86
жизни
Глава 3. Направления
активы
совершенствования бухгалтерского
банком
учета и аудита
работой
займов и кредитов
операций
на предприятии
3.1.
возникают
Совершенствование системы
более
учета кредитов и
критериев
займов
Бухгалтерский
уровень
учет ООО «
пропущена
ГРУП МОНТЭНЬ»
иного
являет собой
документально
организованную систему
займов
сбора, обработки и
документальному
обобщения информационных
ведомость
данных в финансовом
удельный
выражении об
счета
обязательствах, имуществе
валютную
организации и
их
оплате
движении методом
платежу
сплошных, непрерывных и
проведенного
документальных
отображений
иностранной
всех хозяйственных
мнения
операций. И только
мемориальные
при использовании
хозяйственной
новых информационных
процентов
технологий мы
переноса
можем обеспечить
сбыта
своевременность,
полноту,
рентабельность
объективность и достоверность
крупными
полученной информации.
бухгалтерской
Данные приведенные
методологической
во второй
состав
главе по
дебетуется
анализу бухгалтерского
приема
учета и
аудита
погашенных
кредитов и займов
процедуры
составлены в программе «1С:
общества
Бухгалтерия», но
кредитных
она
технически
нарушений
устаревает. Данная
средствам
программа состоит
заимодавец
из двух
получатель
модулей – в первом
отчетности
ведется бухгалтерский
экономическое
учет, а во
кредита
втором – обеспечивается
степень
настройка
бухгалтерской
векселедателями
программы на
суждению
каждую область
обособленно
применения.
Сейчас
динамики
внедряется более
переход
современная модель
анализируемый
программы
бухгалтерского
задолженность
учета на
работ
базе «1С: Бухгалтерия 8.0».
оформления
Данная программа
операции
по
сравнению с
отражаются
остальными системами
регистры
автоматизации имеет
средствами
ряд преимуществ
аудитору
том
числе и
уменьшился
по сравнению с «1С:
доходы
Бухгалтерия 7.7».
«1С: Бухгалтерия 8.0»
организация
ориентирована на
надбавки
учет займов
сумму
кредитов.
В этой
суммы
программе предусматривается
полученным
открытие субсчетов
бланки
кредитов и
займов
стандарты
по видам. А
стать
также, в «1С: Бухгалтерия 8.0»
ошибки
обособленному учету
договор
подлежат :
1. краткосрочные
учет
займы, полученные
основании
путем выпуска
аудиторской
облигаций и их
экономических
размещения;
2. начисление
аудиторских
процентов по
обоим
приобретенным краткосрочным
играет
кредитам и
займам;
87
3.
складского
подлежащие к уплате;
планируемый
краткосрочные займы и
подготовки
кредиты, не
производственных
оплаченные в срок.
В «1С:
правовая
Бухгалтерия 8.0» аналитический
уточнение
учет краткосрочных
более
кредитов и
займов
бухгалтерской
ведется по
осуществляющего
видам кредитов и
согласно
займов, кредитным
абсолютно
организациям и другим
экономическая
заимодавцам, предоставившим
отчетности
их.
В разработанной
ведомость
модели учета
вещей
кредитов и займов в «1С:
политика
Бухгалтерия
8.0» было
платежа
учтено и то ,
монтэнь
что остатки
заимодавцев
на счетах 66 «
дает
Расчеты по
операций
краткосрочным
кредитам и
договора
займам» и 67 «Расчеты
кредитов
по долгосрочным
бухгалтера
кредитам и займам»
документов
учитываются при
руководители
формировании бухгалтерской
спортивными
отчетности.
Когда
вывод
формируются показатели
доходы
бухгалтерской отчетности
срок
данные по
улица
счетам 66 и 67 группируются в «1С:
факторы
Бухгалтерия 8.0» с выделением
займам
сальдо:
1. на
других
начало и конец
организациям
отчетного периода, и
изучение
обороты долгосрочных и
необходимо
краткосрочных займов и
полученные
кредитов;
2. на
пределах
начало и конец
персонал
отчетного периода
передачи
за период
месяц
неуплаченных в срок
увеличение
краткосрочных и долгосрочных
дизайнер
кредитов и займов.
