53
В 2022 г. некоторые поставщики нарушали сроки поставок, что
приводило к снижению поступлений от покупателей и ухудшению деловой
репутации ООО ∇Альбатрос∈. Для минимизации рисков увеличения денежных
оттоков, связанных с расходами на закупку товаров, ООО ∇Альбатрос∈
рекомендуется диверсификация закупок между различными поставщиками.
∇Диверсификация — это повышение эффективности деятельности
предпринимателя, компании, физлица или какого-то процесса за счет
распределения рисков. Основные цели диверсификации — найти
конкурентное преимущество, снизить вероятность банкротства бизнеса
и повысить рентабельность производства∈. [31]
Организации необходимо диверсифицировать поставки товаров и в
случае форс мажора у основного поставщика иметь запасной план закупок. К
тому же, значение при выборе источника поставок играют логистические
схемы и потенциальные маршруты поставки с учетом возможных узких мест,
ограничений, дефицита перевозочных мощностей и их влияния на
осуществимость поставок.
Основной фокус внимания в управлении цепями поставок смещается:
наиболее важной задачей становится не столько снижение стоимости,
сколько гарантии своевременности поставок. Гарантия своевременной
поставки товара является залогом минимизации кассовых разрывов и
оперативности поступления денежных средств от покупателя, что
положительным образом влияет на чистый денежный поток организации.
Причиной смены приоритетов ООО ∇Альбатрос∈ стали перебои с
поставками в результате закрытия производств и ограничений на рынке
международных перевозок, и несмотря на то, что стоимость остается крайне
важным фактором при выборе поставщиков и логистических партнеров,
теперь на первый план выходит обеспечение их бесперебойности.
Хотя до возникновения перебоев в поставках ООО ∇Альбатрос∈
выбирало стратегию работы с единственным поставщиком, что позволяло
снизить вариативность процесса, ускорить процедуру согласования контракта,
54
снизить административные расходы. На сегодняшний день в условиях
санкционного давления запада, в работе с поставщиками важна гибкость и
возможность легко и быстро переключиться с одного поставщика на другого.
Отделу закупок ООО ∇Альбатрос∈ для более надежных гарантий
поставок рекомендуется больше внимания уделять пунктам контракта,
которые раньше просто копировались из документа в документ, в частности,
положениям о форс-мажорных обстоятельствах. Также рекомендуется более
обстоятельно прописывать в контрактах распределение рисков в случае
резких скачков цен и введения торговых либо транспортных ограничений:
включать раздел ∇динамическое ценообразование∈ и раздел ∇инфляционные
положения∈.
В результате сбоев поставок, ООО ∇Альбатрос∈ понесло за 2022 г.
расходы в размере 128 500 тыс. руб. Это привело к росту на 130 % прочих
платежей от текущих операций. Диверсификация поставщиков обеспечит
снижение прочих платежей на сумму расходов, понесенных в результате сбоев
поставок.
Тогда чистый денежный поток от текущих операций ООО ∇Альбатрос∈
до и после мероприятий по оптимизации денежного потока представлен в
табл. 3.8.
Из таблицы видно, что чистый денежный поток от текущих операций
трансформируется в положительное значение (138474 тыс. руб.). В данном
случае видно, что выручка будет покрывать денежные оттоки по текущей
деятельности.
Преимущества диверсификации поставщиков для ООО ∇Альбатрос∈:
-снижается зависимость от поставщиков;
- рост конкурентоспособности организации;
- максимальная устойчивость к форс мажорам.
55
Таблица 3.8
Чистый денежный поток от текущих операций ООО ∇Альбатрос∈ до и после
мероприятий по оптимизации денежного потока, тыс. руб.
Рекомендуется использование умеренной политики для снижения риска
потери платежеспособности денежного потока ООО ∇Альбатрос∈ от текущих
операций. Она характеризуется взвешенными пропорциями привлечения
собственных и заемных денежных средств для развития предприятия. К
заемным средствам будут относится долгосрочные кредиты и займы. Уровень
финансовых рисков, по сравнению с агрессивной политикой находится в
пределах средних значений. В таблице 3.9 представлен расчет чистого
денежного потока ООО ∇Альбатрос∈ до и после проведения мероприятий по
оптимизации денежных потоков.
Таблица 3.9
Чистый денежный поток ООО ∇Альбатрос∈ до и после проведения
мероприятий по оптимизации денежных потоков, тыс. руб.
56
На рис. 3.6. представлено изменение денежных потоков в разрезе
производимых операций и общего чистого денежного потока.
Рис. 3.6. Изменение денежных потоков в разрезе производимых операций и
общего чистого денежного потока ООО ∇Альбатрос∈ до и после
мероприятий, тыс. руб.
Таким образом, из таблицы 3.9 и по рис. 3.6 видно, что величина чистого
денежного потока из дефицитного трансформируется в положительный
чистый денежный поток в размере 293 374 тыс. руб. Очевидно, что
рекомендации по оптимизации денежных потоков ООО ∇Альбатрос∈
эффективны. Итак, с целью оптимизации денежных потоков ООО
∇Альбатрос∈ предлагается:
- ликвидация нерентабельных продаж;
-диверсификация поставщиков;
- использование умеренной политики управления денежными потоками.
