АННОТАЦИЯ
Тема выпускной квалификационной работы «Бухгалтерский учет и
анализ денежных средств организации (на примере ООО «Пластер¬).
Актуальность. Денежные средства – это наиболее ликвидная категория
активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень
ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий. Очевидно,
большое внимание следует уделить проблеме оптимизации денежных
потоков.
Цель работы – анализ денежных потоков на примере ООО «Пластер¬.
Объект исследования - финансовая деятельность компании ООО
«Пластер¬.
Предметом исследования выступает методы анализа денежных средств
в ООО «Пластер¬.
В ходе написания работы использованы следующие методы
исследования: наблюдение, обобщение, описание, монографический,
горизонтальный, вертикальный (структурный), статистический методы
анализа.
В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты
анализа движения денежных средств предприятия.
Вторая глава посвящена вопросам оценки действующей системы учета
денежных потоков в ООО «Пластер¬.
В третьей главе проведен анализ денежных средств и внесены
предложения, направленные на улучшение организации управления
денежными потоками ООО «Пластер¬.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и
приложений. Общее количество работы составляет 61 страницу, список
использованных источник насчитывает 31 наименование.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ......................................................................................... 7
1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия ........................................ 7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств ..... 9
1.3 Цель, задачи и методика анализа денежных средств .................................. 16
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ
ООО «Пластер¬ ..................................................................................................... 25
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Пластер¬ .......................... 25
2.2 Организация учета денежных средств в кассе ............................................. 30
2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ................................................ 33
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАЗРАБОТКА
РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ИХ УЧЕТА И
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ В ООО «ПЛАСТЕР¬ ............... 37
3.1 Анализ состава и динамики денежных средств ........................................... 37
3.2 Мероприятия по улучшению учета денежных средств и
совершенствованию их управления .................................................................... 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 59
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 62
5
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства — высоколиквидный класс активов,
обеспечивающий высокий уровень ликвидности бизнеса и предоставляющий
свободу выбора операций. Поскольку понятие денег не закреплено на
правовом уровне, изучение этой категории имеет различные характеристики и
классификационные особенности. Важно, чтобы организации проводили
грамотную политику управления денежными средствами, поскольку
принятие надлежащих мер важно для улучшения финансового положения.
Денежный поток – это источник поступления финансирования
организации. Компания может расти и процветать благодаря эффективному
управлению и рациональным, действенным и результативным операциям по
управлению денежными средствами. Денежный поток важен для многих
аспектов бизнеса, включая рост, развитие, новых клиентов, новые продукты
и инновации. Недостаток денежных средств заставляет компании искать
альтернативные источники поступления финансирования различными
способами, иногда препятствуя бесперебойному функционированию и
правильному росту и развитию организации.
Управление денежными средствами является важной частью успеха и
устойчивости бизнеса.
Из-за меняющейся экономической ситуации в стране и долгосрочной
финансовой нестабильности методы и модели оптимизации денежных
потоков в процессах управления бизнесом утратили свою эффективность,
поэтому необходимо разрабатывать и внедрять новые методы управления.
Характеристика, классификация и оптимизация денежных потоков в
процессах управления широко исследуются в научной литературе.
Понятно, что проблемам оптимизации денежных потоков уделяется все
больше внимания. Управление денежными средствами является важным
условием бесперебойной работы компании, роста капитала, расширения
ассортимента продукции и конкурентоспособности, поэтому организации
6
уделяют особое внимание вопросам, связанным с управлением и
оптимизацией денежных потоков.
Цель работы – анализ денежных потоков на примере ООО «Пластер¬.
Задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы анализа денежных средств ;
2. Раскрыть практику анализа денежных на примере ООО «Пластер¬;
3. Определить направления совершенствования системы управления
денежным потоком в ООО «Пластер¬ .
Объект исследования - финансовая деятельность компании ООО
«Пластер¬.
Предметом исследования выступает методы анализа денежных средств
в ООО «Пластер¬.
Научные исследования в области денежного оборота нашли широкое
отражение в трудах таких экономистов как И.Т. Балабанов, А.И.Балабанов,
И.А. Бланк, C.B. Большаков, В.В.Бочаров, В.В. Ковалев, A.M.Косой,
М.Н.Крейнина, H.A. Никифоров, В.П. Привалов, P.C.Сайфулин, E.H.
Стоянова, Т.В. Теплова, А.Д.Шеремет, Е.И. Шохин и др.
В ходе написания работы использованы следующие методы
исследования: наблюдение, обобщение, описание, монографический,
горизонтальный, вертикальный (структурный), статистический методы
анализа.