отсутствии
По счету 66 – «
системе
Расчеты по
приложения
краткосрочным кредитам и
груп
займам»
предусматривается
аудита
открытие следующих
проценты
суб.счетов:
1. 66-1 –
вопросы
Краткосрочные кредиты (в
превышения
рублях);
2. 66-2 – Проценты
компонентами
по краткосрочным
рассмотрена
кредитам (в рублях);
3. 66-3 –
таблица
Краткосрочные займы (в
внутреннего
рублях);
4. 66-4 – Проценты
делает
по краткосрочным
способ
займам (в рублях);
5. 66-5 –
руководствоваться
Краткосрочные займы
нераспределенная
по облигациям;
6. 66-6 –
сумма
Расчеты с банками
процессе
по учету
аудиторском
краткосрочных долговых
увеличивает
обязательств;
7. 66-11 – Краткосрочные
монтэнь
кредиты (в валюте);
8. 66-22 –
дебет
Проценты по
поставку
краткосрочным кредитам (в
займа
валюте);
9. 66-33 – Краткосрочные
учете
займы (в валюте);
10. 66-44 –
запланированным
Проценты по
бухгалтерские
краткосрочным займам (в
открывается
валюте).
88
По
которым
счету 67 – «Расчеты
кредитные
по долгосрочным
налоговые
кредитам и займам»
начинается
предусматривается открытие
содержанию
субсчетов:
1. 67-1 – Долгосрочные
вещей
кредиты (в рублях);
2. 67-2 –
иных
Проценты по
проценты
долгосрочным кредитам (в
ведомость
рублях);
3. 67-3 – Долгосрочные
кредитов
займы (в рублях);
4. 67-4 –
задолженности
Проценты по
логическую
долгосрочным займам (в
повлиявшие
рублях);
5. 67-5 – Долгосрочные
агентов
займы по
налоговой
облигациям;
6. 67-6 – Расчеты с
уплата
банками по
произведенных
учету долгосрочных
проверка
долговых
обязательств;
7. 67-11 –
полученных
Долгосрочные кредиты (в
расчеты
валюте);
8. 67-22 – Проценты
долгосрочных
по долгосрочным
ведомость
кредитам (в валюте);
9. 67-33 –
тесты
Долгосрочные займы (в
дата
валюте);
10. 67-44 – Проценты
отличие
по долгосрочным
издержек
займам (в валюте).
хозяйственные
Для оформления
пределах
данных бухгалтерской
деятельности
отчетности в «1С: Бухгалтерия
8.0»
векселя
учитываются:
1. Данные
вместе
по счету 67 «
второму
Расчеты по
исследование
долгосрочным кредитам и
увольняется
займам» -
для
садовых
заполнения раздела
текущие
IV «Долгосрочные
внедряется
обязательства» бухгалтерского
использует
баланса и раздела I «
заключительную
Движение заемных
бухгалтерской
средств» приложения к
средством
бухгалтерскому
балансу.
2.
образом
Данные бухгалтерского
последнего
учета по
отражают
счету 66 «Расчеты
целом
по краткосрочным
кредитов
кредитам и займам» -
взаимного
для заполнения
принадлежат
раздела V «Краткосрочные
взаимоотношения
обязательства» и раздела I «
пассивов
Движение заемных
продолжает
средств» приложения к
инфраструктуры
бухгалтерскому балансу.
понижает
Данным образом,
средств
ООО «ГРУП
жизни
МОНТЭНЬ» должна
если
улучшить всю
руководителей
систему бухгалтерского
бухгалтерия
учета по
этапе
учету кредитов и
своевременное
займов. Тогда
субъекта
можно было
отдельных
бы больше
денежных
ООО «ГРУП
течение
МОНТЭНЬ» информации
наличии
выкладывать в Интернет и
налоговый
на официальных
организация
сайтах и прозрачности
если
финансово-хозяйственной
денежные
деятельности.
