43
Для исследования влияния таких факторов использованы исходные
данные отчета о финансовых результатах АО "Дикси Юг".
Таблица 3.2
Факторный анализ прибыли от продаж в АО " Дикси Юг".
Показатели
Значение по годам
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2021
2022
1.Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
315 656
830
328 779
381
+13 122 551
4, 2
2.Себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
229 533
210
238 301
168
+8 767 958
3,8
3.Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
65 381 251
58 389 966
-6 991 285
-10,7
4.Управленческие
расходы, тыс.
руб.
6 599 103
6 040 555
-558 548
-8,5
5. Прибыль от
продаж, тыс. руб.
14 143 266
26 047 692
+11 904 426
84,2
6. Индекс
изменения цен
1,3
1,1
-0,2
-15,4
7. Объем
реализации в
сопоставимых
ценах, тыс. руб.
242 812
946
298 890
346
56 077 400
23,1
Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде
составила 328 779 381 рублей, для начала необходимо определить объем
продаж в базисных ценах (328 779 381/1,1), который составил 298 890 346
рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период
составило 23,1% (298 890 346/242 812 946*100%), т.е. произошло увеличение
объема реализованной продукции на 23,1%. За счет увеличения объема
продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг
увеличились: 14 143 266 * 0,231 = 3 267 094 рублей.
Отчет о финансовых результатах указан в таблице 3.3.
44
Таблица 3.3
Анализ отчета о финансовых результатах АО "Дикси Юг".
Показатели
2021 год
2022 год
Отклонение
Темп
роста, %
Выручка, тыс.руб.
315 656 830
328 779 381
+13 122 551
4,2
Себестоимость
продаж, тыс.руб.
229 533 210
238 301 168
+8 767 958
3,8
Валовая прибыль,
тыс.руб.
86 123 620
90 478 213
+4 354 593
5,1
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
65 381 251
58 389 966
-6 991 285
-10,7
Управленческие
расходы, тыс. руб.
6 599 103
6 040 555
-558 548
-8,5
Прибыль (убыток)
от продаж,
тыс.руб.
14 143 266
26 047 692
+11 904 426
84,2
Прочие доходы,
тыс. руб.
38 725 537
15 124 588
-23 600 949
-60,9
Прочие расходы,
тыс. руб.
46 108 103
21 999 925
-24 108 178
-52,3
Прибыль (убыток)
до
налогообложения,
тыс. руб.
6 544 745
13 166 875
+6 622 130
101,2
Прочие платежи в
бюджет, тыс. руб.
22 544
3 302
-19 242
-85,4
Чистая прибыль,
тыс. руб.
4 745 310
10 301 238
+5 555 928
117,1
По итогам работы за 2022 год АО ∇Дикси Юг∈ получена выручка в
размере 328 779,3 тыс. руб. В сравнении с аналогичным периодом прошлого
года показатель увеличился на 13 122,5 тыс. руб. Себестоимость увеличилась
на 8 767,9 тыс. руб. или 3,8%. Данная динамика повлияла на увеличение
валовой прибыли предприятия, рост прибыли составил 4 354,5 тыс.руб.
Уменьшение коммерческих расходов в 2022 году по сравнению с 2021 годом
составила 6 991,2 тыс. руб. В 2022 году по сравнению с 2021 годом на
предприятии наблюдается увеличение прибыли до налогообложения 6 622,1
45
тыс. руб. Чистая прибыль по итогам работы за 2022 год составила 10 301,2
тыс.руб., что на 117,1% выше уровня прошлого года.
46
3.2. Рекомендации по оптимизации учета и улучшению повышению
доходов и расходов АО "Дикси Юг"
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности
организации (их называют внутренние), являются рост объема производимой
продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее
себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение
эффективности использования производственных фондов, рост
производительности труда, компетентность руководства. [23, с. 98]
Основные резервы увеличения прибыли следующие:
- при стабильных экономических условиях хозяйствования основной
путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении
себестоимости в части материальных затрат.
В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее
значение имеют объёмы производства и реализации продукции,
определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества
потребительских товаров;
- на величину прибыли от реализации продукции влияет состав и
размер не реализованных остатков на начало и конец отчётного периода. [21,
c. 239]
Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению
выручки и недополучению ожидаемой прибыли;
- резервом увеличения прибыли может быть прибыль, полученная от
реализации основных фондов и иного имущества предприятия.
