23
инвестировать избыточные средства в высоколиквидные финансовые
инструменты, такие как акции, облигации, паи и другие. В случае нехватки
денежных средств применяется обратная операция. Важным аспектом этого
процесса является определение приемлемого уровня остатка денежных
средств на счетах компании.
Использование имитационного моделирования денежных потоков
является одним из способов решения различных проблем, с которыми
сталкивается финансовый менеджер. Дополнительные инструменты, такие как
модели Баумоля и Миллера-Орра, могут быть использованы для определения
приемлемого остатка денежных средств предприятия.
Модель Баумоля, которая позволяет определить оптимальную сумму
денег на счетах компании в условиях определенности, является простым и
удобным инструментом. Однако она не учитывает неопределенность и
предполагает, что финансовый менеджер производит платежи равномерно в
течение запланированного периода. Это ограничивает использование данной
модели только в компаниях со стабильными и предсказуемыми денежными
затратами, которых, к сожалению, не так много.
Модель Миллера-Ора, учитывающая изменения количества денег с
течением времени, кажется более реалистичной и точной в реальных
условиях.
Важным преимуществом модели Миллера-Ора является возможность
определения минимального остатка, в то время как в модели Баумоля
отсутствуют методологические рекомендации по этому вопросу. [15]
На предприятии должна соблюдаться платежная дисциплина, чтобы
избежать проблем с платежами за поставленные товары, работы и услуги.
В заключение можно отметить, что анализ денежных потоков
значительно расширяет возможности компании в плане составления полной
картины ее финансового положения. Полученные данные могут
использоваться в дальнейшем для планирования, прогнозирования и контроля
денежных потоков. Управление денежными потоками в организации
24
формируется на основе анализа самих потоков и принятия мер по их
оптимизации, что обеспечивает финансовую стабильность бизнеса.
Таким образом, для эффективного управления организацией
необходимо разработать эффективную денежно-кредитную политику,
поскольку денежные потоки являются наиболее важным элементом в
структуре управления. Большое разнообразие денежных потоков указывает на
необходимость прогнозирования наличия денежных средств в настоящем и
будущем. Это эффективный метод управления организацией. Денежные
потоки можно сравнить с ∇кровеносной системой∈ организации, и
неправильное функционирование этой системы приводит к проблемам с
обеспечением долговых обязательств перед поставщиками, кредиторами,
сотрудниками и бюджетами разных уровней.
В рамках настоящего параграфа проведено исследование,
раскрывающее понятие и содержание учета и аудита денежных средств, а
также содержание современных подходов к учету и аудиту денежных средств
предприятия.
Оптимальное управление денежными потоками имеет решающее
значение для всесторонней оценки деятельности компании. Поскольку все
документы, включенные в финансовую отчетность, тесно взаимосвязаны,
изменения в одной области приводят к последующим изменениям в других.
Поэтому полноценное управление денежными потоками возможно только при
рассмотрении всей системы функционирования предприятия.
В качестве основных выводов проведенного исследования хочется
отметить, что проведение учета и аудита денежных средств – это эффективные
инструменты, которые имеют важное значение для эффективного развития
деятельности хозяйствующего субъекта.
25
Глава 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
ООО «ЛИТМЕТ¬
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«Литмет¬
ООО ∇Литмет∈ - предприятие, специализирующееся на производстве
литейных изделий и ориентированное на удовлетворение всех потребностей
клиентов в литье. Процесс литейного производства основан на сложной
технологии, которая включает заливку расплавленного металла или сплава в
предварительно изготовленную форму.
Для формовки стальных, чугунных и алюминиевых отливок
используется полуавтоматическая линия TS-10 с применением современных
технологий. Такой подход позволяет нам обеспечить высокое качество
поверхности отливки, точность геометрических параметров и свести к
минимуму появление дефектов и примесей в отливке.
Основным ассортиментом производимого нами стального литья
являются изделия второй и третьей категорий, комплектующие для
оборудования в нефтегазовом и энергетическом секторах, строительной
промышленности и других.
Основная номенклатура производимого стального литья — это отливки
2-ой и 3-ей групп, комплектующие детали к оборудованию нефтегазового и
энергетического сектора, строительной промышленности и другое.
Реквизиты компании:
ОГРН 1046602277413;
ИНН 6646010734;
КПП 661901001;
Дата регистрации: 20 июля 2004 года
Вид деятельности: литье металлов.
Юридический адрес: Свердловская область, Нижнесергинский район, г.
Михайловск, ул. Кирова, д. 2, корп. 6.
26
Организационная структура организации ООО ∇Литмет∈ представлена
на рисунке 2.1.
Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО ∇Литмет∈
Организационная структура управления ООО ∇Литмет∈ является
линейно-функциональной и оптимальной с точки ниже зрения масштабов
организации и ее специфики основной деятельности. Для такой структуры
характерны специализация управленческого процесса по функциональным
подсистемам (производство, финансы, персонал и т.д.).
По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая
всю организацию сверху донизу. Результаты работы каждой службы
оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей
и задач. Соответственно строится и система стимулирования и поощрения
работников.
Данную организационную структуру можно разделить на 3 уровня:
1. Высший уровень к нему относятся директор и руководители,
непосредственно ему подчиняющееся.
Директор
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Заместитель
директора по
производству
Начальники
цехов
Рабочие
Начальник отдела
кадров
Инспектор
по кадрам
Коммерческий
директор
Отдл закупа
Отдел
продаж
Склад
готовой
проукции
Отдел
логистики
27
2. Средний уровень – относятся руководители структурных
подразделений
3. Уровень исполнения – относятся рядовые сотрудники.
Главный бухгалтер, начальник отдела кадров, коммерческий директор и
руководитель производства во главе с директором образуют группу топ-
менеджмента компании. Они формируют первый уровень управления и
определяют стратегию взаимодействия между различными подразделениями,
такими как производство, продажи и маркетинг, логистика, финансы и
человеческие ресурсы.
Второй уровень управления, в свою очередь, состоит из руководителей
каждого отдела в каждом подразделении и определяет тактику оперативного
взаимодействия.
В третьем уровне происходит решение поставленных задач согласно
установленной тактике операционных взаимодействий.
Компания располагает 5-ю основными и 2-мя вспомогательными
производственными площадками.
Наличие высокого технического уровня, опытного персонала и
накопленного опыта позволяет нам успешно реализовывать требования
клиентов.
Для обеспечения конкурентоспособности продукции используются
современные технологии и оборудование, а также постоянное
совершенствование структуры производства и управления.
Гибкая система ценообразования и расчетов с клиентами также
способствует успеху предприятия.
ООО ∇Литмет∈ ежегодно наращивает объёмы, товарной продукции,
участвует в инвестиционных проектах, и является стабильным предприятием.
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО
∇Литмет∈ за период 2020-2022гг.представлены в таблице 2.1.
Информационную основу данного анализа составила бухгалтерская
отчетность организации, представленная в Приложении 1.
28
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО ∇Литмет∈
за 2020-2022 гг.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2021/
2020
2022/
2021
2021/
2020
2022/
2021
Выручка от продаж,
тыс. руб.
308 539
344 664
560 119
36 125
215 455
111,7
162,5
Себестоимость, тыс.
руб.
196 632
231 177
437 064
34 545
205 887
117,6
189,1
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
7 252
1 149
20 123
-6 103
18 974
15,8
1751,3
Чистая прибыль,
тыс. руб.
4 848
772
13 491
-4 076
12 719
15,9
1747,5
Среднесписочная
численность, чел.
153
165
200
12
35
107,8
121,2
Годовой фонд
оплаты труда, тыс.
руб.
61506
72666
118800
11 160
46 134
118,1
163,5
Среднемесячная
заработная плата,
руб.
33 500
36 700
49 500
3 200
12 800
109,6
134,9
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
2016,6
2088,9
2800,6
72,3
711,7
103,6
134,1
Затраты на 1 руб.
продаж, руб.
0,64
0,67
0,78
0,03
0,11
105,2
116,3
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
67 038
88 401
124 730
21 363
36 329
131,9
141,1
Фондоотдача,
руб./руб.
4,60
3,90
4,49
-0,70
0,59
84,7
115,2
Рентабельность
продаж, %
2,35
0,33
3,59
-2,02
3,26
х
х
Анализируя показатели, представленные в таблице 2.1, стоит отметить
увеличение выручки организации как в 2021г., так и в 2022г. Общий прирост
выручки относительно 2020 года составил 251580 тыс. руб. или 81,5%.
Рост объемов производства способствовал увеличению себестоимости
продукции более чем в 2 раза за период, при этом темпы роста себестоимости
выше темпов роста выручки, несмотря на это прибыль от продаж увеличилась
29
на 12871 тыс. руб. или на 177,5% по отношению к 2020г., чистая прибыль - на
178,3%, что наглядно представлено на рисунке 2..2.
Рис. 2.2. Динамика финансовых результатов ООО ∇Литмет∈ за 2020-
2022гг.
Таким образом, наихудшие результаты деятельности ООО ∇Литмет∈
отмечены в 2021 году.
За счет роста финансовых результатов произошло увеличение
рентабельности продаж с 2,35% до 3,59%, поэтому можно сделать вывод о
повышении эффективности работы предприятия в рассматриваемом периоде.
