63
Таблица 3.11
Доходность инвестирования средств в банк
Банк
Название
депозитной
программы
Ставка %
по
депозиту
Срок
депозита
Минимальная
сумма
вклада, руб.
ПАО ∇Газпромбанк∈
Накопительный
счет для
юридических
лиц (Управляй
процентом)
до 10,00 %
до 2190
дней
от 1 рубля
ПАО ∇Сбербанк
Вклад
∇Лучший
процент∈
до 6,5%
до 1095
дней
от 30 000
Тинькофф банк
Смарт вклад с
повышенной
ставкой
до 7,00%
до 730
дней
от 50 000
МКБ
Вклад ∇Мега
Онлайн∈
до 5,00%
до 1000
дней
от 50 000
ТКБ
Вклад ТКБ Хит
до 5,00%
до 1110
дней
от 1 000
Юникредит банк
Вклад
∇Оптимальный
процент∈
до 5,00%
до 1095
дней
от 50 000
Райффайзенбанк
Вклад ∇Мега
выгодный
процент∈
до 5,00%
до 1200
дней
от 50 000
Вместе с тем перечисленные банки показывают высокий показатель
моментальной ликвидности. Это говорит о том, что средства компания
сможет вернуть назад, даже если был подписан депозитарный долгосрочный
договор, с правом расторжения досрочно.
Высокая рентабельность работы финансовых учреждений указывает
на то, что они могут провести стабильную работу в долгосрочной
перспективе, удовлетворить потребности собственников. С учетом того, что
банк, будучи целостным активом, функционирует максимально эффективно,
то при непредвиденных ситуациях владельцы всегда дополнительно могут
вложить средства, чтобы поддержать временную утрату
64
платежеспособности. Высокий уровень рентабельности говорить о том, что
есть финансовая подушка безопасности; она применяется тогда, когда рост
экономики замедляется, при воздействии прочих процессов деструктивного
характера. Непродуманные решения управленческого плана не способны
будут обанкротить банк, так как он имеет запас прочности за счет
дополнительно сгенерированной чистой прибыли.
Другой аргумент в пользу размещения свободных средств в одном из
банков, состоит в том, что указанные учреждения характеризуются
значительной суммой активов. Так, Центробанк активно поддерживает
предприятия, которые носят системообразующую структуру, занимают
важную долю на финансовом рынке. Такие предприятия не могут
обанкротиться, так как это повлечет за собой эффект домино в экономике.
Утратят сбережения и оборотный капитал, как компании, так и физические
лица. Итак, применение депозитных предложений перечисленных банков
даст возможность достичь снижения риска утраты средств, с учетом того, что
будет получена дополнительная финансовая прибыль от размещения
временно свободных средств.
Что касается второй части предложения, то она заключается в том,
чтобы направить средства в акции, облигации прочих субъектов
хозяйствования. Лучше всего вкладывать средства в компании с высокой
прибыльностью, а также способностью работать на рынке даже в сложных
условиях. Практика показывает, что прибыльность финансовых
инструментов на Мосбирже за последние годы была высокой, как показано в
приложении 9. Это говорит о том, что обозначенное предложение –
уместное.
Структура финансового портфеля в части, которая относится к этому
мероприятию, отображена в таблице 3.12.
65
Таблица 3.12
Структура предложенного инвестиционного портфеля и экономический
эффект от его формирования.
Инструмент
Банк,
площадка
Ожидаемая
годовая
доходность
(дивиденды, %
или
повышение
стоимости
бумаги), %
Объем
инвес-
тиций, млн.
руб.
Финан-
совый
доход, млн
руб.
Акции, MCFTR Индекс
Московской биржи полной
доходности ∇брутто∈
Фондовая
биржа
28,75
25673,88
7381,24
Депозит
ПАО
∇Газпромбанк
∈
10
8557,96
855,80
Депозит
ПАО
∇Сбербанк
6,5
8557,96
556,27
Депозит
Тинькофф
банк
7
8557,96
599,06
Итого
–
–
51347,75
9392,36
Учитывая доходность и прочие параметры, можно ожидать, что
доходность инвестиций составит:
Доходность инвестиций = 9392,36/51348 х 100%= 18,29% годовых
Такое значение показателя является достаточно высоким, при этом
уровень рисков находится на низком уровне, что связано с инвестированием
в голубые фишки, то есть в акции и облигации надежных эмитентов. Кроме
этого, как было сказано, предложенные банковские учреждения являются
надежными и в ближайшей перспективе риск их банкротства является
минимальным.