В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты
анализа движения денежных средств предприятия.
Вторая глава посвящена вопросам оценки действующей системы учета
денежных потоков в ООО «Пластер¬.
В третьей главе проведен анализ денежных средств и внесены
предложения, направленные на улучшение организации управления
денежными потоками ООО «Пластер¬.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия
Особенностью денег является то, что они находятся в постоянном
движении – они находятся в непрерывном обращении и облегчает многие
процессы, такие как покупка товаров и услуг, создание и использование
капитала и инвестиций, а также используются при платежах по финансовым
операциям (сделки с ценными бумагами, кредитные сделки) и нетоварных
платежах (налоги, сборы, ренты, штрафы и др.) [12, с. 90].
Денежные средства – это всеобщий эквивалент, который используется
при обмене товаров друг на друга, так называемый инструмент позволяющий
осуществлять движение и перемещение товаров, продукции ,работ, услуг к
потребителю от производителя.
Денежные средства это бесспорно высоколиквидные активы
предприятия, за которые организация для осуществления своей деятельности
приобретает разнообразные материалы, ресурсы. Посредством денег
производится оплата труда персонала и расчеты с бюджетом и другие расчеты.
Авторы многих научных статей в открытом доступе много писали о
финансовом учете, охватывая все аспекты и подробно объясняя важность
этого предмета. При этом неоднократно формировалось понятие денежных
средств, как экономической категории.
Некоторые ученые, практикующего типа, иллюстрируют сложные и
многообещающие аспекты учета денежных средств.
Многие учебники и пособия предоставляют широкую теоретическую
базу финансового учета для организаций.
Существует несколько мнений авторов относительно сущности
денежных средств.
8
Таблица 1.1
Мнение авторов о сущности денежных средств
Автор
Сущность денежных средств
Джон Кейнс
Значимость денежных средств как актива предприятия определяется им так
- организация должна держать свободные денежные средства на счетах,
поскольку между платежами и поступлениями денежных средств есть
интервал времени в период которого может возникнуть необходимость
совершения платежа.
Лозовский
Л.Ш.
Золотогоров
В.Г.
Считают денежные средства особым товаром, который служит всеобщим
эквивалентом.
Левчаев П.А.
Вахрин П.И.
Денежные средства ни что иное, как финансовые ресурсы предприятия,
находящиеся в его свободном распоряжении, для осуществления платежей
по обязательствам.
Козлова Е.П.
Денежные средства – это самые высоколиквидные активы организации,
обеспечивающие выполнение обязательств любого вида.
Таким образом, деньги являются ключом к экономическому и
социальному прогрессу. Финансовые затраты выражаются в денежной форме.
С другой стороны, денежный поток включает в себя как денежные, так и
безналичные платежи. Основными функциями денежных операций является
оплата товаров, работ и услуг. И не важно оплата денежными средствами
производится в наличной или безналичной форме. Сюда входят бюджетные
выплаты, выплаты заработной платы, кредиты и т. д. Средства, необходимые
для текущих операций, хранятся на банковском счете или в кассе организации.
Деньги – это денежная единица, то есть количество денег, используемое
для выражения стоимости товаров и услуг, для признания банкнот и для
обмена иностранной валюты [10, с. 90].
Валюта Российской Федерации – российский рубль, равный 100
копейкам (копейка - часть национальной валюты).
Российские рубли и копейки являются единственными законными
платежными средствами на территории Российской Федерации. Итак,
валютой России в смысле «валюта¬ является российский рубль, а в смысле
«банкнота¬ — российские банкноты и монеты.
9
Все бизнес-процессы, связанные с движением денежных средств,
оцениваются во времени. Денежный поток является наиболее чувствительным
индикатором всей финансовой деятельности. Курсы валют оказывают
огромное влияние на производство и бизнес. Эффективность валюты и ее
влияние на экономику Российской Федерации во многом зависят от
стабильности рубля и его валютного обращения. Следует учитывать
обращение валюты на рынке и покупательную способность рубля.
Денежные средства представляют собой все денежные средства на
банковских счетах, в чеках, валюте, наличных деньгах или депозитах, в
зависимости от актива.
Денежные средства могут храниться на аккредитивах и учитываться как
передача товаров в пути и денежных документов.
Финансовые активы, как правило, являются объектом прямых
рыночных инвестиций и финансовых претензий. Таких определений много, но
суть денег не меняется. Денежные средства – главный ресурс и одна из самых
выгодных инвестиций.
