23
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В АО
"ДИКСИ ЮГ"
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО "Дикси Юг"
Полное фирменное наименование исследуемой организации –
акционерное общество ∇Дикси Юг∈.
Сокращенное наименование – АО ∇Дикси Юг∈. Организация
зарегистрирована 15.01.2003 года регистратором Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы №5 по Московской области. АО ∇Дикси
Юг∈ присвоены ОГРН 1035007202460, ИНН 5036045205, КПП 503601001.
Юридический адрес организации: 142119, Московская область, г.
Подольск, ул. Юбилейная, д. 32А.
Уставный капитал АО ∇Дикси Юг∈ – 41490,3 млн. руб. АО ∇Дикси
Юг∈ занимается розничной торговлей продуктами питания и товарами
повседневного спроса.
Компания специализируется на развитии универсальных розничных
магазинов, который предполагает более высокий уровень сервиса,
соответствующий ассортимент и строгий контроль качества реализуемых
товаров.
Компания изначально ориентировала свою деятельность на
обслуживание массового сегмента потребителей в наиболее востребованном
в России экономичном формате. АО ∇Дикси Юг∈ стремительно развивается и
расширяет географию своего присутствия, открывая новые магазины в
различных регионах России.
Компания обеспечивает динамичный рост продаж за счет охвата более
широкого круга покупателей с самыми разными потребительскими
предпочтениями и доходами.
АО ∇ДИКСИ Юг∈ в своей деятельности руководствуется
законодательными актами Российской Федерации и Уставом.
24
Целью АО ∇ДИКСИ Юг∈ являются извлечения прибыли и наиболее
полное удовлетворение потребности населения, компаний, организаций и
учреждений в товарах, работах, услугах.
Главным видом деятельности АО ∇ДИКСИ Юг∈ является продажа
продовольственного и непродовольственного товара населению,
предоставление услуги розничной торговли.
По виду торговых предприятий магазин является стационарным, так
как размещен в специально оборудованных помещениях, предназначенных
для продажи товара и оказаний услуг покупателю.
Формат, в котором работают магазин АО ∇ДИКСИ Юг∈ - супермаркет,
который предлагает своему покупателю доступные цены, стабильные
широкие ассортименты и удобства совершений покупок. АО ∇Дикси Юг∈ -
супермаркет для всей семьи, где любой найдет товары по своему вкусу.
Компания уделяет большое значение лояльности покупателей,
стремясь постоянно обеспечивать низкие цены, широкий ассортимент,
быстрое и вежливое обслуживание.
Для того чтобы дать объективную характеристику функционирования
организации на рынке используются основные показатели деятельности
такие как выручка, себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.
По ассортиментным признакам АО ∇ДИКСИ Юг∈ - универсальный.
Продаются все группы товара (хлеб и хлебобулочные изделия, кондитерские,
бакалейные, мясные, рыбные, гастрономические товары, ликероводочные
изделия, детское питание). Методы продаж – самообслуживание.
Структура корпоративного управления АО ∇Дикси Юг∈ является
линейной, представлена на рисунке 2.1.
25
Главный орган управления – общее собрание акционеров.
Рисунок 2.1 – Общее собрание акционеров в АО ∇Дикси Юг∈
Основные экономические показатели, сформированные на основании
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2020-2022г.
(Приложения 1 и 2), представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Общее собрание акционеров
Внешний аудитор
Совет директоров
Ревизионная комиссии
Департамент
внутреннего аудита
Аппарата Правления
Комитет по аудиту
Комитет по
назначениям и
вознаграждениям
Подразделения,
осуществляющие
функции
корпоративного
секретаря
Подразделения,
отвечающие за работу
с инсайдерской
информацией
Комиссия по вопросам
укрепления платежной
дисциплины при
поставках на внутреннем
рынке
Координационный
комитет по
взаимоотношениям с
акционерами и
инвесторами
Менеджмент
Правление
Председатель
Правления
26
Анализ основных экономических показателей деятельности АО ∇Дикси
Юг∈ за 2020-2022 гг.
Показатель
2020г.
2021 г.
2022г.
Отклонение, ±
Темп
изменения,
%
2021-
2020
2022-2021
2021
-
2020
202
2-
202
1
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
304 345 637
315 656 830
328 779 381
11 311 193
13 122 551
3,7
4,2
Себестоимость
продаж, тыс.
руб.
222 238 916
229 533 210
238 301 168
7 294 294
8 767 958
3,3
3,8
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
12 597 090
14 143 266
26 047 692
1 546 176
11 904 426
12,3
84,2
Чистая прибыль,
тыс. руб.
7 165 892
4 745 310
10 301 238
-2 420 582
5 555 928
-33,7
117,1
Среднесписочна
я численность
работников, чел.
32 467
33 847
35 503
1 380
1 656
4,3
5,9
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
22 271 088
24 369 800
27 181 555
501,6
11292
9,42
11,54
Стоимость
основных
фондов, тыс.
