33
прибыли на 81,8% (2 915 тыс. руб.), что связано с увеличением прочих
расходов.
Изменение экономических показателей в динамике отразим на рис.2.2.
Рис.2.2 Экономические показатели деятельности ОАО «СТ-1» в
динамике за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Увеличивается фондовооруженность, это связанно с приобретением
большого количества основных средств. Теперь на каждого работника
приходится основных средств на сумму 129,1 рублей.
Размер прибыли в динамике представлен на рис.2.3.
Рис.2.3 Показатели прибыли ОАО «СТ-1» за 2020-2022 гг., тыс. руб.
176362
183015
193137
170928
175309
186249
155000
160000
165000
170000
175000
180000
185000
190000
195000
2020 год 2021 год 2022 год
Выручка Себестоимость
5434
7706
6888
3565
1256
650
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000
2020 год
2021 год
2022 год
Чистая прибыль Прибыль от продаж
34
Происходит уменьшения чистой прибыли на 81,8% (2 915 тыс. руб.),
что связано с увеличением прочих расходов.
Увеличивается кредиторская задолженность на 6,1%, что составляет
1 091 тыс. руб. Так же происходит увеличение по показателю дебиторская
задолженность на 5,7%, в денежном выражении это 1 379 тыс. руб. На
предприятии отсутствуют долгосрочные задолженности. Также нет
просроченных задолженностей, это хороший фактор.
По численности персонала изменений не происходит. Уменьшается
средняя заработная плата на одного человека в месяц на 843 тыс. руб., это
1,4%.
Можно сказать, что в целом ОАО «СТ-1» в отчетном году сработало
хорошо, увеличило объемы своей деятельности, увеличило выручку. В
отчетном году на формирование чистого результата финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, оказывал влияние следующий
фактор: уменьшение прибыли до налогообложения из-за увеличения прочих
расходов.
Бухгалтерский учет в ОАО «СТ-1» регламентируется законами,
нормативными актами и положениями по бухгалтерскому учету и в
соответствии с учетной политикой организации. Учетная политика на
текущий год утверждается в конце предшествующего года, вводится с 1
января текущего года и не меняется в течение отчетного года. Ведение
бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности
осуществляет отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена
руководителем. Руководствуясь типовым планом счетов, в ОАО «СТ-1»
разработан свой собственный рабочий план счетов. При этом из всей
совокупности синтетических счетов выбраны те, которые действительно
необходимы для отражения коммерческой и финансово – хозяйственной
35
деятельности и формирования полной и достоверной картины
имущественного и финансового положения.
Инвентаризация расчетов с кредиторами и дебиторами проводится
ежегодно, по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В течение отчетного года осуществляется сверка расчетов:
- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, не реже 1 раза в
год;
- расчеты с контрагентами, ежеквартально, по состоянию на последнее
число отчетного квартала.
В приказе об учетной политике сказано, что открытое акционерное
общество «Специальный трест № 1» находится на общей системе
налогообложения.
Учет движения денежных средств осуществляется с использованием
следующих счетов:
- 51 «Расчетные счета»;
- 55 «Специальные счета»;
- 57 «Переводы в пути».
Операции с наличными денежными средствами в обществе не
осуществляются. Все денежные операции осуществляются безналичным
путем через расчетные счета.
Суммы страховых премий, перечисленные страховой компании,
учитываются как авансы на счете 76.
Кроме того, важно учитывать, что списание долгов в убыток может
повлиять на финансовые показатели компании, такие как прибыль и
оборотные средства. Поэтому перед принятием решения о списании долга
необходимо тщательно проанализировать финансовое состояние должника и
возможности его взыскания.
В целом, учет и отчетность по дебиторской задолженности являются
важным элементом финансового управления компании. Они позволяют
36
контролировать денежные потоки, оптимизировать расходы и принимать
обоснованные решения.
При этом необходимо учитывать возможность возникновения
безнадежной задолженности и правильно ее списывать, чтобы
минимизировать негативные последствия для финансового состояния
компании.
В плане счетов ОАО «СТ-1»для обобщения информации и расчетах с
поставщиками и подрядчиками используется синтетический счет 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60
ведется по каждому предъявленному счету, при расчетах в порядке плановых
платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
2.2. Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности
ОАО «СТ-1»
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед
поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры,
банковские выписки) и документы, свидетельствующие о факте свершения
сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о
выполнении работ и услуг).
