25
аудитору необходимо выяснить, имеет ли компания кредитные договоры,
отвечают ли эти соглашения законодательным нормам. В отношении кредитов
договор должен быть заключен с банком, имеющем лицензию на кредитование.
В процессе аналитики нужно исследовать договоры на предмет указания:
− цели кредитования;
− сроков кредита;
− порядка выдачи и погашения;
− форм обеспечения обязательств;
− процентных ставок и других данных.
7
Аудитору нужно определить, используются ли кредиты и займы по
назначению, посредством чего погашается задолженность, проверить полноту и
своевременность выплат. Одним из пунктов анализа является вопрос
обеспеченности ссуды. Как правило, кредиты обеспечиваются гарантией,
поручительством и залогом. Следует определить реальность залоговых
договоров, отражение средств и наличие залога средств на забалансовом счете
009.
Аудиторские доказательства получают путем проведения:
− проверки арифметических расчетов;
− инвентаризации;
− подтверждения;
− проверки кассовых ведомостей и других документов;
− устного опроса;
− прослеживания;
− аналитических процедур.
Аудиторская процедура предусматривает оформление документов
согласно Федеральным стандартам аудиторской деятельности. Перечень
аудиторской документации включает:
− план и программу;
7
Данилевский Ю.А. Аудит: учеб. пособие / Ю.А.Данилевский, С.М.Шапигузов,
Н.А.Ремизов, Е.В.Старовойтова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2018.
26
− копии документов аудируемого субъекта;
− описание примененных методов;
− заявления и пояснения проверяемой организации;
− письменную характеристику системы бухучета.
8
Содержание, количество и состав рабочей документации определяется
аудирующим лицом, исходя из целей и задач аудита, характера деятельности
предприятия. Вся полученная информация является конфиденциальной и не
подлежит разглашению. По результатам аудита составляется заключение, в
котором аудитор делает выводы об отсутствии недостатков или дает
обоснование выявленным ошибкам и недочетам.
9
На основании изученной документации аудитор сделает объективный
вывод о состоянии системы учета, выявит ошибки и недочеты, которые могут
оказать негативное влияние на финансовую устойчивость компании.
Выводы по главе.
Изучив ᅟмнения ᅟученых ᅟи ᅟпрактиков ᅟпо ᅟпроблемам ᅟаудита ᅟучета
ᅟрасчетов ᅟпо ᅟкредитам ᅟи ᅟзаймам, ᅟ ᅟмы ᅟзакрепили ᅟмнение ᅟо ᅟтом, ᅟчто ᅟаудит
ᅟнеобходимо ᅟпроводить ᅟпоследовательно ᅟв ᅟсоответствии ᅟс ᅟтребованиями
ᅟфедеральных ᅟправил ᅟ(стандартов) ᅟаудиторской ᅟдеятельности. ᅟПо ᅟрезультатам
ᅟаудиторской ᅟпроверки ᅟаудитор ᅟдолжен ᅟпредоставить ᅟписьменную
ᅟинформацию, ᅟкоторая ᅟраскрывает ᅟпорядок ᅟпроведения ᅟаудита ᅟи ᅟосновные
ᅟрезультаты ᅟпроведения ᅟаудиторской ᅟпроверки. ᅟ ᅟ
Для ᅟтого ᅟчтобы ᅟизбежать ᅟбольшого ᅟколичества ᅟошибок ᅟнарушений ᅟв
ᅟотчетности ᅟпо ᅟфинансовым ᅟрезультатам, ᅟнеобходимо ᅟпроводить ᅟаудит ᅟна
ᅟрегулярной ᅟоснове. ᅟВ ᅟрезультате ᅟаудита ᅟфинансовых ᅟрезультатов ᅟорганизация
ᅟполучает ᅟписьменный ᅟотчет, ᅟв ᅟкотором ᅟбудут ᅟуказаны ᅟвсе ᅟошибки, ᅟа ᅟэто
ᅟзначит, ᅟчто ᅟу ᅟорганизации ᅟбудет ᅟвозможность ᅟих ᅟсвоевременно ᅟисправить ᅟ,
ᅟпрежде ᅟчем ᅟбудет ᅟпроведена ᅟналоговая ᅟпроверка.
8
Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие / И.Н.Богатая, Н.Т.Лабынцев, Н.Н.Хахонова. – 4-е
изд., перераб и доп. – Ростов н/Дону: Феникс, 2018. – 506с.
9
Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит/ Пер. с англ..; гл. ред. Серии проф. Я.В. Соколов. – М.:
Финансы и статистика , 2017. – 550с.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА РАЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В
ООО «СВЕТОБОР»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
ООО «Светобор» - производственная коммерческая фирма, являющаяся
вертикально-интегрированной структурой, охватывающей производственный
цикл от лесозаготовок до производства и реализации продукции глубокой
переработки древесины.
Предприятие занимает лидирующие позиции в лесном секторе
экономики Республики Бурятия, имеет семилетний опыт работы на
региональном рынке лесоматериалов.