Другие операции, например, безвозмездная передача основных средств
предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из
чистой прибыли, предназначенной на накопление;
- снижение материалоёмкости и трудоёмкости;
- внедрение новых технологий и оборудования;
47
- усовершенствование организационной структуры предприятия,
снижение трудовых затрат;
- повышение качества продукции и оптимизация ассортимента;
- увеличение оборачиваемости оборотных средств. [13, с. 116]
Методология и организация бухгалтерского учета подвергаются
значительным изменениям в настоящее время. Организации расширяют
собственные возможности по отражению хозяйственных операций. Они
самостоятельно выбирают способы ведения организации бухгалтерского
учета, а также занимаются разработкой учетной политики и определяют
способы исчисления себестоимости работ [14, с. 32].
Другими словами, в современном мире устанавливаются общие
правила ведения бухгалтерского учета, а организации, отталкиваясь от
условий своей деятельности, разрабатывают и конкретизируют механизм их
выполнения.
Главной составляющей структуры финансовых результатов являются
доходы и расходы, в связи с этим, основная задача бухгалтера заключается в
их точном определении.
Большое влияние на учет финансовых результатов оказывает
обширный перечень нормативных актов, существующих в настоящее время,
степень значимости которых, определяется уровнем соответствующего
документа Законодательство Российской Федерации бухгалтерского учета
состоит из федеральных законов, Положений по Бухгалтерскому Учету
(ПБУ), утвержденных Министерством Финансов, указов Президента
Российской Федерации, постановлений Правительства Российской
федерации. Положения по Бухгалтерскому Учету – это стандарты
бухгалтерского учета в России, которые регламентируют порядок
бухгалтерского учета тех или иных активов, обязательств или событий
хозяйственной деятельности организации. В Российской Федерации при
составлении бухгалтерской отчетности, а также ведении регистров
48
бухгалтерского учета, соблюдение требований и методологических
рекомендаций, представленных в ПБУ, является обязательным.
Доходы и расходы являются основными элементами финансовой
отчетности, формирующими финансовый результат организации. Динамика
и многообразие хозяйственной жизни в рыночной экономике, обусловили
необходимость определения доходов и расходов как важнейших факторов,
влияющих на порядок отражения в учете и отчетности финансовых
результатов, достижение которых является главной целью любой
организации. [10, с. 158]
Основной целью любой коммерческой организации являются
улучшение своих финансовых результатов и получение прибыли, поэтому
каждый руководитель стремится реализовать данные цели различными
способами.
Самым главным способом увеличения прибыли является устранение
дебиторской задолженности и снижение себестоимости оказания услуг.
Данной организации необходимо наиболее эффективно использовать свои
ресурсы и выбирать наиболее выгодные услуги, которые организация будет
оказывать обществу, чтобы финансовый результат ее деятельности превышал
показатели предыдущих лет. [15, с. 45]
Также, чтобы улучшить финансовые результаты организации,
необходимо наличие высокого контроля за формированием финансовых
результатов, путем составления сметы расходов с полным ее контролем.
Важнейшим аспектом является автоматизация системы бухгалтерской
финансовой отчетности. Применение автоматизированной системы создает
условия для углубления детализации данных по видам доходов и расходов.
Бухгалтер должен уделять особое внимание правильности исчисления
финансовых результатов и записям по аналитическим счетам к счету 99
∇Прибыли и убытки∈.
Таким образом, из приведенных данных, можно сделать вывод о том,
что для совершенствования учета финансовых результатов, необходимо
49
рационально вести учет прибылей и убытков. Чтобы не было недочетов при
составлении отчетности и отражении в ней финансовых результатов, не
достаточно владеть только теоретическими знаниями в области
бухгалтерского учета прибылей и убытков, помимо этого, очень важно уметь
применить их в практике. [17, с. 43]
На основании проведенного анализа доходов и расходов организации
АО "Дикси Юг" было предложено сократить коммерческие расходы и
затраты на производство, чтобы увеличить прибыль от реализации
продукции, благодаря которой организация сможет развить свое дело,
стимулируя отдельных сотрудников, выплачивая большой процент
акционерам и решая поставленные социальные задачи. И чтобы повысить
конкурентоспособность продукции, которую производит. Этого можно
достичь, установив более низкую договорную цену относительно
конкурентов.
Что касается экономических факторов, то здесь важны эффективные
методы управления и совершенствование менеджмента. Для достижения
этих целей необходимо:
- совершенствовать производственную структуру предприятий;
- повысить качество процессов планирования, учета, контроля и
анализа;
- обеспечить полную компетентность административно-
управленческого персонала (менеджеров) компании, при необходимости,
повысить их квалификацию.