руб.
25 799 764
24 134 195
91 525 355
-1 665 599
67 391 160
-6,46
279,2
4
Среднемесячная
заработная
плата 1
сотрудника, тыс.
руб.
57,2
60
63,8
2,8
3,8
4,9
6,3
Затраты на
рубль продаж,
руб./руб.
0,73
0,73
0,72
0
-0,01
0
-1,37
Фондоотдача
основных
средств,
руб./руб.
11,8
13,08
3, 59
1,28
-9,49
10,85
-
72,55
Производительн
ость труда на 1-
го работника,
тыс. руб./чел.
9 374,99
9 325, 99
9 260,61
-1 049
-65,38
-0,52
-0,7
Рентабельность
продаж, %
2,35
1,5
3,13
-0,85
1,63
-
-
Как видно из таблицы 2.1 выручка предприятия из года в год
увеличивалась. Так в 2020 году было реализовано продукции на сумму 304
27
345 тыс. руб., в 2021 году – 315 656 тыс. руб., а в 2022 году увеличилась на
328 779 тыс. руб. Темп роста выручки в 2022 году составил 4,2%.
Полная себестоимость реализованной продукции предприятия в 2022
году составила 328 779 тыс. руб., что больше чем в 2020 году на 16 062 тыс.
руб. Темп роста составил 3,8%.
Средняя заработная плата работников предприятия увеличилась с 57,2
тыс. руб. в 2020 году до 63,8 тыс. руб. в 2022 году.
Численность персонала в 2022 году по сравнению с 2021 годом
увеличилась на 1656 человек. Темп роста составил 5,9%. В то же время
производительность труда в АО ∇Дикси Юг∈ была снижена с 9 374,99 тыс.
руб. до 9 260,61 тыс. руб. Темп роста составил -0,7%, что ниже темпа роста
заработной платы и является отрицательным моментов в деятельности
предприятия.
В связи с ростом суммы основных средств, фондоотдача в АО ∇Дикси
Юг∈ снизилась в 2022 году до 3,59 руб., однако это не является
отрицательным моментом в деятельности предприятия, поскольку отдача от
нового оборудования ожидается в 2023 году.
Прибыль от продаж составила в 2022 году 2 604,7 тыс. руб., что больше
чем в 2021 году на 11 904, 4 тыс. руб. Однако, чистая прибыль предприятия
составила всего лишь 10 301,2 тыс. руб. Рентабельность продаж
реализованной продукции, в связи с увеличением суммы прибыли от продаж,
в 2022 году увеличилась на 1,63% и составила 3,13%. В целом, динамика
основных экономических показателей деятельности АО ∇Дикси Юг∈
свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия в 2022
году.
Таблица 2.2
Анализ бухгалтерского баланса АО ∇Дикси Юг∈ за 2021-2022 гг.
Наименование
показателя
2021 г.
2022 г.
Абсолютное
изменение,
+/-
Темп роста,
%
1
2
3
4
5
28
Продолжение таблицы 2.2
1
2
3
4
5
Внеоборотные
активы, тыс.руб.
3 129 258
105 258 385
102 129 127
3 263,7
Оборотные
активы, тыс.руб.
24 369 800
68 377 365
44 007 565
180,6
Капитал и
резервы,
тыс.руб.
50 418 437
60 719 675
10 301 238
20,4
Долгосрочные
обязательства,
тыс.руб.
726 756
61 246 641
60 519 885
8 327,4
Краткосрочные
обязательства,
тыс.руб.
48 091 526
51 669 435
3 577 909
7,4
Баланс
99 236 719
173 635 750
74 399 031
75
В результате проведения анализа бухгалтерского баланса АО ∇Дикси
Юг∈ за 2021-2022 гг. выявлено, что увеличились внеоборотные активы на
102 129,1 тыс. руб. в большей степени за счет увеличения основных средств,
финансовых вложений и прочих внеоборотных активов.
29
2.2 Особенности бухгалтерского учета доходов и расходов в АО "Дикси Юг"
Учёт формирования финансового результата является частью
бухгалтерского учёта в АО "Дикси Юг" и предназначен для получения
итоговых данных о хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет в АО "Дикси Юг" ведется в соответствии с учетной
политикой, где предусматриваются способы и приемы ведения
бухгалтерского учета. Так, выручка от продажи товаров, работ и услуг
признается в бухгалтерском учете методом отгрузки.
В соответствии с учетной политикой разрабатывается рабочий план
счетов для отражения финансово-хозяйственных операций АО "Дикси Юг", а
также утверждается график документооборота, который включает
составление графика прохождения документов, контроль над правильностью
оформления документов и соответствующим отражением фактов
хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
Для оперативного анализа состояния учета предусмотрены различные
отчеты: оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, карточка счета.
Подготовленные отчеты сохраняются в программе, что позволяет легко
вернуться к ним в последующие периоды. Показатели отчетов можно
корректировать вручную.