В период 2020-2022гг. ООО ∇Литмет∈ наращивало объемы
производства, в связи с чем потребовался ввод нового оборудования, что
привело к росту стоимости основных фондов предприятия. Это привело к
снижению фондоодачи, то есть обновление основных средств происходило
более динамично, чем рост производства.
Численность работников предприятия за период 2020-2022гг. выросла
на 47 человек и составила 200 человек. Производительность труда выросла на
38,9%, что характеризует эффективное использование трудовых ресурсов.
Таким образом, проведенный анализ основных показателей
деятельности ООО ∇Литмет∈ позволяет сделать вывод, что несмотря на
ухудшение показателей деятельности в 2021 году, организация значительно
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
2020 2021 2022
7 252
1 149
20 123
7 106
1 863
20 291
4 848
772
13 491
Прибыль от продаж Прибыль до налогообложения Чистая прибыль
30
улучшила свои результаты по итогам 2022 года, что позволяет сделать вывод
об эффективности ее деятельности в рассматриваемом периоде.
2.2. Учет денежных средств в ООО «Литмет¬
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО
∇Литмет∈, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
операций несет генеральный директор.
Бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляет
главный бухгалтер.
Структура бухгалтерского аппарата в ООО ∇Литмет∈ построена по
линейному типу организационной структуры и состоит из четырех человек.
При такой структуре аппарата все работники бухгалтерии подчиняются
непосредственно главному бухгалтеру. Структура бухгалтерской службы
представлена на рисунке 2.3.
Рис. 2.3. Структура бухгалтерской службы в ООО ∇Литмет∈
Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным
способом с применением программы ∇1С: Бухгалтерия∈. Все хозяйственные
операции оформляются оправдательными документами.
В обязанности бухгалтеров входит обработка первичных документов,
разноска их в программу, составление бухгалтерской и налоговой отчетности,
прием и выдача наличных денежных средств, обработка авансовых отчетов,
работа с банковскими документами, начисление и выдача заработной платы.
Рабочее место бухгалтеров оснащено всем необходимым, и вся работа
ведется с применением компьютерной техники.
Главный бухгалтер
Бухгалтер-кассир
Бухгалтер материальной
группы
Бухгалтер по учету
заработной платы и
расчетов
31
Распределение обязанностей между бухгалтерами определяется в
основном объемом операций, включенных в бухгалтерский цикл, где
существует определенная последовательность. Например, один из
бухгалтеров отвечает за учет расчетных операций, а другой - за учет кассовых
операций и отчетность.
Главный бухгалтер предприятия ежегодно разрабатывает учетную
политику ООО ∇Литмет∈ в соответствии с Положением о бухгалтерском учете
и финансовой отчетности.
В учетной политике отражены такие моменты как:
1. Рабочие планы счетом бухучета с синтетическими и аналитическими
счетами, что нужны для ведения бухгалтерского учета.
2. Форму первичного учетного документа, что используется при
оформлении факта хозяйственной деятельности (если нет типовых форм,
утвержденных на законодательном уровне).
3. Правила, в соответствии с которыми проводится инвентаризация
актива и обязательства компании.
4. Метод оценивания актива и обязательства.
5. Особенности оборота документации.
6. Правила контроля хозяйственных операций.
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе
типового Плана счетов. Учет ведется с использованием компьютерной
техники и бухгалтерской программы.
Основные положения учетной политики организации:
1. Основные средства принимаются к учету по первоначальной
стоимости.
Расчёт годовой суммы амортизационных отчислений производится
исходя из первоначальной стоимости основного средства и нормы
амортизации, соответствующей сроку его полезного использования.
32
Основные средства, стоимость которых без учёта НДС не превышает
40 000 рублей за единицу, отражаются в составе материально-
производственных запасов.
2. Отражение материально-производственных запасов предприятия
производится без учёта резерва под снижение их стоимости. Сумма расходов
при отпуске материально-производственных запасов в производство или ином
выбытии определяется методом ФИФО, при этом расчёт средней оценки
включает стоимость и количество материалов на начало месяца, а также все
поступления до осуществления отпуска.
3. Резерв по сомнительным долгам общества включает в себя
дебиторскую задолженность по расчётам за реализованные товары, услуги,
работы и другие обязательства, не погашенные в установленные договором
сроки и не обеспеченные гарантиями.
4. Отражение доходов общества производится кассовым методом.
Доходы от обычных видов деятельности включают в себя:
- доходы от продажи товаров;
- доходы от иных видов деятельности, предусмотренной уставом ООО
∇Литмет∈.
Доходы, не учитываемые в составе доходов от обычных видов
деятельности, являются прочими доходами.
5. Отражение расходов общества производится по методу начисления в
соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту ∇Расходы организации∈
ПБУ 10/99.
Расходы по обычным видам деятельности включают в себя:
- расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией техники для
осуществления работ;
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы.