23
гораздо более сильную позицию. В правильной системе управления
денежными средствами бизнес будет анализировать все свои притоки и оттоки
денежных средств и работать над их улучшением.
Другая цель состоит в том, чтобы позволить бизнесу планировать свои
денежные потоки. Благодаря надлежащей системе управления денежными
средствами предприятия могут оценивать свои источники денежных потоков
и планировать более эффективно. Таким образом, управление денежными
средствами может позволить предприятиям планировать любые будущие
дефициты денежных средств и планировать любые ожидаемые излишки
денежных средств.
Управление денежными средствами также может использоваться для
оптимизации уровней денежных средств в бизнесе. Это может помочь бизнесу
создать лучшую позицию ликвидности для себя. Если бизнес не имеет
регулярного притока денежных средств, то он не может оплатить ожидаемые
денежные потоки вовремя. Таким образом, эффективное управление
денежными средствами может помочь бизнесу определить, сколько денежных
потоков необходимо для удовлетворения любых требований оттока.
Функции управления денежными средствами не ограничиваются только
управлением денежными средствами. Он также может включать в себя другие
области бизнеса. Прежде всего, одной из функций является управление
запасами. Управление денежными средствами помогает бизнесу в управлении
своими запасами. Когда бизнес имеет большое количество запасов на складе,
это означает, что бизнес не генерирует никаких денежных потоков от
него. Таким образом, это помогает бизнесу сосредоточиться на продаже своих
запасов как можно быстрее, чтобы обеспечить генерирование денежных
средств.
Другой функцией является управление дебиторской
задолженностью. Подобно запасам, в то время как дебиторская задолженность
приведет к притоку денежных средств в будущем, они не являются притоком
денежных средств, пока они не будут получены. Таким образом, функция
24
управления денежными средствами также заключается в том, чтобы помочь
предприятиям как можно скорее вернуть эту дебиторскую задолженность,
чтобы генерировать приток денежных средств. Аналогичным образом, более
быстрое восстановление дебиторской задолженности также гарантирует, что
дебиторская задолженность не превращается в безнадежные долги для
бизнеса.
Наконец, еще одна функция - управление кредиторской
задолженностью. В отличие от двух вышеупомянутых функций, эта функция
приводит к оттоку в бизнес. Чем позже бизнес оплачивает свою кредиторскую
задолженность, тем больше денежных средств он будет иметь в своем
распоряжении. Таким образом, управление денежными средствами помогает
бизнесу управлять своей кредиторской задолженностью и гарантировать, что
они выплачиваются только тогда, когда это необходимо. Он также может
гарантировать, что предприятия пользуются скидками наличными, что
приводит к притоку денежных средств для бизнеса.
Существуют различные модели управления денежными средствами,
которые используют предприятия. Двумя наиболее часто используемыми
моделями являются модель Баумоля и модель Миллера-Орра. Некоторые
компании могут задаться вопросом, какой из этих двух представляет собой
эффективный метод улучшения управления денежными средствами. Однако
оба они представляют собой разные стратегии управления денежными
средствами.
25
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА
ПРИМЕРЕ ООО «Пластер¬
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Пластер¬
Полное наименование организации: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПЛАСТЕР".
ИНН: 7718690240.
КПП: 771801001.
ОГРН: 1087746243078.
Место нахождения: 107241, г. Москва, ул. Уральская, д. 19 корп. 1.
Вид деятельности: Производство обоев (код по ОКВЭД 17.24).
Статус организации: коммерческая, действующая.
Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной
ответственностью (код 12300 по ОКОПФ).
Регистрация в Российской Федерации.
Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПЛАСТЕР" зарегистрирована в едином
государственном реестре юридических лиц 15 лет назад 19 февраля 2008.
До 18.08.2020 основным видом деятельности организации значился
"Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами" (код
по ОКВЭД 46.4).
Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности:
18.1 Деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой
области
20.30 Производство красок, лаков и аналогичных материалов для
нанесения покрытий, полиграфических красок и мастик
20.30.1 Производство красок и лаков на основе полимеров
20.30.2 Производство прочих красок, лаков, эмалей и аналогичных
материалов для нанесения покрытий, художественных и
полиграфических красок
26
20.41.2 Производство органических поверхностно-активных
веществ, кроме мыла
Организация включена в реестр Роскомнадзора как оператор,
осуществляющий обработку персональных данных.
На рисунке 2.1 представлена организационная структура ООО
«Пластер¬.
Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Пластер¬
В таблице представлены основные экономические показатели работы
ООО «Пластер¬ за 2020-2022 гг.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели предприятия ООО «Пластер¬ за
2020-2022 гг.
Показатель
2020
2021
2022
Абсол. изм.,
2022-2020
гг.
Темп
роста, %
2020/2022
Выручка, тыс. руб.
124071
180259
183702
59632
148,06
Себестоимость продаж, тыс. руб.
75070
92566
101918
26848
135,76
Валовая прибыль (убыток), тыс.
руб.
49001
87693
81784
32783
166,90
Коммерческие расходы, тыс. руб.