Соответственно, предложенные мероприятия позволят не только
добиться защиты от обесценивания монетарных активов, которые не
принимают непосредственного участия в операционном процессе, но и
получить дополнительный финансовый доход, что будет соответствующим
образом отображено в отчете о финансовых результатах компании.
66
Кроме определения самой сути мероприятия, целесообразно также
обосновать конкретные управленческие шаги, которые необходимо
предпринять для его практической реализации. Такой алгоритм представлен
на рисунке 3.4.
Рис. 3.3. Управленческие шаги по практической реализации предложенных
мероприятий
Первый шаг заключается в том, чтобы сформировать платежный
календарь. На его основании можно будет выстраивать прогноз оттока и
67
притока денежных средств. Если же разрывы по кассе не будут в ближайшей
перспективе возникать, в принципе, или средства, которые хранятся на
текущем счету, не нужны в ближайшие несколько месяцев, то можно
переходить на второй шаг, а именно – обратиться в банки, чтобы открыть
депозит, разместив там свободные средства.
С учетом того, что компания имеет рыночную силу, то она может
получить более выгодные условия по депозиту, чем простой вкладчик-
физическое лицо. Достигнутые договоренности нужно зафиксировать в
депозитном договоре. Потом соответствующая сумма средств переводится на
депозит.
Очередной шаг – обратиться к брокеру, чтобы начать торговать на
Мосбирже. нужно приобрести ценные бумаги от надежных эмитентов. Потом
ответственный за финансовую политику работник постоянно должен
контролировать текущее положение дело, надежность эмитентов,
прибыльность финансовых инструментов.
Подводя итог, отметим, что было предложено – защитить часть
монетарных активов, которые не участвуют в сбыте, производстве. Но при
этом на них все время влияет инфляция, а значит, протекает медленное
обесценивание. Предлагаемые мероприятия по покупке финансовых
инструментов от надежных эмитентов, а также размещение части свободных
средств по депозитному вкладу даст возможность сохранить существенную
финансовую гибкость, способность отвечать по долговым обязательствам,
получая дополнительную прибыль.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализировав формы, сущность и виды денежных средств в рамках
первой главы настоящей работы, мы систематизировали вывод. Итак,
денежные средства – это поступления по итогам работы предприятия, что
выражаются в положительном сальдо (Если удается достичь максимального
эффекта от производственной активности), или в виде убытка – если доходы
превосходят расходы.
Отмечаем, что учет расходов, который осуществляется посредством
денежных средств, проводится на специализированных счетах. Например, по
счету 50 ∇Касса∈ отражается движение средств в кассе предприятия. По
дебету – увеличение сумм, а по кредиту – их снижение. Далее, по счету 51
∇Расчетный счет∈ обычно отражают движение средств на расчетных счетах
предприятий. По дебету указанного счета отражается увеличение средств, а
по кредиту – снижение сумм остатков на счетах.
Анализ, а также систематизация порядка, согласно которому
осуществляется регулирование учета денежных средств, дает возможность
отметить центральные правовые акты, как положение Центробанка и
Указания регулятора о правилах проведения переводов в наличной и
безналичной формы; Федеральный стандарт ПБУ 23/2011 ∇Отчет о движении
денежных средств∈. Последний документ регулирует процедуру отражения в
отчетности денежных потоков.
Принято утверждать о том, что анализ выступает в качестве
центрального контрольного инструмента, который позволяет отмечать
точность проведения безналичных и наличных расчетов денежными
средствами, оптимальность их применения, а также возможность точно
использовать для увеличения прибыли, а также для повышения степени
эффективности производственной активности субъекта хозяйствования.
В качестве объекта исследования выбрано предприятие ООО ∇РН-
Бурение∈ Губкинский филиал. Губкинский филиал ООО ∇РН-Бурение∈ —
69
дочернее общество ООО ∇РН-БУРЕНИЕ∈ — группа компаний ПАО ∇НК
∇Роснефть∈ — Сервисная буровая компания.
ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал находится в регионе -
Тюменская область, офис расположен по адресу: Тюменская Область, Ямало-
Ненецкий Автономный Округ, город Губкинский, Микрорайон 2, д 42.
На основании исследования главных параметров в работе предприятия
было установлено, что ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал∈ за 2022 год
ухудшает финансовые показатели в сравнении с 2020 годом. Заметим, что за
2020-2022 годы компания пребывает под колоссальным воздействием со
стороны внешних факторов. Это режим самоизоляции в 2020-2021 годах,
ограничение европейского импорта и экспорта в 2022 году по причине
действия санкций. Это все не могло не отразиться на итогах работы
предприятий, в том числе и исследуемого субъекта хозяйствования.
