43
финансовых операций имеют тенденцию к росту в 2022 г. Динамика денежных
оттоков ООО ∇Альбатрос∈ показана на рис. 3.3.
Рис. 3.3. Динамика денежных оттоков ООО ∇Альбатрос∈ за 2021-2022 гг.,
тыс. руб.
Платежи от инвестиционных операций имеют наименьший вес в
структуре денежных оттоков организации, их доля увеличивается за
исследуемый период с 5,16 % до 7,25%. Оттоки от финансовых операций
увеличиваются за 2022 г. на 298 404 тыс. руб., а их доля снижается с 44,31 %
до 38,59 %. Структура денежных оттоков организации за 2022 г. показана на
рис. 3.4.
Рис. 3.4. Структура денежных оттоков ООО ∇Альбатрос∈ за 2022 г., %
3 906 984
399 336
3 426 731
5 228 426
699 750
3 725 135
0 2 000 000 4 000 000 6 000 000
Платежи от текущих операций
Платежи от инвестиционных операций
Платежи от финансовых операций
2022 г. 2021 г.
54,16
7,25
38,59
Платежи от текущих операций
Платежи от инвестиционных операций
Платежи от финансовых операций
44
Таким образом, чистый денежный поток в 2022 г. увеличил свой
дефицит на 3 972 тыс. руб., что связано с опережением роста расходов
(платежей) над ростом поступлений от продаж. Для погашения убытка по
текущей деятельности, продаются долговые ценные бумаги (права требования
денежных средств к другим лицам), что обеспечивает рост потоков от
инвестиционных операции и привлекаются дополнительные заемные
средства, что обеспечивает рост потоков от финансовых операций.
Деятельность ООО ∇Альбатрос∈ оценивается в 2022 г. отрицательно, т.к.
текущая деятельность организации не может сгенерировать такую величину
денежных притоков, которая бы превалировала над оттоками, в связи с этим
величина заемных средств организации увеличивается.
Анализ платежеспособности ООО ∇Альбатрос∈ произведен по
коэффициентам ликвидности в таблице 3.. При определённой норме более 0,2,
коэффициент абсолютной ликвидности в размере 0,58 сигнализирует о том,
что ООО ∇Альбатрос∈ может покрыть текущие обязательства, используя
финансовые вложения и денежные средства. Динамика роста говорит о
повышении абсолютной платежеспособности организации.
Таблица 3.3
Анализ платежеспособности ООО ∇Альбатрос∈ за 2021-2022 гг.
При норме не менее 1, коэффициент быстрой ликвидности в 2022 г.
равен 1,49, это говорит о том, что организация может покрыть текущие
обязательства с помощью денежных средств, финансовых вложений и
дебиторской задолженности. Рост показателя оценивается положительно.
Коэффициент текущей ликвидности (при норме 1,5-2) за 2022 г.
составил 2,87, это свидетельствует о возможности организации к покрытию
45
текущих обязательств за счет оборотных средств. Динамика коэффициентов
ликвидности ООО ∇Альбатрос∈ показана на рис. 3.5.
Рис. 3.5. Динамика коэффициентов ликвидности ООО ∇Альбатрос∈ за 2021-
2022 г.
Необходимо отметить, что организация не имеет просроченной
дебиторской и кредиторской задолженности. Это положительно
характеризует денежные потоки организации.
Коэффициентный анализ достаточности денежного потока ООО
∇Альбатрос∈ показан в табл. 3.4.
По итогам анализа можно отметить, что совокупный приток денежных
средств в отчетном периоде на 53 % сложился пол влиянием текущего притока
от обычных видов деятельности. По сравнению с предыдущим годом вклад
текущих операций в рост притока денежных средств сократился на 0,08.
Качество чистого денежного потока в отчетном периоде увеличилось на 13,30,
но имеет отрицательное значение, что оценивается негативно и обусловлено
отрицательным чистым денежным потоком за весь анализируемый период.
Соответственно убыль чистой прибыли вызвана снижением финансовых
результатов по прочим операциям. При этом коэффициент денежного
содержания чистой прибыли и скорректированный коэффициент имеют
0,42
0,96
1,62
0,58
1,49
2,87
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
2022 г. 2021 г.
46
отрицательное значение по причине сформированного отрицательного
чистого денежного потока за весь анализируемый период.
Таблица 3.4
Коэффициентный анализ достаточности денежного потока ООО ∇Альбатрос∈
за 2021-2022 г.
