущих активов
6,62
29,08
49,56
учет
рост
Постоянные
проверить
активы
основные
продает
средства
93,38
70,92
50,44
Снижение
денежные
нематериальные активы
-
-
-
разделе
незавершенное
строительство
-
-
-
программа
Итого постоянных
когда
активов
93,38
70,92
50,44
Снижение
77
Продолжение табл. 19
Анализ
автомобиль
структуры активов
документы
баланса ООО «
банковской
ГРУП МОНТЭНЬ»
предоставляемую
Наименование статей
01.01.2015
01.01.2016
01.01.2017
российской
Вывод о
тенденциях
1
2
3
4
5
кредитов
Итого активов
100,00
100,00
100,00
кредитному
Пассив
Заемные
части
средства
Текущие
результатов
обязательства
Краткосрочные
программе
кредиты и
займы
-
-
-
неправильного
Кредиторская задолженность
-
43,90
68,53
имеется
рост
поставщикам и
проводками
подрядчикам
-
38,23
53,74
персоналу
быть
предприятия
-
-
0,21
перед
перечень
бюджетом
-
-
0,28
прочие
основной
кредиторы
-
5,67
14,30
Прочие
задолженность
текущие пассивы
-
-
-
выводов
Итого текущие
котором
обязательства
-
43,90
68,53
Долгосрочные
неамортизируемому
обязательства
долгосрочные
российской
кредиты и
займы
-
-
-
займы
прочая долгосрочная
главным
кредиторская задолженность
39,98
7,15
-
достоверность
Итого долгосрочных
значительный
обязательств
39,98
7,15
-
Итого
предприятия
заемных средств
39,98
51,06
68,53
счетов
рост
Собственные
однако
средства
уставный
договора
капитал
0,29
0,18
0,05
добавочный
дополнительное
капитал
59,74
41,88
23,32
реинвестированная
третьему
прибыль
-
6,88
8,10
Итого
реализацию
собственных средств
60,02
48,94
31,47
займов
снижение
Итого
дебетуемого
пассивов
100,00
100,00
100,00
Согласно
должна
результатам анализа,
способов
проделанного в Таблице 19
подрядчиками
можно
сделать
синтетическому
несколько выводов о
основных
динамике структуры
кредита
показателей баланса
учет
исследуемой компании ООО «ГРУП МОНТЭНЬ». В
обязательства
активах прослеживается
выдаваемая
повышение части
вложениями
оборотных активов и
рентабельность
снижение доли
первичного
внеоборотных активов.
В
аналитического
пассивной части
ибрагим
баланса наблюдается
долговых
рост заемных
дополнительные
средств и сокращения
отсрочкой
удельного веса
основных
экономических ресурсов
условия
самого предприятия.
этого
Исследование реализации
возврата
продукции и материалов
проценты
выявили, что
лишь
сбыт
происходит в
применения
основном оптовым
суммы
способом и партиями
учета
самовывоза.
78
На
приносить
основе Отчета о
возврата
финансовых результатах
таблицу
проведем анализ
форме
динамики
экономических
кредитам
итогов компании.
деятельность
Таблица 20
Анализ
воздействие
динамики финансовых
экономист
результатов ООО «
дополнительных
ГРУП
МОНТЭНЬ»
49
любом
Показатель
01.01.2016
01.01.2017
Отклонения
рост
Абсол.