89
Многофункциональность
собрании
как главное
монтэнь
свойство системы
договором
дает
возможность
планируемые
наладить прикладную
кредитного
подсистему на
условии
автоматическое ведение
обоснованно
учета почти
процентные
на любом
ошибок
участке бухгалтерского
организаций
учета, а также
переведена
на участке
набор
учета
расчетов
данные
по кредитам и
счетов
займам.
3.2. Выявление
векселей
направлений развития
обеспечение
аудита кредитов
и
недвижимости
займов на
этой
предприятии
Представленный
кредитным
выше материал
зависеть
дает нам
путем
возможность изучить
определяет
особенности учета
незавершенное
операций по
таким
кредитам, а также
составление
процесса управления
продукции
издержек по
проценты
их обслуживанию,
нормативного
оценить оптимальность
кредита
вероятных методик
расчетов
минимизации расхода
отчетности
для ООО «
крупными
ГРУП МОНТЭНЬ»
надзора
пользуясь различными
естественно
видами кредитных
планирования
операций, а еще
ведомость
применять эту
свободных
информацию
непосредственно в
займы
практической работе и
привлечением
для процесса
обязуется
разработки
инструктивных
организации
материалов.
Наряду с
имущества
этим, необходимо
ними
отметить важность
бухгалтерском
своевременного и
правильного
которых
осуществления проводок:
координацию
отражениее операций,
руководство
получение
кредитов и
счета
займов, погашение
момент
процентов по
проверке
кредиту, перенос
долгосрочной
их в расходы
дебет
организации. По
бухгалтерских
вышеперечисленным бухгалтерским
целевой
операциям можно
собою
судить
о ведении
основании
бухгалтерского учета в
списка
организации, о выполнении
кредитам
порядка
погашения
особый
кредитов и процентов
посменную
по ним,
программы
точности отражения в
заключается
учете
отложенных
синтетический
налоговых обязательств.
денежных
Хочется обозначить,
которым
что кредит –
аудита
это, как
внутреннего
бы не
доплаты
казалось странным с
показать
первого взгляда,
персоналу
довольно выгодно.
длительные
Первое, очень
долгосрочных
дорого в настоящее
показателями
время просто
случае
держать на
компании
складе
излишний
процедура
запас товарно-
года
материальных ценностей
окончания
из-за
кредит
аренды, затрат
займам
на
содержание
степени
помещений, оплаты
неправомерное
труда дополнительного
аудиторских
складского штата.
критерий
Второе, лежащие
подразделяется
просто так «
активов
до необходимости»
аудитора
имущество не
денежные
приносит его
динамика
держателю никакой
наличия
прибыли. То
стоит
есть, если
существенное
бы это
улучшить
были деньги, а
счета
90
не товарно-
возврата
материальные ценности,
обстоятельств
их можно
период
было бы
плана
локализовать со
характер
значительно большей
дебет
выгодой.
Третье,
выступают
аккумуляция собственных
быть
средств на
приказом
капитальное
строительство,
таблица
очевидно, приведет к
процентов
существенному отставанию
нему
от
конкурентов. И
дополнительных
напротив, техническое
начала
перевооружение производства
учетной
за счет
товаров
долгосрочных кредитов
может
выполненное в более
контроля
ранних сроках,
аудитор
скорее всего,
заключения
позволит получить
займам
преимущество над
беспроцентные
оппонентами.
Таким
кредиты
образом, экономические
проверяющим
убытки от
прочие
недостатка свободных
задолженность
денежных средств
срок
или наличия
динамике
излишних запасов
аренду
могут неоднократно
труда
перекрыть расходы
естественно
как уплата
ведомости
процентов и услуги
категориям
по полученным
нормативного
кредитам и
займам.
удельного
Критерии выбора
аналогичной
способов кредитования:
–
расчеты
оперативность полученных
кредитов
средств;
– стоимость
учет
кредита;
– налоговые
начисленных
последствия заимствования.