АО "Дикси Юг" предоставляет в установленном законодательством
порядке данные в налоговую инспекцию и несет ответственность за их
достоверность. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией,
возглавляемой главным бухгалтером, который несет ответственность за
соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения
бухгалтерского учета.
Основным видом деятельности в АО "Дикси Юг" является розничная
торговля. В розничной торговле договор купли-продажи, как правило,
заключается в устном виде, и право собственности на продаваемый товар
переходит к покупателю в момент продажи. При этом договор розничной
30
купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента
выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека, или иного
документа, подтверждающего оплату товара. Таким образом, в розничной
торговле момент продажи товара обычно совпадает с его оплатой. [15, с. 34]
Синтетический учет доходов и расходов по обычным видам
деятельности в АО "Дикси Юг" ведут на счете 90 ∇Продажи∈. К этому счету
открываются субсчета:
90.01 ∇Выручка∈;
90.02 ∇Себестоимость продаж∈;
90.09 ∇Прибыль/убыток от продаж∈.
Операции по продаже товаров в АО "Дикси Юг" представлены в
таблице 2.3, составленной на основании Оборота счета 90 ∇Продажи∈
(Приложение 3)
Таблица 2.3
Журнал хозяйственных операций по учету продажи товаров в АО
"Дикси Юг" за 2022.
Содержание
операций
Документ
Сумма, руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Списана
покупная
стоимость товара
Товарный отчет
13 946 400
90.02
41.2
Поступила
выручка в кассу
от продажи в
розницу
Приходный
кассовый ордер
9 532 000
50.01
90.01
Выручка по обычным видам деятельности в АО "Дикси Юг"
отражается в учете только после перехода права собственности покупателю.
Расходы признаются в том же отчетном периоде, к которому они относятся.
По окончании каждого отчетного года АО "Дикси Юг" все субсчета,
открытые к счету 90 ∇Продажи∈, закрываются внутренними записями на
субсчет 90.9 ∇Прибыль/убыток от продаж∈. [8, с. 100]
31
Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов в АО "Дикси Юг"
ведется на счете 91 ∇Прочие доходы и расходы∈. К этому счету открываются
субсчета, согласно рабочего плана счетов:
91.01 ∇Прочие доходы∈;
91.02 ∇Прочие расходы∈;
91.09 ∇Сальдо прочих доходов и расходов∈.
Учет прочих доходов и расходов в АО "Дикси Юг" представлены в
таблице 2.4, составленной на основании Оборотов счета 91 ∇Прочие доходы
и расходы∈ (Приложение 3)
Таблица 2.4
Журнал хозяйственных операций по учету прочих доходов и расходов
в АО "Дикси Юг" за 2022 года.
Содержание
операций
Документ
Сумма, руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Отражение
выручки по
прочим операциям
Накладная
12 811 100
62.01
91.01
Начислены налоги
в бюджет
Налоговая
декларация
5 473 860
91.02
68
Списаны прочие
расходы
Накладная
1 374 192,91
91.02
76
Начислены
проценты к уплате
по краткосрочным
кредитам
Расчет
бухгалтерии
7 946 319,84
91.02
66.03
Начислены
проценты по
ссудам и проценты
по товарному
кредиту
Расчет
бухгалтерии
9 829 720
91.02
51.01
По окончании каждого отчетного года в АО "Дикси Юг" все субсчета,
открытые к счету 91 ∇Прочие доходы и расходы∈, закрываются внутренними
записями на субсчет 91.09 ∇Сальдо прочих доходов и расходов∈. [12, с. 13]
К прочим доходам и расходам АО "Дикси Юг" относит:
32
- амортизация основных средств непроизводственного назначения;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- доходы от уступки прав требования до наступления срока платежа;
- имущество, полученное от ликвидации основных средств;
- компенсация расходов на питание;
- курсовые разницы;
- материальная помощь;
- недостачи, выявленные при инвентаризации;
- проценты к получению по займам;
- проценты к уплате по кредитам;
- расходы от предоставления за плату активов (аренда);
- спонсорская помощь, благотворительная деятельность;
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- услуги банка;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств к
плате;
- прочие доходы и расходы.
Для выявления конечного финансового результата предназначен
активно-пассивный счет 99 ∇Прибыли и убытки∈. Записи по нему
производятся накопительным путем в течение года.
В рабочем плане счетов АО "Дикси Юг" к счету 99 ∇Прибыли и
убытки∈ открыты субсчета, согласно рабочего плана счетов:
99.01 ∇Прибыли и убытки∈;
99.02 ∇Налог на прибыль∈;
99.09 ∇Прочие прибыли и убытки∈
Ежемесячно на счете 99 ∇Прибыли и убытки∈ отображается
финансовый результат от обычных видов деятельности (счет 90 ∇Продажи∈)
и финансовый результат от прочих видов деятельности АО "Дикси Юг" (счет
91 ∇Прочие доходы и расходы∈).