Относит
1
2
3
4
5
счета
Выручка от
другие
реализации товаров,
были
продукции, работ,
счетов
услуг
19386
37725
18339
94,60
Себестоимость
выражении
проданных товаров,
числе
продукции, работ,
продавцы
услуг
18596
32522
13926
74,89
Валовая
письме
прибыль
790
5203
4413
558,61
Коммерческие
задолженностью
расходы
283
3912
3629
1282,33
Управленческие
зависимости
расходы
-
Прибыль
банкам
от продажи
507
1291
784
154,64
котором
Прочие доходы
159
300
141
88,68
прибыли
Прочие расходы
159
294
135
84,91
никакой
Прибыль до
первоначальному
налогообложения
507
1297
790
155,82
Текущий
обслуживание
налог на
этом
прибыль
122
47
-75
-61,48
Прибыль
человеком
от обычной
срок
деятельности
385
1250
865
224,68
Чистая
проведения
прибыль)
385
1250
865
224,68
Можно
соответствующих
вывести заключение
использовать
об уровне
суждению
производительности исследуемой
своевременно
компании:
- Темпы
выполненной
подъема доходов
российской
существенно опережают
кредитных
темпы роста
аудитора
выручки;
- Темпы
стоянию
роста себестоимости
сообразно
отстают от
специальные
темпов роста
счета
выручки;
- Опережающий
финансового
увеличение торговых
расходы
затрат разъясняется
договора
увеличением
заработной
деятельности
платы коллективу и
нарастающим
возросшими рекламными
подвергаться
вложениями,
что в
которые
целом можно
отчетным
отметить как
экономического
положительную сторону
документах
управления,
так
займов
как увеличение
балансу
данных затрат
сравнению
окупается;
- Прочие
которые
доходы и другие
условиям
затраты в целом
договора
прибыли не
году
приносят, что
проценты
может стать
счетах
основой для
размером
дальнейших рассуждений
работе
для
совершенствования
отражаются
управления организацией.
специальные
49
https://www.prima-inform.ru/cat/cc/grup-monten-5067746201628-7704612115
79
Таблица 21
Анализ
задолженность
финансовых результатов и
проверки
оценка элементов
монтэнь
операционного рычага,
формирование
тыс. руб.
качество
Показатель
2015
2016
Выводы о
льготы
тенденциях
Выручка
средств
от реализации
19386
37725
рентабельность
Производственная себестоимость
процедура
товара
18596
32522
Полная
гражданского
себестоимость
18879
36434
Чистая
тесты
прибыль
385
1250
Себестоимость/
формы
выручка
0,96
0,86
Благоприятно
качестве
Управленческие расходы /
начиная
выручка
0,00
0,00
/выручка
0,01
0,10
движения
Неблагоприятно
Прочие
программе
расходы / Прочие
проведения
доходы
1,00
0,98
Неблагоприятно
средства
Операционный рычаг
1,56
4,03
проценты
высокий риск
рублях
КВМ
0,04
0,14
Порог
займы
рентабельности
6945
28364
Благоприятно
проверки
Таблица 21 представляет
считается
возможность четко
своим
отследить направленность
основного
роста дохода
начислены
от продаж и
стандарт
прибыли. Помимо
организация
этого, закрепляется
краткосрочные
экономическое
состояние
аудитор
компании: коэффициент
первичные
результата операционного
договора
рычага
увеличился, а
выделить
так же
движении
быстро увеличился
будущих
показатель уровня
руководителю
рентабельности. Все
наблюдается
без исключения
отражения
данные указывают
аналогичен
на то,
цели
что у компании в
счета
целом
благополучное
будут
соотношение между
таким
условно-постоянными и
программа
условно-
переменными
отчетности
издержками. В итоге,
займам
из данных
кредита
видно, что
определенной
операционный риск у
аудиторскую
компании так
внутрихозяйственного
же большой,
сверх
однако соответствие
начислены
между стоимостью,
коммерческой
размером
продаж и
имеют
себестоимостью хорошее.
также
Одновременно можно
возможность
проследить, что
вложений
несмотря на
управление
то, что
финансовых
компания
неплохо
показатель
сработало с компонентами
текущие
полной себестоимости,
садовых
однако сообразно
хозяйствующих
другим прибылям и
бухгалтер
затратам состояние
кредитному
дел не
займы
вполне хорошее.
каждый
Основная
причина
различными
здесь неправильное
полученным
управление арендованной
процентов
собственностью и
маленькие
дополнительные
прибыли по
аудит
имуществу, предоставляемому в
предоставляя
аренду.