На основании детального анализа было также определено, что
предприятие за последние годы переживает проблемы, обусловленные
понижением продаж. В 2022 году выручка понижается на 461389 тысяч
рублей по сравнении с 2021 годом. В 2021 году, в частности, прослеживается
спад. Ограничение доступа к иностранным технологиям, закрытие экспорта –
все это влечет за собой тотальное переоснащение процесса производства, а
значит, в 2022 году процесс производства тормозится, выручка снижается.
Кроме прочего, анализируется порядок учета денежных средств
компании. Установлено, что процедура учета осуществляется согласно
требованиям действующего законодательства. Учет денежных средств,
например, ведут на счетах 50 Касса, 51 Расчетный счет, 52 Валютный счет;
по дебету этих счетов представлено увеличение наличных, а также
безналичных средств. По кредиту счета – использование средств. В компании
один расчетный счет в банке, а также еще один счет – в валюте. При этом
специальных счетов субъект хозяйствования не имеет. Ограничение по кассе
составляет 100000 рублей в конце рабочего дня. Эту сумму утверждает
70
приказ Генерального директора. В общем, с учетом деятельности компании,
услуг, которые она оказывает, в большей мере применяются безналичные
расчеты.
По результатам 2020-2022 года в компании на основании применяемой
бухгалтерской программы формируется регистры учета в форме карт счетов
50 Касса, 51 Расчетный счет, 52 Валютный счет.
В третьей главе ВКР анализируются финансовые потоки предприятия.
В 2022 году доходы компании в сравнении с 2020 годом снижаются.
Это говорит о том, что бизнес деградирует.
Далее отметим главные факторы, которые влекут за собой увеличение
финансовых поступлений:
- получение займов, а также кредитов – 101,38% в трансформации всей
суммы поступлений компании;
- процент по долговым обязательствам – 2,64% в изменении всех сумм
платежей;
- в связи с покупкой, созданием, обновлением и реконструкцией,
подготовкой к применению внеоборотных активов – 2,3% в изменении
общей платежной суммы;
- проценты по долговым обязательствам, что входят в стоимость
инвестиций – 0.04% в трансформации всех платежей;
- по причине выкупа, погашения векселей, а также прочих ценных
бумаг, возврат займов и кредитов – 104,56%.
В качестве недостатков учета можно выделить следующее:
1 Отсутствие разработанных учетных и налоговых регистров в части
расчетов с денежными средствами.
2. Отсутствие четкого графика инвентаризации денежных операций,
для контроля за правильностью их осуществления.
3. Отсутствие четко налаженной системы внутреннего контроля за
валютными операциями.
71
Далее в работе были разработаны мероприятия по устранению данных
недостатков.
1. Рекомендуется внедрение графика внутреннего контроля.
2. Рекомендуется внедрение системы информационной безопасности в
организации;
3. Рекомендуется внедрение учетных регистров в части учета
денежных операций, которые позволят повысить качество учетной
информации.
Было предложено – защитить часть монетарных активов, которые не
участвуют в сбыте, производстве. Но при этом на них все время влияет
инфляция, а значит, протекает медленное обесценивание. Предлагаемые
мероприятия по покупке финансовых инструментов от надежных эмитентов,
а также размещение части свободных средств по депозитному вкладу даст
возможность сохранить существенную финансовую гибкость, способность
отвечать по долговым обязательствам, получая дополнительную прибыль.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят повысить
качество учетной и налоговой информации в части денежных операций, и
повысить контроль за их введением, и информационную безопасность.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты
1. Федеральный закон от 06.12. 2011 г. №402-ФЗ (в ред. от 05.12.2022
г. №443-ФЗ) ∇О бухгалтерском учете∈
2. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ (ред. 28.12.2022) ∇О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт∈
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1 от 30.11.1994 №
51-ФЗ (ред. от 18.07.2023)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2023 г. №328-ФЗ)
5. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) ∇Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств∈.
6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) ∇Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ∈
7. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020)
∇Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ∇Учетная политика
организации∈ (ПБУ 1/2008)∈
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 23.11.2020) ∇Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету 9/99 ∇Доходы
организации∈ ПБУ 9/99∈
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 29.09.2018) ∇Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету ∇Бухгалтерская
отчетность организации∈ (ПБУ 4/99)∈