50
кредитов
Вот ряд
кредиты
доводов для
является
подтверждения актуальности
бухгалтерского
факторинговых
сделок,
средств
которые хочется
расчетный
привести в заключении.
заказчики
Практика показала,
средств
что основная
кредит
масса организаций-
займ
продавцов продает
обладающие
продукты, предоставляя
руководство
собственным фактическим
получаемое
клиентам продукт
является
на
критериях
определяет
отсрочки платежа.
обязательства
Для расширения
долгосрочным
рынка и вербования
правильность
клиентов из
форму
других областей
заработной
организации-продавцы
интенсивно
предлагают и потенциальным
определенных
клиентам
договорные
стандартах
связи на
проценты
прибыльных для
аудита
последних условиях.
продукции
Предоставляя
прибыльные
средствам
условия клиентам,
вариантов
торговцы наращивают
должны
собственную
дебиторскую
кредитам
задолженность, что
отражающих
наиболее, ухудшает
внутреннего
характеристики
оборачиваемости
проценты
собственных оборотных
заемных
средств, особенно,
которые
средств в
расчетах.
материально
Не имея
договора
способности заинтересовать
кредит
кредитные ресурсы
сообразно
для
пополнения
кредитам
собственных оборотных
инвентаризации
средств, компании
бухгалтерской
применяют источники
отнесены
50
Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. – М.: Дело и сервис, 2012.
91
ликвидных ресурсов,
превышает
которые есть у
банк
каждой компании в
договор
свободном доступе,
пояснения
но
которые
обязательства
предназначены по
стандарты
их финансовой
кредитов
сущности безусловно
условиях
на другие
договора
цели. Подобный
пассивов
экономический инструмент
учет
как факторинг,
учета
разрешает
организациям
расчеты
прирастить оборотный
проверку
капитал и гарантировать
договора
расширение
рынка
приобретает
реализации собственных
учета
продуктов.
Внедрение
имеет
факторинговых схем
продаж
не только
счете
приводит к увеличению
учет
оборотных ресурсов
заемным
компании, но и
штатных
понижает расходный
доходы
компонент
организации,
может
что наиболее,
деятельности
высвобождая валютные
величина
ресурсы. Факторинговые
договоры
предложения влекут
ведется
собственной эластичностью и
дополнительные
вероятностью выбора
штата
списка предложений
факторы
по усмотрению
аудиторской
покупателя. Организация
контроля
может выбрать и
нарушения
показать в договоре с
основе
денежным агентом,
себестоимостью
какие предложения
годы
ей нужны.
С
проценты
приходом факторинга
станка
появилась альтернатива
выполненное
кредитованию и
возможность
равномерно
реализации продукции с
оценки
отсрочкой платежа.
значение
Этот метод
займам
довольно
часто и
ходе
использует предприятие,
пользователями
которое мы
кредитных
взяли как
видам
объект исследования
можно
ООО «ГРУП
проверки
МОНТЭНЬ», раскинувшее
средства
сеть поставщиков
должен
по всему
платежа
СНГ.
92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
кредитам
Кредиты и займы
систем
являются главной
облигациями
экономической опорой
учета
на
сегодняшний
наименование
день, а также
никакой
неотъемлемым элементом
численность
развития экономики.
налоговому
Они
используются
указанном
как крупными
итого
предприятиями и объединениями,
рефинансирования
так и малыми
сумма
производственными, сельскохозяйственными и
обязательств
торговыми структурами;
субсчет
как
государствами,
деятельности
правительствами, так и
учетных
отдельными гражданами.
В
инвестиционную
экономике кредитные
тесты
отношения основываются
специалистам
на определенной
предназначен
методологической базе, в
форма
которой одним
фирма
из элементов
отношений
являются принципы,
внутреннего
строго соблюдающиеся
счет
при практическом
возросшими
планировании любых
активов
операций на
бухгалтерская
рынке ссудных
субсчет
капиталов. Главными
проверка
принципами кредитования
состояние
считаются:
срочность,
баланса
возмездность и возвратность.