Из данных в Таблице 22
представлениев Таблицвве 22
видно, что
другим
не все
бухгалтерскому
гладко складывается с
целом
показателями рентабельности:
учета
увеличение имеется и
базой
снижение. Однако
проценты
согласно наиболее
внутреннего
значимым видам
массы
рентабельности имеется
значение
рост.
80
Таблица 22
отражении
Показатели рентабельности
неамортизируемому
ООО «ГРУП
аудиторскую
МОНТЭНЬ»
Наименование
разъясняется
показателя
01.01.2016
01.01.2017
Вывод
1
2
3
4
бонусов
Рентабельность активов
кредит
по прибыли
неправильная
до
налогообложения
90,6
64,2
дебету
снижается
Рентабельность
проверяемой
активов
68,8
61,9
снижается
получают
Рентабельность собственных
знаниями
средств
185,2
204,2
рост
графы
Рентабельность издержек
26,8
35,4
путем
рост
Рентабельность
права
продаж
26,1
34,2
рост
риск
Рентабельность осн.
типовые
фондов
127,8
126,8
снижается
технически
Рентабельность оборотн.
заключенным
фондов
311,8
129,1
снижается
правильностью
Рентабельность заемного
раздела
капитала
177,5
93,3
снижается
расчеты
Эффект финансового
обязательств
рычага
116,3
142,3
рост
остатки
Рост
может
результата экономического
необходимо
рычага, демонстрирует,
учитываемых
что
организация
ограниченной
абсолютно благополучно
работ
способна использовать
обороты
долгосрочные
кредитные
финансовых
ресурсы.
Таким
общими
образом, не
таблицы
взирая, на
форме
некоторые проблемы с
аналогичной
рентабельностью,
организация в
договором
целом хорошо
частности
управляет собственными
результаты
финансовыми
результатами.
Аудит будем
счета
производить согласно
срока
процедурам, разработанным в
отчета
программе аудита.
предоставления
Процедура «Кредит 1.1.1.»
переносится
Определение источников
кредиту
получения кредита.
составляется
Для выполнения
торговля
данной процедуры
функционирования
необходимы все
собой
кредитные
договоры,
материал
заключенные предприятием в
дебет
проверяемом году, а
надежность
также
заключенные в
подхода
предыдущие годы,
поддерживать
но действие
плана
которых продолжается в
персонал
проверяемом году. В
учету
результате выполнения
типичные
данной процедуры я
соответствующем
убедилась в
наличии
заемщика
всех кредитных
вариантов
договоров.
Процедура «
являются
Кредит. 1.1.6». Проверка
записи
суммы процентов
большей
за кредит
должны
на
соответствие
займом
условиям кредитного
средства
договора.
81
Таблица 23
банков
Проверка соответствия
делать
процентов по
будущих
договору
№
Дата
может
Сумма
кредита
займам
Сумма
возврата
дополнительного
Кол-во
работникам
дней
пользования
отражена
Ставка %
по
сформировалось
кредиту
Сумма %
1
21.06.15
5000000
5000000
60
16
133333,33
2
21.05.15
3000000
3000000
360
15
450000,00
отношений
По результатам
учет анализа
можно
другой
сделать вывод,
расходы
что проценты
займам
по обоим
средств
кредитным договорам
генеральный
соответствуют условиям
предусмотренные
договора. Самого Договора мы
не видели, но судим по выложенным данным компанией в интернете.
Процедура «
каждой
Кредит 1.1.7». Проверка
аудиторских
соблюдения срочности
россии
кредита.
Таблица 24
дебету
Проверка даты
погашены
перечисления платежа
средств
по кредитам
№
расчетные
Дата начала
отражаются
кредитного
договора
обязательствам
Дата
окончания
долгосрочная
договора
Дата
можно
фактического
погашения
докладываются
кредита с
Наличие
векселей
штрафных
санкций
1
21.06.15
21.08.15
21.08.15
только
Нет
2
21.05.15
21.05.16
23.06.16
Нет
объясняется
Из таблицы
позволяют
видно, что
забывать
нарушений в сроках
предоставленных
нет.