Фиксированные заработные платы часто приводят к тому, что у
сотрудников нет причин стремиться выполнять свои обязанности как можно
быстрее и эффективнее.
Задача менеджера - мотивировать сотрудников выполнять больше
работы за меньшее время. Одни говорят о мотивации, другие предлагают
материальные поощрения.
50
Более комплексный подход заключается в изменении системы оплаты
труда. Вместо фиксированной ежемесячной заработной платы каждый
сотрудник получает столько, сколько он заработал. У сотрудников
появляется стимул работать быстрее и повышать качество своей работы.
Сокращение числа сотрудников приводит
к значительному снижению расходов на оплату труда. Автоматизация
производственных процессов позволяет
максимально повысить производительность труда и увеличить количество
производимых на предприятии товаров.
Во-первых, целесообразно расширить функции отдельных
исполнителей, объединив две должности со смежными обязанностями в
одну. Сохранение одного сотрудника выгоднее, чем в среднем по отрасли
двух сотрудников, даже если ставка увеличится. Правда следует учитывать,
что затраты на обучение и повышение квалификации сотрудников могут
временно возрасти.
Во-вторых, при необходимости следует оптимизировать штатное
расписание; разработать систему KPI для оценки эффективности работы
сотрудников с применением KPI и систему мониторинга эффективности.
Проанализировать бизнес-процессы на предмет возможностей снижения
операционных издержек и автоматизации обновленных моделей; разработка
систем KPI может быть дополнена увеличением переменной части
заработной платы.
Пересмотр существующих условий контрактов или поиск новых
поставщиков, предлагающих более выгодные условия.
Покупать более дешевое сырье - но не в ущерб качеству продукции.
Это относится к импортному сырью, дорожающего из-за роста курса
доллара. Их следует заменить материалами отечественного производства.
Улучшить планирование перевозок и управление цепочкой поставок.
Свести к минимуму простои транспорта и пустые рейсы, оптимизировать
маршруты.
51
В таблице 3.4 указан расчет прогнозных показателей финансовых
результатов после внедрения мероприятий.
Таблица 3.4
Расчет прогнозных показателей финансовых результатов после
внедрения мероприятий
Показатели
2022
После
внедрения
мероприятий
Изменение,
+/-
Темп
снижения, %
Выручка, тыс.
руб.
328 779 381
328 779 381
0
100
Себестоимость,
тыс. руб.
238 301 168
231 835 395
-6 465 773
97, 29
Коммерческие
расходы, тыс.
руб.
58 389 966
52 241 167
-3 148 799
89,47
Управленческие
расходы, тыс.
руб.
6 040 555
6 040 555
0
100
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
26 047 692
38 662 264
12 614 572
148,43
После внедрения предложенных мероприятий в АО "Дикси Юг"
коммерческие расходы сократятся на 10,53% или на 3 148,7 тыс.руб.,
себестоимость так же уменьшится на 2,71% или на 6 465,7 тыс.руб. А
прибыль от продаж увеличится на 12 614,5 тыс. руб. или на 48,43%
52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время основной задачей любого хозяйствующего субъекта
является развитие процессов управления с целью повышения эффективности
производства и максимизации прибыли. Для того чтобы принимать решения
по управлению компанией в сложной рыночной среде, необходимо обладать
точной и достаточно открытой информацией о хозяйствующем субъекте.
Систематическая обработка информации позволяет оперативно реагировать
на изменения во внутренней и внешней среде, что в конечном итоге
приводит к принятию соответствующих решений. Управленческие и
экономические решения принимаются в бухгалтерском учете для системы
управления доходами и расходами.
Чтобы бизнес эффективно функционировали развивался, он прежде
всего, он должен иметь стабильный денежный поток, достаточный для того,
чтобы расплачиваться с поставщиками, кредиторами, сотрудниками и
обществом.
После расчетов и выполнения обязательств, прибыль также
необходима. При этом результаты предпринимательской деятельности во
многом зависят от выбора состава и структуры предприятия.
Результаты деятельности предприятия также во многом зависят от
состава и выбора структуры понесенных затрат.
Здесь важна не только общая сумма затрат, но и соотношение между
постоянными и переменными затратами.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
аспектов управления доходами и расходами предприятия, разработка
практических рекомендаций по их совершенствованию, а также анализ
доходов и расходов на конкретном предприятии.
В соответствии с поставленными задачами выпускной
квалификационной работы были рассмотрены основные особенности
управления доходами и расходами предприятий; рассмотрено управление
доходами и расходами предприятий и порядок анализа доходов и расходов