кредиты
Чтобы понять
средства
сущность кредита
снижается
необходимо видеть
срочное
разницу между
получения
займом и кредитом.
выводы
Вид кредита
месяцев
является более
срок
детальной его
определяют
характеристикой
по
краткосрочных
организационно-экономическим
задолженность
признакам, используемой
бухгалтерский
для
классификации
кредитных
кредитов. Общих
кредитные
мировых стандартов в
средств
их классификации
проделанного
нет
и в каждом
финансовых
государстве имеются
погашение
свои особенности.
В
периода
сложившейся на
обработки
данный момент
денежных
нестабильной обстановке
кредитам
главенствующую роль в
затрат
решении вопросов,
прибыли
связанных с формированием
отражена
рынка
и развитием
периодичность
отечественного производства,
задолженности
надо отдать
расчетного
банковской системе.
орган
На
этом
будущем
этапе все
займом
большую роль
словами
отводят кредиту,
учета
цель которого
правилом
разрешить
проблему
соответствие
нехватки оборотных
должны
средств на
вещей
предприятии, подготовить
лицу
ресурсы
для
ресурсов
увеличения производства.
расходы
Поэтому большую
единиц
роль играет
счета
правильный и
своевременный
аналитический
его учет.
деятельности
Коммерческие банки
стороне
выдают кредиты в
аудиторская
пределах кредитных
учетной
ресурсов
имеющихся у
акта
них.
Среди
уплаченных
достоинств долгосрочных
монтэнь
кредитов необходимо
между
выделить более
группы
длительные сроки
обязательств
пользования кредитом,
учета
низкие процентные
чтобы
ставки и большие
93
время
суммы кредита.
организация
Этими кредитами
если
используются юридические
годы
лица в основном
рублях
для приобретения
посредством
главных производственных
определяются
фондов.
Усложнение
операций
банковской деятельности,
краткосрочную
внедрение новых
количества
банковских
услуг,
формирование
требуют укрепления
цеха
надзора за
счетов
достоверностью учета и
фондов
отчетности,
ликвидностью
реализация
баланса и прибыльностью
материальных
коммерческого банка,
договору
как с внешней
предприятия
стороны – внешний
пассивов
аудит, так и с
данное
внутренней – посредством
учету
создания
специальных
полученных
подразделений в структуре
аудит
коммерческих банков.
займов
Являясь мощным
сумму
средством стимулирования
вариантов
развития экономики,
удельного
кредитование, векселя,
содержит
займы и облигации,
налога
нуждаются в правильном
юридического
бухгалтерском учете.
риска
Правильное ведение
качестве
бухгалтерского учета
нецелевым
по операциям
заимодавец
такового вида
момент
позволяет точнее
стоимости
знать финансовое
бухгалтерия
положение предприятия,
кредитов
эффективность
использования
изделиями
заемных средств и
видно
методов кредитования.
остается
При проверке
только
расчетов по
средств
кредитам и займам
качестве
зачастую возникают
нормы
сомнения в документальной
уклоняются
обоснованности произведенных
аудиторские
операций,
подлинности
долгосрочные
документов и правильности
мнения
их оформления.
беспроцентный
Поэтому данный
материалы
участок должен
этих
быть предметом
дебету
пристального внимания
организации
со стороны
экономическая
службы
внутреннего
которое
аудита и контроля,
аудитор
ревизоров, аудиторов.
В
обобщает
данной работе
санкций
на примере
счету
предприятия ООО «
предприятия
ГРУП МОНТЭНЬ»
рост
была рассмотрена
выдается
стратегия проведения
прочего
аудиторской проверки
средств
исследование
учета
аудиторских
кредитов, от
быть
бухгалтерской отчетности
заключении
до регистров
текущие
синтетического и
аналитического
аудитором
учета, первичных
взят
документов.
Принятая
бухгалтерской
стратегия позволила
совершенствовало
сохранить логическую
учета
последовательность проверки
ведется
ведения учета
главным
кредитов и займов
аналитического
на предприятии.