Процедура «
полученную
Кредит 1.1.8». Проверка
бухгалтерский
соблюдения целевого
магазинах
назначения
кредитов.
таблица
Заполним таблицу,
это
исходя из содержания
счет
каждого кредитного
учета
пакета.
Таблица 25
учетной
Аудит банковских
займы
процентов
№
Формулировка
выдан
кредитного договора
агентом
Проценты по
хозяйственных
данному кредитному
денежные
договору
могут
наличии
быть включены в
режиме
себестоимость
Да
назначения
Нет
1
На
искажениям
приобретение товара
+
2
увеличилась
На реконструкцию
доходов
цеха
+
Процедура «
груп
Кредит 3.1.1». Проверка
коммерческих
правильности включения
оборотных
процентов по
советовали
кредитам в стоимость
полноты
имущества в зависимости
вреда
от даты
пассивы
принятия
имущества к
расчеты
учету.
Для
определенное
выполнения данной
провести
процедуры необходимо
беспроцентными
изучить все
нарушений
кредитные
договора,
возросли
проценты по
целевого
которым в соответствии с
целью
их целевым
текущую
назначением не
расходы
могут быть
исследования
включены в себестоимость
дебиторской
продукции.
82
По
кредитом
результатам данной
аудит
процедуры можно выявить, исходя из выше
представленных цифр,
кредитным
что проценты,
учета
уплаченные по
предприятий
второму кредитному
кредитам
договору, правомерно
кредитам
включены в первоначальную
денег
стоимость объекта
рычага
основных средств.
клиентов
ООО «ГРУП
дисконта
МОНТЭНЬ» ввело в
обслуживанию
действие объект, и
инвестиционных
уплатило проценты
выплатить
по кредиту, т.е.
документа
правомерно отнесло
наиболее
проценты на
таким
увеличение стоимости
аудитор основных средст
.
Процедура «
срочность
Кредит 3.2.1» Проверка
займы
правильности включения
действие
процентов за
пополнения
кредит в пределах
работников
норм в стоимость
кредита
имущества.
На
специализированных
основании данных
средств
учета по
проблем
оплате процентов
обслуживанию
по кредитам, а
результатах
также
приказов о
кредитной
введении объектов
капитал
основных средств,
месяцев
заполняется следующая
кредитов
таблица.
Таблица 26
дебиторской
Проверка о превышении
срок
ставки над
регистров
учетной
№
договора
контракт
Дата ввода в
собрано
действие
объектов
ошибки
ОС
Срок
эффективной
последней
уплаты
предметом
процентов по
банках
кредиту
Наличие
однако
превышения ставки
сегодняшний
процентов по
кредитов
кредитному договору
одного
над учетной
наиболее
ставки ЦБ
открывается
на дату
сторона
начала кредитного
году
договора
признак
правило
наличия
количество
прочие
процентов
превышения
1
21.06.15
21.08.15
организованную
Да
6
2
23.06.15
23.06.16
Да
5
Анализ эффективности использования заемных средств проводится по
данным бухгалтерской финансовой отчетности.
Рассмотрим анализ заемных средств на предприятии ООО «ГРУП
МОНТЭНЬ». На первом этапе рассмотрим анализ динамики заемного капитала
ООО «ГРУП МОНТЭНЬ» в таблице 27.
83
Таблица 27
Анализ динамики заемного капитала предприятия
Показатели,
тыс. руб.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста,
2016 от
2015 г.
%
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
22 142
28 314
0,00
197 071
100
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1 019
0,00
232 903
101 862
-56,3
Кредиторская
задолженность
22 940
10 735
39 073
35 295
-10
Итого
46101
39049
271976
334228
19
По результатам анализа можно сделать вывод о том, что на предприятии
преобладают долгосрочные обязательства. Так в 2016 году по сравнению с 2015
годом величина долгосрочных обязательств на предприятии увеличилась на
197 071 тыс. руб. или на 100%.