8743
9986
13198
4455
150,96
Генеральный
диеректор
Отдел закупок и
реализации
Производственны
й отдел
Склад
Отдел
материально-
технического
снабжения
Бухгалтерия
Юридический
отдел
Специалист по
охране труда
Отдел кадров
27
Продолжение табл. 2.1
Показатель
2020
2021
2022
Абсол. изм.,
2022-2020
гг.
Темп
роста, %
2020/2022
Управленческие расходы, тыс.
руб.
8572
10209
10801
2230
126,01
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.
31687
67498
57785
26098
182,36
Доходы от участия в других
организациях, тыс. руб.
821
361
1002
181
122,05
Проценты к получению, тыс. руб.
806
488
464
-342
57,54
Проценты к уплате, тыс. руб.
7264
10888
21430
14166
295,01
Прочие доходы, тыс. руб.
6507
3093
1959
-4548
30,11
Прочие расходы, тыс. руб.
5487
9193
11972
6485
218,18
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
27068
51359
27807
738
102,73
Чистая прибыль, тыс. руб.
21293
40311
21780
486
102,28
Численность персонала, чел.
149
148
147
-2
98,62
Производительность труда, тыс.
руб.
8,29
12,11
12,45
4
150,14
Фонд заработной платы, тыс. руб.
56744
54786
70447
15661
124,15
Средняя месячная заработная
плата, руб./чел
31736
30848
29936
-1800
97,49
Фондоотдача, руб/руб
1,23
1,49
1,58
0,34
127,69
Фондоемкость, руб.
0,81
0,67
0,63
-0,18
78,31
Фондовооруженность тыс.
руб./чел
6,71
8,14
7,90
1,18
117,58
Фондорентабельность, %
26,94
42,42
23,87
-3,07
Материалоемкость, руб.
0,13
0,10
0,13
0,00
96,58
Рентабельность продаж, %
25,54
37,45
31,46
5,92
-
Рентабельность активов, %
13,12
17,89
9,02
-4,10
-
Рентабельность собственного
капитала, %
76,64
135,93
51,07
-25,57
-
Согласно данным анализа представленным в таблице на предприятии
ООО «Пластер¬ выручка выросла на 59632 тыс. руб. или на 48,06%. Стоит
отметить, что выручка растет ежегодно. Себестоимость продаж выросла на
26848 тыс. руб. или на 35,76%. Она так же растет ежегодно. При этом темпы
роста выручки от продаж в ООО «Пластер¬ опережают рост себестоимости, в
связи с этим предприятием получена валовая прибыль, которая выросла на
66,90% или на 32783 тыс. руб.
28
Коммерческие расходы выросли на 4455 тыс. руб. или на 50,96%. Этот
говорит о том, что наблюдается повышение активности в реализации.
Управленческие расходы выросли на 2230 тыс. руб., или на 26,01%. В
результате получена прибыль от продаж, которая увеличилась на 26098 тыс.
руб. или на 82,36%.
Проценты к получению снизились, а проценты к уплате выросли за
исследуемый период на 14166 тыс. руб. или на 195,01%.
Прочие доходы уменьшились, а прочие расходы выросли, в следствии
чего компания ООО «Пластер¬ получила прибыль до налогообложения,
которая выросла на 738 тыс. руб. или на 2,73%. Итоговый финансовый
результат от деятельности производственного предприятия ООО «Пластер¬, в
виде чистой прибыли вырос на 486 тыс. руб. или на 2,28%.
Численность персонала производственного предприятия ООО
«Пластер¬ ежегодно снижается и в конечном итоге за исследуемый период она
уменьшилась на 2 чел. При этом производительность труда персонала
выросла, что связано с хорошим ростом выручки от продаж.
Стоимость основных производственных фондов выросла на 16030 тыс.
руб. или на 15,95%. Запасы увеличились на сумму 6905 тыс. руб. или на 43%.
Показатель фондоотдачи растет, что говорит о о повышении
эффективности использования основных производственных фондов.
Конечно, изменение коэффициента фонодоотдачи так же в ООО
«Пластер¬ было обусловлено факторами, не связанными напрямую с
увеличением выпуска продукции в натуральном выражении или
приобретением (выбытием) основных производственных фондов.
Снижение фондоемкости продукции ООО «Пластер¬ свидетельствует о
наличии относительной экономии средств, вложенных в основные фонды.
Фондовооруженность растет, что говорит о повышении качества
обеспеченности персонала предприятия ООО «Пластер¬ основными
средствами. Поскольку темп роста показателя производительности труда
29
опережают темпы роста фондовооруженности, то можно говорить, что фонды
используются рационально.
Показатель фондорентабельности снизился, что говори о снижение
фондорентабельности во время запуска производства новой продукции или
при переходе на другую производственную технологию вполне оправданно.
Потому что на все эти процедуры компании придётся потратить немало
средств и времени, и затраты эти быстро не окупятся. Материалоемкость
осталась практически без изменений, в целом по периодам.
На рисунке наглядно представлены показатели рентабельности ООО
«Пластер¬.
Рисунок 2.2 – Динамика показателей рентабельности ООО «Пластер¬ за
2020-2022 гг.
Рентабельность продаж выросла, что расценивается в целом
положительно, а ее показатель говорит, что компания ООО «Пластер¬ стала
получать на 5,92 рубля больше прибыли приходится на единицу
реализованной продукции.
Низкий показатель рентабельности активов говорит, что компания
неэффективно использует активы или у нее много заемных средств.
0
50
100
150
200
250
2020 2021 2022
Рентабельность
собственного капитала, %
Рентаблеьность активов, %
Рентабельность продаж, %
30
Рентабельность собственного капитала показывает, что снижается
эффективность использования собственного капитала.
Таким образом, в целом можно сказать, что компания работает на
получение прибыль, которая растет ежегодно, увеличивается
производительность труда и отдача от основных фондов. Так же стоит
отметить, рост рентабельности продаж.
2.2 Организация учета денежных средств в кассе
Расчеты через кассу организации осуществляет кассир предприятия
ООО «Пластер¬, на которого руководитель организации возложил
обязанности кассира. Со своими должностными правами и обязанностями
кассир ознакомлен под подпись.
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или
бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром.
Кассир снабжен печатью, содержащей реквизиты, подтверждающие
проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц,
уполномоченных подписывать кассовые документы. Все кассовые документы,
включая кассовую книгу, составляются в электронном виде. Документы
оформляются с применением программы 1С:Предприятие с обеспечением их
защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.
Они подписываются электронными подписями.
Прием наличных денег в кассу ООО «Пластер¬ оформляется приходным
кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001).
Расход наличных денежных средств оформляется документом -
расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002).
Для выдачи из кассы подотчетных сумм необходимо письменное
заявление подотчетного лица. Оно составляется в произвольной форме и
содержит запись о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются,
а также подпись руководителя и дату.
31
Все движения по кассе отражаются в кассовой книге (форма по ОКУД
0310004). Записи в книге осуществляются кассиром ООО «Пластер¬ по
каждому ПКО или РКО.
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой
книге, с данными кассовых документов, выводит сумму остатка наличных и
проставляет подпись. Затем записи в кассовой книге сверяются с данными
кассовых документов главным бухгалтером, бухгалтером или руководителем
и подписываются.
Для кассы предприятия ежегодно рассчитывается лимит денежных
средств. Начиная с 1 января 2012 г. ООО «Пластер¬ самостоятельно
рассчитывает максимальный лимит денежных средств на основании
Положения ЦБ РФ № 3210-У. Денежные средства хранятся в кассе после
выведения по кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец
рабочего дня. Для ООО «Пластер¬ лимит по кассе на 01.01.2022 г. составляет
10 000 руб.
Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного
лимита:
1. В дни выплат заработной платы, стипендий и выплат социального
характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на
указанные выплаты;
2. В выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения
юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
Синтетический учет операций с денежными средствами в ООО
«Пластер¬ ведется с применением таких карточек счета: 50 «Касса¬.
В карточку включаются все операции с данным счетом, а также остатки
на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой
операции. К примеру, карточка по счету 50 «Касса¬ является кассовой книгой.
В течение дня кассир в ООО «Пластер¬ получает деньги в соответствии
с приходными кассовыми ордерами (ПКО) и выдает в соответствии с
32
расходными кассовыми ордерами (РКО), и заносит их в кассовую книгу (КО-
4).
В конце дня кассир отдает бухгалтеру ПКО, РКО и лист кассовой книги
(отчет кассира), бухгалтер расписывается в другом экземпляре листа кассовой
книги, который остается у кассира.
Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета остатки на
начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период.
Список упорядочен по кодам счетов и субсчетов.
В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по
всем счетам. В верхней части выводятся полные названия счетов текущей
строки и наименования субконто. Оборотно-сальдовая ведомость по
конкретному счету (счет 50) является ведомостью наличия и движения
денежных средств в кассе.
Таблица 2.2 – Хозяйственные операции по учету денежных средств в
кассе ООО «Пластер¬ в 2022 г.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Регистр учета
Получены по денежному чеку наличные
деньги в кассу компании для выдачи
подотчетному лицу
50
51
2600,00
Чек, ПКО
Выдано из кассу подотчетному лицу
71
50
2600,00
РКО
Поучена от подотчетного лица сумма
денежных средств неизрасходованная по
авансовому отчету
50
71
600,00
ПКО
Авансовый
отчет
Поступила оплата по квитанции в кассу
предприятия
50
76
1628,00
Чек. ПКО
Получены денежные средства в кассу
предприятия для выдачи заработной
платы
50
51
120000,00
Чек, ПКО
Выдана из кассы заработная плата
работникам
70
50
120000,00
РКО
Анализ счета – это документ, который содержит обороты счета с
другими счетами, остатки и обороты, т.е. представляет собой фактически
Главную книгу.
Главная книга – это основной учетный реестр в ООО «Пластер¬,
который предназначен для ведения синтетического учета на протяжении года.