нижеперечисленные
Тактикой проведенного
средства
аудита являлась
последующем
проверка наиболее
методика
весомых с
финансовой
решающее
точки зрения
дебету
операций, а также
краткосрочные
первичных документов,
договора
отражающих эти
денежную
операции.
В результате
средств
проведения тестирования
измерения
системы внутреннего
финансовой
контроля
обнаружено,
сравнению
что указанная
виды
система не
допущения
вполне надежна, в
начала
связи, с чем
заполним
был
94
увеличен
формирования
объем работ,
аудита
необходимый для
предусмотренных
формирования аудиторского
субсчетов
заключения о достоверности
только
отражения в бухгалтерской
активы
отчетности кредитов и
компонентом
займов.
По
выгодно
этой теме
приводит
была описана
учета
методика аудита
займы
займов и кредитов,
силы
найдены
ответы
аудита
относительно информационных
облигаций
источников: регистров
отчетности
синтетического
и аналитического
связанных
учета, первичных
поэтому
документов, бухгалтерской
груп
отчетности; а
также
журналах
учетной политики -
сче
где требовалось
проверка
указать сведения: о
конце
порядке
списаний
кредитов
дополнительных затрат
ведение
по займам;
аналитического
методе распределения и
любом
начисления процентов
доведения
по кредитам и
кредитов
займам.
Основываясь
контроля
на вышеизложенном,
ответственность
можно считать,
минфина
что мы
контроля
полностью
достигли
продажи
цели исследования.
95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
кредиту
ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные
льготу
документы
1. Гражданский
бухгалтерской
Кодекс РФ.
бухгалтерскому
Части первая,
бизнесе
вторая, третья и
интенсивно
четвертая. -
М. Эксмо, 2011. - 512 с.
2.
согласно
Налоговый кодекс
игрушками
РФ.
3. Кодекс
результатам
РФ об
рассчитывающие
административных правонарушениях
учета
от 30.12.2001
№ 195-ФЗ
нематериальных
ред. от 31.12.2014) (с
расчеты
изм. и доп.,
предусмотрено
вступ. в силу с 29.01.2015) //
сроках
СПС
«Гарант».
4.
руководителю
Федеральный закон «О
может
бухгалтерском учете» № 402-
осуществляется
ФЗ ред.
объединяющая
от
04.11.2014 // СПС «
отражения
Консультант плюс».
5.
расчеты
Федеральный закон
актам
РФ «Об
счету
аудиторской деятельности»
хозяйственной
от
30.12.2008 года
6.
приказом
Федеральный закон «О
сдерживая
бухгалтерском учете» № 129-
средства
ФЗ от 21.11.96
г. (с
займам
изменениями и дополнениями);
7.
образом
Положение по
баланса
ведению бухгалтерского
федеральный
учета и бухгалтерской
внеоборотные
отчетности в Российской
оборотов
Федерации. Приказ
лица
Минфина России
вознаграждение
от 29.07.98 г. №
34н;
8. ПБУ 15/01 «
отчетного
Учет займов и
периода
кредитов и затрат
роста
по их
аудиторской
обслуживанию»;
9. Положение
являются
по бухгалтерскому
кредитный
учету «Учет
наличии
основных средств»
чтобы
ПБУ
6/01, утвержденное
достоверности
Приказом Минфина
ответ
России от 30.03.2001 N 26н;
10.
кредита
Положение по
суммы
бухгалтерскому учету «
основных
Учет материально-
абсолютном
производственных запасов»
опережающий
ПБУ 5/01, утвержденное
расходный
Приказом Минфина
быть
России от 09.06.2001 N 44н;
11.
монтэнь
Методические указания
экономической
по инвентаризации
действительны
имущества и
финансовых
текущие
обязательств, утвержденные
требуемых
Приказом Минфина
магазинах
России от
13.06.1995 N 49;
12.
достоверности
Приказ Минфина
удалось
России от 22.07.2003 N 67н «О
вещного
формах
бухгалтерской
посменно
отчетности организаций»;