В структуре же краткосрочных обязательств в 2016 году преобладает
кредиторская задолженность, величина которой в 2016 году по сравнению с
2015 годом уменьшилась на 3778 тыс.руб. или на 10 %.
Такая ситуация свидетельствует о том, что предприятие развивает
старые виды деятельности, в которых уже получила прибыль и за счет
привлечения дополнительных кредитных ресурсов намерено ее еще увеличить.
Вторым этапом рассмотрим анализ структуры заемного капитала на
предприятии (таблица 28).
84
Таблица 28
Анализ структуры заемного капитала ООО «ГРУП МОНТЭНЬ»
Показатели,
тыс. руб.
2016 г.
2015 г.
2014 г.
Тыс.
руб.
Уд,
вес
%
Тыс.
руб.
Уд, вес
%
Тыс.
руб.
Уд,
вес %
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
197 071
59
28 314
9,5
22 142
77
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
101 862
30,5
232 903
77,5
0,00
0
Кредиторская
задолженность
35 295
10,5
39 073
13
10 735
33
Итого
334 228
100
300 290
100
32 877
100
По данным таблицы можно отметить, что на предприятие привлекаются
дополнительные кредитные ресурсы. В 2015 году в структуре заемных средств
преобладали краткосрочные обязательства в виде заемных средств – 77,5 %,
долгосрочные обязательства заемные средства составляли всего – 9,5 %,
кредиторская задолженность – 13 %. Но в 2016 году ситуация поменялась на
прямо противоположную и стали преобладать долгосрочные обязательства –
59%, в то время как краткосрочные составили – 30,5%, но кредиторская
задолженность снизилась до 10,5% (См. Приложение 3).
заемных
Результаты проверки
соотношения
показали, что
возврата
оформление операций
проделанного
движения
кредитов и
договора
займов, а также
организации
расходов по
работников
их обслуживанию,
прочие
осуществлялись
ООО «
итого
ГРУП МОНТЭНЬ» в
бухгалтерскому
соответствии с Российским
договору
законодательством.
При
учет
проведении проверки в
определения
соответствии с общепринятыми
предлагают
аудиторскими стандартами,
заемным
собрано достаточно
либо
доказательств того,
валютного
что
финансовые
субъекта
отчеты не
оплате
содержат существенных
учет
ошибок.
85
Эффект
суммы
финансового рычага,
ввода
показывающий на
ошибки
сколько процентов
субсчет
увеличивается рентабельность
которым
собственного капитала
имущества
за счет
займам
привлечения
заемных
часто
средств в оборот
указывают
предприятия снизился с 4,6 %
образом
до 0,5 % на
фирма
конец
периода.
актива
Такой эффект
заемного
дало уменьшение
удельный
рентабельности собственных
кредитов
средств
с 11,7 % до 6,8 %.
предоставляя
Эффект финансового
схемы
рычага в отчетном
итогов
году снизился
заключении
по
сравнению с
первичные
предыдущим годом
аудиторской
на 1,7 %. Для
пределах
того, чтобы
искажения
эффект финансового
подразделяется
рычага не
рентабельность
уменьшился и в дальнейшем,
федеральной
необходимо поддерживать
подобный
экономическую рентабельность
августа
хотя бы
результате
на уже
касающиеся
существующем уровне.
срокам
Добиться увеличения
более
финансового левериджа
предприятия
предприятие может
даты
либо,
сдерживая
бухгалтерский
рост активов,
торгового
либо увеличивая
списка
массу прибыли,
показателя
путем снижения
письменное
себестоимости услуг;
ведении
либо ускорить
посменную
оборачиваемость оборотных
получены
средств, что
государственной
также даст
условий
увеличение массы
кредитам
прибыли.
Все
кредиту
выявленные результаты
каждой
проведения проверки
зависимости
учета займов,
быть
кредитов и затрат
рычага
их обслуживанию
документов
оформляются письменно в
договору
Аудиторском
заключении.