На предприятии в марте 2023 года были приобретены основные
средства. Стоимость основных средств была отражена бухгалтером по
Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Оплата произведена с
расчетного счета перед получением основных средств, учтены суммы
входящего НДС в сумме 9 165,00 руб.
По данным операциям были сделаны бухгалтерские записи по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», приведенные в таблице 2.2.
37
Таблица 2.2
Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» в ОАО «СТ-1» в марте 2023 г.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
в рублях
Дебет
Кредит
25.03.2023
Перечисление денежных
средств в счет перечисления
аванса
60.02
51
54 990,00
29.03.2023
Зачет аванса поставщику
60.01
60.02
54 990,00
29.03.2023
Отражена стоимость
приобретенных объектов
08.04
60.01
45 825,00
29.03.2023
Отражена сумма НДС
19.01
61.01
9 165,00
На предприятии в феврале 2023 года было приобретено топливо.
Стоимость топлива была отражена бухгалтером по Дебету счета 10
«Материалы». Оплата произведена с расчетного счета после получения
материалов, учтены суммы НДС. По данным операциям были сделаны
бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», приведенные в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» в ОАО «СТ-1»за февраль 2023 г.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма,
в рублях
Дебет
Кредит
28.02.2023
Оприходование топлива
10.03
60.01
25 783,33
28.02.2023
Отражение НДС
19.03
60.01
5 156,67
11.03.2023
Оплатили с расчетного
счета
60.01
51
30 940,00
31.04.2023
Списание материалов в
производство
23
10.03
17 834,00
38
ОАО «СТ-1»пользуется услугами сторонних организаций, берет в
аренду транспортные средства. Делаются следующие записи:
- Дебет 60.01 – Кредит 51 – списание денежных средств;
- Дебет 23 – Кредит 60.01 – списание на автотранспортный участок;
- Дебет 19.04 – Кредит 60.01 – НДС по приобретенным услугам.
По коммунальным услугам делаются проводки:
- Дебет 26 – Кредит 60.01 –отражение общехозяйственных расходов;
- Дебет 19.04 – Кредит 60.01 – НДС по приобретенным услугам;
- Дебет 60.01 – Кредит 51 – оплата за вывоз и утилизацию ТБО.
Предприятие имеет свой склад на котором хранит специальную одежду
и оснастку. Со склада передается в эксплуатацию, в конце каждого месяца
списывается на счета затрат, чаще всего на счет 20.01 «Основное
производство». Делаются бухгалтерские проводки:
- Дебет 10.11 – Кредит 10.10 – одежда передана со склада в
эксплуатацию;
- Дебет 20.01 – Кредит 10.11 – списано на затраты основного
производства.
В организации открыт счет 97.21 на нем отражаются расходы будущих
периодов. Делаются проводки:
- Дебет 97.21 – Кредит 60.01 –включение в расходы стоимость услуги;
- Дебет 26 – Кредит 97.21 – включение в общехозяйственные расходы.
ОАО «СТ-1»пользуется банковскими услугами. Делаются проводки:
- Дебет 55.03 – Кредит 51 – списаны с расчетного счета и перечислены
в депозит по договору;
- Дебет 51 – Кредит 55.03 – возврат депозита.
Общество является налоговым агентом по налогу на доходы
физических лиц. Исчисление и уплата налога производится на основании
Главы 23 ст. 230 НК РФ.
39
Предоставляются в электронной форме в налоговый орган по месту
учета обособленного подразделения сведения по форме 2 НДФЛ о доходах
физических лиц, начисленных и удержанных суммах налога.
Все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением
работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) не облагаются
страховыми взносами.
Датой осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу
работников признается день их начисления.
Страховые взносы начисляются по ставкам:
- 22% в Пенсионный фонд РФ;
- 2,9% в Фонд социального страхования РФ;
- 0,4% Расчеты по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Общество уплачивает дополнительные тарифы страховых взносов в
Пенсионный фонд, за работников, занятых на работах с тяжелыми условиями
труда. Предельная сумма заработка для начисления страховые взносы на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 912 000
рублей. Предельная сумма для пенсионных взносов 1 292 000 рублей. После
того как превышает норматив, пенсионные взносы начисляются по тарифу
10%. Оплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 числа
календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность в
страховые фонды предоставляется поквартально не позднее 30 числа месяца,
следующего за отчетным периодом. Среднесписочная численность персонала
в 2022 году 151 человек.
В плане счетов ОАО «СТ-1» для учета расчетов по оплате труда
используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет оплаты труда на предприятиях ведется по каждому
работнику с использованием лицевых счетов рабочих.