-164151
77996
76904
-9251
138474
77 996
76904
293 374
-200000
-100000
0
100000
200000
300000
400000
Сальдо денежных
потоков от текущих
операций
Сальдо денежных
потоков от
инвестиционных
операций
Сальдо денежных
потоков от
финансовых
операций
Чистый денежный
поток
До После
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, ведение достоверного учета и выполнение
детализированного анализа денежных потоков является ключевой задачей
функционирования любой организации. Своевременность денежных притоков
и оттоков обеспечивает организации платежеспособность, деловую
активность и благоприятное развитие в перспективе.
Объектом исследования в работе является ООО ∇Альбатрос∈,
занимающееся торговлей пищевых продуктов для ресторанов и оптовых
покупателей.
Выручка от реализации за 2022 г. выросла на 14,7 %. Рост выручки
происходил вследствие расширения географии деятельности организации.
При росте объемов продаж соответственно выросла себестоимость продаж на
12,5 %. Выручка от реализации продукции растет более быстрыми темпами,
чем себестоимость, что приводит к росту прибыли от продаж на 18,5 %.
Однако вследствие роста коммерческих и прочих расходов, чистая прибыль
организации снизилась на 29,7%.
Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией на основании
учетной политики. При изучении учетной политики было выявлено, что в
приложениях к ней отсутствует график документооборота и перечень форм
документации по учету денежных средств. Для ведения учета денежных
средств в ООО ∇Альбатрос∈ используются счета 50 ∇Касса∈, 51 ∇Расчетные
счета∈, 52 ∇Валютные счета∈, 55 ∇Специальные счета в банках∈, 57 ∇Переводы
в пути∈.
Изучение организации учета денежных средств на расчетных счетах
выявило следующие недостатки:
-отсутствие приложений к учетной политике: график документооборота,
рабочий план счетов и др.).
-отсутствие аналитического учета по счету 51.
58
-неверное отражение операции по оплате услуг банка за открытие
карточных счетов работников.
-неверное отражение операции по внесению денежных средств на
расчетный счет из кассы (без применения 57 счета).
-выдача подотчетных средств из кассы.
По коэффициентам ликвидности, платёжеспособность ООО
∇Альбатрос∈ оценивается как высокая. В процессе проведения анализа
выявлено, что денежные потоки в 2022 г. неэффективны, наблюдается
дефицит чистого денежного потока. Дефицит обеспечивался за счет
преобладания оттоков по текущим операциям над притоками. По
инвестиционным и финансовым операциям наблюдается рост. Это
свидетельствует о том, что организация пытается покрыть дефицит от
текущих операций за счет привлечения дополнительных заемных средств и
продажи инвестиций.
Политика управления денежными потоками в ООО ∇Альбатрос∈
характеризуется как агрессивная. Такой политике свойственны высокие темпы
роста денежных притоков в основной массе за счет заемных средств, что
характеризует данный тип политики как высоко рисковый. Но в то время
обеспечивает организацию необходимым объемом денежных средств для
осуществления текущей деятельности.
По результатам проведенного исследования практики бухгалтерского
учета денежных средств на расчетных счетах ООО ∇Альбатрос∈ были
определены рекомендации по совершенствованию учета:
1.Формирование рабочего графика, рабочего плана счетов, альбома
унифицированных форм, учетной модели движения информации по учету
денежных средств по расчетным счетам
2.Ведение аналитического учета по 51 счету по видам банков:
счет в АО Газпромбанк – 51.1;
счет в АО АЛЬФА-БАНК – 51.2;
счет в Омском отделении №8634 Сбербанка России – 51.3;
59
счет в Сибирском Филиале IIАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" – 51.4;
счет в ПАО Росбанк 51.5.
3.Формирование проводки по операции оплаты услуг банка: Д 91.2 К
55.5 и введение субсчета ∇Специальный карточный счет∈ (55.5)
4. Внесение денежных средств из кассы на расчетный счет осуществлять
с применением счета 57 ∇Переводы в пути∈.
5.Введение корпоративных банковских карт для подотчетных лиц и
введение субсчета ∇Корпоративные банковские карты∈ (55.4).
с целью оптимизации денежных потоков ООО ∇Альбатрос∈
предлагается:
- ликвидация нерентабельных продаж;
-диверсификация поставщиков;
- использование умеренной политики управления денежными потоками.
В результате внедрения мероприятий по оптимизации денежных
потоков величина чистого денежного потока из дефицитного
трансформируется в положительный чистый денежный поток в размере
293 374 тыс. руб. Очевидно, что рекомендации по оптимизации денежных
потоков ООО ∇Альбатрос∈ эффективны.
60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2023) Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного
обязательства
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О
бухгалтерском учете"
3. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в
Российской Федерации"
4. Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 31.03.2022)
"О правилах наличных расчетов"
5. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020)
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
6. Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П (ред. от
03.08.2023) "О правилах осуществления перевода денежных средств"
7. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств"
8. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств"
(ПБУ 23/2011)"
9. Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ
3/2006)"