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств
Оборот денежных средств представляет собой значительную часть
денежного потока в компании и влечет за собой временное отклонение между
движением товаров и переводом средств. Перевод безналичных средств
учитывается на счетах платежей и получателей в кредитных организациях, а
также путем выравнивания взаимных требований и передачи оборотных
документов (векселей, ордеров и т. д.).
Расчеты по безналичным средствам переводятся через банковские счета
в соответствии со следующими принципами, соблюдение которых
обеспечивает возможность оплаты текущих платежей, их надежность и
эффективность: оплата наличными производится на счетах; открытых
компанией в банке для хранения и перевода денежных средств через банк,
10
должна сочетаться с финансовой независимостью компании и его финансовая
ответственность за свои усилия [10, с. 57].
Кассовая дисциплина – это соблюдение индивидуальными
предпринимателями и организациями установленных правил работы с
наличными деньгами при использовании контрольно-кассовой техники (ККТ).
Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать
требования кассовой дисциплины.
Основными задачами по учету денежных средств являются,
представленные на рисунке.
Рисунок 1.1 – Задачи учета денежных средств
В соответствии с законодательными актами все организации,
независимо от их организационно-правовой формы, хранят свободные
средства в учреждениях банка на каждом счете в соответствии с условиями
договора. Денежные средства, полученные в офисах, подлежат передаче
банкам для дальнейшего зачисления на счета этих организаций.
Отчет о движении денежных средств - является одной из основных
форм бухгалтерской отчетности, которую формируют российские
предприятия. Особенности учета денежных средств закреплены на
текущее и полное отражение в отчетности кассовых операций
в строгом соответствии с требованиями действующего
законодательства
надлежащее документирование кассовых операций в
соответствии с установленными правилами выполнения
кассовых операций
мониторинг безопасности фондов, документов и их целевого
использования
11
законодательном уровне следующими нормативно-правовыми актами,
представленными на рисунке [4].
Рисунок 1.2 – Нормативно-правовая база учета денежных средств
Таким образом, представленная нормативно-правовая база качественно
регулирует порядок подготовки, информационно-аналитическое значение.
Современная экономика представляет собой смешанную экономику, в
которой в разной степени сочетаются все типы организаций. Доказано, что
деньги могут быть полностью реализованы (как неотъемлемая часть
структуры экономической системы) только в условиях рыночной экономики,
поскольку для нее характерно производство и специализированное
производство.
Безналичные деньги - деньги, хранящиеся на банковском счете и
используемые для расчетов, переводятся с одного счета на другой [11, стр.
100].
Таким образом, финансовое учреждение можно определить как
организацию, которая осуществляет отправку платежей с текущего счета
• определён состав бухгалтерской отчетности
для разных форм собственности предприятий и
организаций
1. Федеральный закон
"О бухгалтерском учете" от
06.12.2011 N 402-ФЗ
• непосредственно регламентирует: общие
положения, классификацию денежных потоков
их отражение в отчете и раскрытие
информации.
2. Приказ Минфина РФ
от 02.02.2011 N 11н "Об
утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Отчет
о движении денежных
средств" (ПБУ 23/2011)
• устанавливает методические основы
формирования отчета о движении денежных
средств именно в государственных
(муниципальных) бюджетных учреждениях.
3. Федеральный
стандарт бухгалтерского
учета для организаций
государственного сектора
«Отчет о движении
денежных средств¬ от
30.12.2017 № 278н
12
организации или требование оплаты за произведенные продукты, работы или
услуги.
Платежная система в Российской Федерации регулируется на правовом
уровне гражданским и налоговым законодательством, федеральными
законами о бухгалтерском учете и банковской деятельности, законами о
бухгалтерском учете.
Согласно статье 861 ГК РФ граждане, не участвующие в
предпринимательской деятельности, могут платить наличными или
безналичным расчетом.
Внутрифирменные расчеты законодательно регулирует Центральный
банк России, а выплаты по договорам по закону, через кассу предприятия не
могут превышать 100 000 рублей. Соответственно, все расчеты между
юридическими лицами превышают 100 000 рублей должны осуществляется
только через счета в банке.
Комиссию за переводы осуществляемые в рамках ведения эконмической
деятельности субъекта банковское учреждение удерживает с юридического
лица.
Целью Банка является поддержание соответствующих правил, форм и
процедур безналичных операций.
Компании, открывающие текущий счет для безналичных расчетов в
коммерческом банке, оплачивают условия трастовой компании, выводят
средства и погашают накопленные средства за счет кредитов.
В современной экономической литературе выделяют 7 основных
принципов расчетов денежными средства.