47
Значения коэффициента достаточности чистого денежного потока в
2021 -2022 г. также имеют отрицательное значение, что свидетельствует о
недостаточности чистого денежного потока ООО ∇Альбатрос∈. Исследование
динамики показателей платежеспособности по текущим операциям за период
2021—2022 гг. снизилось с 1,20 до 0,97. Значение коэффициента
платежеспособности в 2022 г. удовлетворяет оптимальному критерию и
показывает, что произведенные выплаты обеспечены поступлениями на 100%.
Поступления обеспечиваются за счет инвестиционной и финансовой
деятельности. Снижение значения коэффициента эффективности чистого
денежного потока от текущей деятельности с 0,20 до -0,03, свидетельствует о
неэффективности денежных потоков от текущих операций.
По итогам анализа денежных потоков, можно сделать вывод о том, что
платежеспособность ООО ∇Альбатрос∈ находится на высоком уровне, как это
подтверждают коэффициенты ликвидности, рассчитанные на основе
показателей баланса.
Анализ рассчитанных коэффициентов достаточности и
результативности денежного потока свидетельствует о том, что информация о
денежных потоках позволяет более консервативно оценить как
платежеспособность. Выявлено, что денежные потоки в 2022 г.
неэффективны, наблюдается дефицит чистого денежного потока. Дефицит
обеспечивался за счет преобладания оттоков по текущим операциям над
притоками. По инвестиционным и финансовым операциям наблюдается рост.
Это свидетельствует о том, что организация пытается покрыть дефицит от
текущих операций за счет привлечения дополнительных заемных средств и
продажи инвестиций. Для погашения убытка по текущей деятельности,
продаются долговые ценные бумаги (права требования денежных средств к
другим лицам), что обеспечивает рост потоков от инвестиционных операции
и привлекаются дополнительные заемные средства, что обеспечивает рост
потоков от финансовых операций. Превышение отрицательного денежного
48
потока над положительным по основной деятельности организации — признак
негативной ситуации с финансовым положением организации.
Политика управления денежными потоками в ООО ∇Альбатрос∈
характеризуется как агрессивная. Данный тип политики определяется
высокими темпами роста денежных притоков, которые в основной доле
формируются из заемных ресурсов. Такая политика оказывает помощь в
пополнении денежного оборота и формирует необходимый объем средств для
дальнейшего развития, но снижает финансовую устойчивость и
платёжеспособность организации.
3.2 Направления по совершенствованию учета денежных средств
В целом, выбор способов учета денежных средств по расчетным счетам,
как и по кассе ограничен, т.к. должен строго подчиняться Законодательству
РФ. Выявленные проблемы и комплекс рекомендаций по совершенствованию
учета денежных средств по расчетным счетам ООО ∇Альбатрос∈ оформлен в
таблице 3.5.
Для совершенствования учета денежных средств на расчетных счетах
ООО ∇Альбатрос∈ предлагается учетная модель движения информации по
учету денежных средств на расчетных счетах ООО ∇Альбатрос∈ в приложении
8. В число первичных документов для ведения учета денежных средств на
расчетном счете входит: платежное поручение, заявление на аккредитив и
чеки. По данных этих документов формируется банковская выписка. По
данным банковской выписки формируется журнал хозяйственных операций
по счету 51. Затем данные журнала заносятся в программу 1с бухгалтерия. В
программе будут автоматически формироваться регистры аналитического
учета по счету 51 в разрезе видов кредитных учреждений.
49
Таблица 3.5
Комплекс рекомендации по совершенствованию учета денежных средств
ООО ∇Альбатрос∈
50
Затем по данным аналитического учета, будут формироваться регистры
синтетического учета по счету 51. Где важнейшим регистром будет являться
оборотно – сальдовая ведомость по счету 51. Т.к. счет 51 активный, он имеет
дебетовое сальдо на конец периода. По данным оборотно – сальдовой
ведомости формируется строка баланса ООО ∇Альбатрос∈ 1250 ∇денежные
средства и денежные эквиваленты∈. Рекомендуется дополнить учетную
политику приложением, которое будет называться Альбом унифицированных
форм по учету денежных средств, и кассовых операций и по расчетным счетам
– Приложение 9. Т.к. ООО ∇Альбатрос∈ имеет расчетные счета в различных
банкам, то по каждому банку необходимо ввести аналитику по видам банков.