История промышленно-коммерческой группы предприятий ООО
«Светобор» берет свое начало с организации в 1992 году. Образовалась
компания на базе котельной с ее зданиями и сооружениями. Причина
образования Компании: приближенность к лесному массиву, городу. Рядом
перспективы для строительства.
Основная деятельность фирмы производство деревообработка
древесины, изготовление столярных изделий, окон, дверей, плинтуса,
наличники, изготовление шлакоблоков, проектирование и производство крыш и
перекрытий, имеют свою розничную точку продаж в ТЦ «Колорит».
Высшим органом Общества является общее собрание участников,
которое может быть очередным и внеочередным. Все участники Общества
имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в
обсуждении вопросов в повестки дня и голосовать при принятии решений.
Каждый участник имеет на общем собрании участников число голосов,
пропорциональное его доли в уставном капитале. Единоличный
исполнительный орган (директор) избирается общим собранием участников
Общества на срок три года. Порядок деятельности директора и принятия им
решения устанавливается Уставом, внутренними документами, а также
28
договором, заключенным между Обществом и директором. Директор
подотчетен собранию и несет перед ним ответственность за осуществление
деятельности Общества и выполнение возложенных на него задач и функций.
Общество вносит в государственный бюджет отчисления в порядке и по
ставка установленным действующим законодательством. Ежегодно производит
амортизацию, в том числе ускоренную имущества, путем определенного
отчисления со стоимости имущества (по оценки на момент принятия на баланс)
в амортизационные фонды.
Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет и
отчетность в порядке, установленном Законодательством Российской
Федерации, Республики Бурятии. Представляет ее в установленные адреса и
сроки.
Что касается производственных связей, предприятие сотрудничает с
многими строительными организациями является основным поставщиком
пиломатериала, один из ведущих покупатель является завод Улан-Удэнский
ЛВРЗ.
Основным направлением является поставка запчастей, оборудования для
железнодорожного транспорта, как по предприятиям России, так и по странам
СНГ.
ООО «Светобор» является официальным дилером Улан-Удэнского
ЛВРЗ по работе со странами СНГ.
Заключены договоры на прямую поставку круглого леса с лесхозами
республики.
В перспективе развития открытия 2-го участка по распиловке леса;
запуск современной линии по сращиванию пиломатериала в длину; открытие
цеха по производству шлакоблоков; промышленной использование отходов;
создание службы ОТК; строительство.
29
2.2 Экономический анализ деятельности организации
Одним из решающих факторов повышения эффективности
общественного производства является научно-технический прогресс, который
предполагает не только прогресс, науки и знаний, но и прогресс использования
накопленного потенциала в производстве. Технический прогресс на
предприятии представляет собой использования накопленного потенциала в
производстве, непрерывное совершенство элементов производства, его
техники, технологии, форм организации с целью достижения наилучших
результатов при наименьших затратах, ликвидация неблагоприятного
воздействия на производства на человека и окружающую среду.
Совершенствование техники, технологии и организации производства –
это не самоцель. Их состояние определяет потенциальные возможности
предприятия, уровень его экономики. Применение новых машин,
совершенствование материалов, прогрессивные способы производства и его
организация открывает перед предприятием неограниченные возможности в
повышении производительности труда, снижение себестоимости,
совершенствование качества готовой продукции.
10
Анализируя технико-экономическое состояние предприятия,
необходимо установить не только степень прогрессивности, но и его
эффективность. На практике в большинстве случаев значение приобретают те
новшества, которые экономически оправданы.
Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с
профессионализмом и опытом производственного персонала фирмы в сфере
реализации деталей и комплектующих для автомашин позволили ООО
«Светобор» за короткий период времени завоевать доверие партнеров.
Динамику основных технико-экономических показателей за весь период
существования фирмы можно представить в виде таблицы 3.
10
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
ПБОЮЛ М.А.Захаров, 2017. – 424с.
30
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия ООО «Светобор» за 2016 - 2018 гг.
№
пп
.
Показатели
2016
2017
2018
изменения, +/-
2017 к
2016
2018 к
2016
2018
к
2017
1
Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг (за
минусом НДС, акцизов и
иных аналогичных
платежей), тыс. рублей
3317
4
24053
22376
-9121
-10798
-1677
2
Себестоимость
проданных товаров,
продукции, работ,
услуг, включая
коммерческие и
управленческие
расходы, тыс. рублей
2215
0
15230
14852
-6920
-7298
-378
3
Удельный вес затрат в
выручке от продажи, %
66,7
7
63,32
66,37
-3,4507
-0,3945
3,056
18
4
Прибыль (убыток) от
продажи, тыс. рублей
5905
5057
1622
-848
-4283
-3435
5
Удельный вес прибыли
от продаж в общей
выручке от продажи, %
17,8
0
21,02
7,25
3,22432
-10,551
-
13,77
6
6
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
5403
4853
1111
-550
-4292
-3742
7
Чистая прибыль
(убыток), тыс. рублей
4067
3672
803
-395
-3264
-2869
8
Среднесписочная
численность
работников, человек
19
18
20
-1
1
2
9
Среднемесячная
заработная плата
работников, рублей
9500
10950
11500
1450
2000
550
10
Производительность
труда, тыс. руб.
1746
1336
1119
-409,72
-627,2
-
217,4
8
11
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. рублей
0
1240
1131
1240
1131
-109
12
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
11
10058
28012
10047
28001
17954
13
Фондоотдача, рублей
0
19,40
19,78
19,3976
19,7843
0,386
68
14
Фондоемкость, рублей
0
0,05
0,05
0,05155
0,05055
-0,001
15
Фондовооруженность,
тыс. руб.
0
68,89
56,55
68,8889
56,55
-
12,33
9
31
По данным таблицы 3 наблюдается спад основных показателей
деятельности предприятия в динамики с 2016 по 2018 г. Данная тенденция
сохраняется и в текущий момент. Выручка от реализации снизилась за2018 года
по сравнению с предыдущими периодами на 1677 тыс. рублей и на 10798 тыс.
рублей. На 3435 тыс. руб. снизилась прибыль. Это связано с приобретением
основных средств. Среднемесячная зарплата работников с каждым годом
увеличивалась, что положительно влияет на производительность труда. Но при
этом производительность труда с каждым годом снижается это связано с
увеличением численности работников и снижения выручки за анализируемые
периоды. Показатель фондоотдачи на один рубль основных средств возрос на
0,39 рубль. Так же снижение экономических показателей связано с мировым
финансовым кризисом.
Таким образом, технико-экономическое состояние предприятия – это
результат воздействия техники, технологии и организации производства и
труда, степень прогрессивности которой определяет тот или иной
экономический уровень производства.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Светобор» осуществляется
бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим
законодательством.
Положение о бухгалтерии:
1) Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением
предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер
назначается на должность и освобождается от должности приказом
руководителя предприятия.
2) Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется
Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении
бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» и другими
нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению
документы, противоречащие законодательству.
32
3) В случае разногласий между руководителем организации и главным
бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций
документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного
распоряжения руководителя предприятия.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,
обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерия является
самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется
директору и главному бухгалтеру (Рис. 2).
Рисунок 2. Система управления ООО «Светобор»
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от
должности приказом руководителя предприятия и подчиняется
непосредственно руководителю организации и несет ответственность за
формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Директор
Технический
директор
Главный
бухгалтер
Ком. директор
Менеджер по
продажам
Секретарь
Инспектор по
кадрам
Бухгалтерия
Программист
Производственный
участок
33
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за
движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению
хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых
документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы,
финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не
должны приниматься к исполнению.
Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера-кассира, который
несет полную ответственность за сохранность и выдачу принятых ценностей.
Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным
законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского
учета и отчетности в Российской Федерации» и другими нормативными
документами. В случае разногласий между руководителем организации и
главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных
операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного
распоряжения руководителя предприятия.
Задачи бухгалтерии:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности
предприятия, и ее имущественном положении;
- обеспечение информацией руководителей предприятия с целью
правильного осуществления предприятием хозяйственных операций;
- обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств,
использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии
с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной
деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов
обеспечения его финансовой устойчивости.
34
В бухгалтерии ООО «Светобор» существуют свои функции и
обязанности, вот некоторые из них:
- организация учета уставного капитала;
- организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию,
удержанию из заработной платы;
- организация учета финансовых результатов, прибыли, учета
собственных средств предприятия, и т.д.
План счетов является единым документом на всей территории
Российской Федерации, поэтому употреблять счета нужно в строгом
соответствии с их назначением и номером в Плане счетов (иначе в
документации будет путаница, особенно при межфирменных операциях).
План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему
регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (финансовых,
хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учёте. В нём приведены
наименования и коды синтетических счетов (или счетов первого порядка) и
субсчетов (или счетов второго порядка).
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из
требований анализа, контроля и отчётности на предприятии. Предприятие
может уточнить содержание отдельных счетов, исключать и объединять их, а
также сﮦамостоятелﮦьно вводитﮦь дополнитеﮦльные субсчетﮦа.
Бухгалтерский учет веﮦдется оргаﮦнизацией неﮦпрерывно с моﮦмента ее
реﮦгистрации в кﮦачестве юрﮦидического лﮦица до реорﮦганизации иﮦли ликвидаﮦции
в поряﮦдке, устаноﮦвленном заﮦконодательстﮦвом Российсﮦкой Федерации.
Буﮦхгалтерскиﮦй учет ведетсﮦя, по журнﮦально-ордерﮦной форме. (ﮦРис. 3)
На предприﮦятии ООО «Светобор» бухгалтерсﮦкий учет иﮦмущества,
обﮦязательств и хозﮦяйственных оﮦпераций орﮦганизаций веﮦдется в ваﮦлюте
Россиﮦйской Федерﮦации - в рубﮦлях.