40
Приведем пример расчетов с персоналом по оплате труда:
- Дебет 20.01,23,25,26 – Кредит 70 – начисление заработной платы;
- Дебет 70 – Кредит 68.01 – удержание НДФЛ;
- Дебет 20.01,23,25,26 – Кредит 69.01– начисление по социальному
страхованию;
- Дебет 20.01,23,25,26 – Кредит 69.02.6 – начисление дополнительные
взносов на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с
тяжелыми условиями труда;
- Дебет 20.01,23,25,26 – Кредит 69.02.7 – начисление в пенсионное
страхование;
- Дебет 20.01,23,25,26 – Кредит 69.03 – начисление по обязательному
медицинскому страхованию;
- Дебет 20.01,23,25,26 – Кредит 69.11– начисление по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний;
- Дебет 70 – Кредит 51 – выплата заработной платы;
- Дебет 68.01 – Кредит 51 – перечисление НДФЛ;
- Дебет 69 – Кредит 51 – перечисление страховых взносов.
На счете 76.41 «Расчеты по исполнительным документам», происходит
начисление алиментов. Алименты начисляются единожды в месяц и только с
заработной платы, пример:
- Дебет 70 – Кредит 76.41 – начислены алименты;
- Дебет 76.41 – Кредит 51 – перечисление денежных средств в счет
погашения задолженности по исполнительным листам.
В ОАО «СТ-1»создан резерв на оплату отпусков. Проводка будет
такая: - Дебет 20.01,23,25,26 – Кредит 96.02. Отпускные и компенсации за
неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые
взносы начисляются за счет резерва таким образом:
41
- Дебет 96.02 – Кредит 70 – начислена компенсация за
неиспользованный отпуск;
- Дебет 96.02 – Кредит 69 – начислены страховые взносы на сумму
отпускных.
На счете 63.03 «Расчеты по сомнительным долгам» учитывается
сомнительная дебиторская задолженность, выявленная после
инвентаризации. Резерв начисляется общей сумой на 31.12 отчетного года.
- Дебет 91.02 – Кредит 63.03 – начисление резерва по сомнительным
долгам.
В ОАО «СТ-1» учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете
71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет ведется по
каждой авансовой выдаче. Выдача новых авансов может быть только при
полном отчете по предыдущему авансу. Передача аванса другому лицу не
допускается. Предприятие в марте 2023 года отправило сотрудника
основного производства в командировку. Сделаны следующие бухгалтерские
записи (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами в ОАО
«СТ-1» за март 2023 г.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
Сумма,
в рублях
Дебет
Кредит
25.03.2023
Перечислены денежные средства на
командировочные расходы
71.01
51
3 318,00
30.03.2023
Списаны командировочные расходы
20.01
71.01
2 100,00
30.03.2023
Удержание подотчетной суммы
73.03
71.01
1 218,00
31.03.2023
Удержан из зарплаты невозвращенный
остаток
70
73.03
1 218,00
В конце 2022 года по договору купли-продажи происходит передача
основного средства, для этой операции организация использует счет 76.06
«Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
42
Бухгалтер делает следующие проводки:
- Дебет 76.09 – Кредит 76.06 – переуступка долга;
- Дебет 76.06 – Кредит 91.01 – реализация прочего имущества;
- Дебет 51 – Кредит 76.06 – поступление денежный средств за передачу
транспортного средства.
В январе предприятие получило доход от возмещения коммунальных
услуг, отразили следующей проводкой:
- Дебет 76.06 – Кредит 91.01 – возмещение затрат за потребление
электро-энергии.
Также на 76 счете открыт 9 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами». Общество отражает на нем суммы за обеспечение
исполнительного контракта.
Делаются проводки:
- Дебет 76.09 – Кредит 51 – оплата по договору за участие в
конкурсных процедурах;
- Дебет 51 – Кредит 76.09 – возврат денежных средств за участие в
конкурсных процедурах.
В организации на субсчете 76.НА проводятся операции по расчетам
НДС по операциям, в которых организация выступает налоговым агентом. На
счете начисляют и выплачивают суммы НДС при исполнении
обязанностей налогового агента при принятии к учету оказанных услуг от
нерезидента.
Основанием для осуществления проводок является договор,
заключенный с иностранной компанией, а также акт, подтверждающий
выполнение услуг по договору.
Бухгалтер делает проводки:
- Дебет 76.НА - Кредит 68.32 - начисление НДС налоговым агентом;