Для совершенствования организации бухгалтерского учета в общем,
рекомендуется формирование графика документооборота. На участке учета
денежных средств сформировать график документооборота по учету
денежных средств на расчетном счете – Приложение 10.
В таблице 3.6 сформированы рабочий план счетов для учета денежных
средств по расчетным счетам.
Таблица 3.6
Рекомендуемый рабочий план счетов для учета денежных средств по
расчетным и специальным счетам
51
Таким образом, по результатам проведенного исследования практики
бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах ООО
∇Альбатрос∈ были определены рекомендации по совершенствованию учета:
1.Формирование рабочего графика, рабочего плана счетов, альбома
унифицированных форм, учетной модели движения информации по учету
денежных средств по расчетным счетам
2.Ведение аналитического учета по 51 счету по видам обслуживающих
банков.
3.Формирование проводки по операции оплаты услуг банка: Д 91.2 К
55.5 и введение субсчета ∇Специальный карточный счет∈ (55.5)
4. Внесение денежных средств из кассы на расчетный счет осуществлять
с применением счета 57 ∇Переводы в пути∈.
5.Введение корпоративных банковских карт для подотчетных лиц и
введение субсчета ∇Корпоративные банковские карты∈ (55.4).
3.3 Пути оптимизации денежных потоков ООО «Альбатрос¬ и оценка
эффективности предложенных мероприятий
Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока
ООО ∇Альбатрос∈ необходимо обеспечить положительный денежный поток
по текущим операциям. Для этого рекомендуется снизить денежные оттоки,
которые направляются на закупку нерентабельных видов продукции. Для
этого необходимо провести анализ рентабельности и прибыльности основного
ассортимента товаров, реализуемых ООО ∇Альбатрос∈ в табл. 3.7.
Из таблицы 3.9 видно, что группы масла, добавки и столовые приборы
нерентабельны и их реализация приносит ООО ∇Альбатрос∈ убытки.
Рекомендуется убрать эти товарные группы из каталога продаж. При этом
величина расходов может быть снижена на сумму закупок этих товарных
групп: 197350+259600+77897 = 534 847 тыс. руб. Однако, при этом сократятся
52
и денежные поступления от реализации данных ассортиментных групп на
145000+176152+39570 = 360 722 тыс. руб.
Таблица 3.7
Анализ рентабельности и прибыльности основного ассортимента товаров,
реализуемых ООО ∇Альбатрос∈ за 2022 г.
Ассортиментная группа
Выручка
, тыс.
руб.
Себестоимость
+ коммерческие
расходы,
тыс. руб.
Прибыль
от
продаж,
тыс. руб.
Рента-
бельност
ь продаж,
%
крупы: рис, булгур, киноа
402750
375690
27060
6,72
приправы, специи: кардамон,
паста карри, корица, перец,
готовые многокомпонентные
смеси
259600
221900
37700
14,52
соусы: рыбный, соевый, унаги,
терияки, кунжутный, кимчи,
кетчуп, сырный, майонез
643640
607623
36017
5,60
макаронные изделия – лапша соба,
удон, рисовая вьетнамская,
яичная, рамен, фунчоза;
326590
302762
23828
7,30
замороженные ягоды, овощи,
фрукты: ананасы, авокадо,
черимойя и пюре в заморозке;
289635
240465
49170
16,98
мучные полуфабрикаты: блины
тамаго, гёдза, тесто;
406820
385600
21220
5,22
готовые бульоны на основе
говядины, грибов
209632
205236
4396
2,10
сухофрукты и иные сушёные
продукты: грибы разных видов,
галангал, кукуруза в зёрнах
446263
384800
61463
13,77
продукция в маринадах и
консервация: грибная, рыбная,
овощная, экзотическая
276780
221700
55080
19,90
деликатесы: рыбная икра,
снежный краб
696256
600980
95276
13,68
растительное молоко разных
видов: кокосовое, овсяное
309623
276000
33623
10,86
масла: чесночное, чёрного тмина,
авокадо, конопляное, грецкого
ореха и др.
145000
197350
-52350
-36,10
добавки и дополнительные
ингредиенты: глутамат натрия,
семена кунжута, куриный
порошок, пальмовый сахар и др.
176152
259600
-83448
-47,37
столовые приборы,
дополнительные аксессуары
39570
77897
-38327
-96,86
Итого
4628 311
4357 603
270 708
5,85