4
АННОТАЦИЯ
ВКР написана по теме: «Бухгалтерский учет и анализ состояния
дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии¬. В ней
исследована специфика осуществления бухгалтерского учета дебиторской и
кредиторской задолженности в рамках ООО «Бизнес Решения
Интертеймент¬, сокращенно ООО «БРИ¬.
Целью ВКР становится изучение бухгалтерского учета и анализ
дебиторской и кредиторской задолженности, а также формирование мер по
улучшению дебиторской и кредиторской задолженности компании.
В структуре ВКР насчитывается введение, три главы, заключение,
список использованных источников и приложений.
В первой главе содержатся теоретические положения по разработке
учетно-аналитического осуществления взаимодействия с дебиторами и
кредиторами.
Вторая глава изучает практические моменты ведения бухучета в
аспекте осуществления расчетов с дебиторами и кредиторами на примере
ООО «БРИ¬.
Третья глава предусматривает варианты модернизации сегмента
бухучета и мониторинга расчетов с дебиторами и кредиторами в рамках
представленной компании.
Объем выпускной квалификационной работы составляет страниц
печатного текста. В работе содержится 12 таблиц, 1 рисунок, 2 приложения.
Ключевые слова: учет, анализ, дебиторская, кредиторская,
задолженности, значения, бухгалтерская отчетность.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ........................................................................................ .6
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И
КРЕДИТОРАМИ............................................................9
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
дебиторской и кредиторской задолженности............................... 9
1.2. Методические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности.....................................................................................................21
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «БИЗНЕС РЕШЕНИЯ
ИНТЕРТЕЙМЕНТ¬............................................................. 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бизнес
Решения Интертеймент¬................................................................................... 27
2.2 Организация и ведение бухгалтерского учета дебиторской
задолженности в ООО «Бизнес Решения Интертеймент¬..............................35
2.3 Организация и ведение бухгалтерского учета кредиторской
задолженности в ООО «Бизнес Решения Интертеймент¬..................... 40
Глава 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «БИЗНЕС РЕШЕНИЯ
НТЕРТЕЙМЕНТ¬.................................................... 45
3.1 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности, их влияние на финансовую
устойчивость предприятия........................ 45
3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию учета
дебиторской и кредиторской
задолженности............................ 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................... 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ..............................57
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
ВВЕДЕНИЕ
Рациональность взаимодействия с дебиторами и кредиторами
напрямую воздействует на финансовую стабильность компании, поэтому
данный аспект бухучета обеспечивает развитие организации и расширение
клиентской базы.
На данный момент важное значение в хозяйственной деятельности
компании имеют обязательства. Под ними подразумеваются взаимодействия,
в рамках которых один субъект обязан осуществить для другого субъекта
конкретные манипуляции.
Гарантия на должном уровне финансовой стабильности компании
предопределена оперативностью перечисления средств от приобретателей и
опции безопасной отсрочки расчетов в краткосрочной перспективе.
Актуальность темы ВКР состоит в необходимости рациональной
организации бухучета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
для каждой компании. В рамках осуществления взаимодействий с
дебиторами и кредиторами задействованы значительные временные ресурсы.
В качестве компонентов бухгалтерской отчетности обозначенные статьи в
активе и пассиве компании нередко формируют превалирующую категорию
в валюте баланса. Они указывают на текущее положении дел в финансовой
устойчивости организации.
Несвоевременное погашение дебиторами взятых обязательств
становится причиной нехватки денежных средств в капитале компании, что
повышает необходимость в оборотных средствах для обеспечения
производственно-коммерческой деятельности предприятия и нивелирования
кредиторской задолженности. В результате формируются определенные
риски для организации. Как следствие, возникают предпосылки
преобразования расчетных взаимодействий между компанией, дебиторами и
кредиторами. Оперативное, четкое, исчерпывающее выявление финансовых
показателей предприятия, грамотно организованный менеджмент,
7
мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности помогает
исключить многочисленные сложности, сопряженные с обеспечением
финансовой стабильности организации.
Особый бухучет и мониторинг требуется для долговых обязательств. В
первую очередь здесь стоит акцентировать внимание на кредиторской
задолженности. Платежеспособность компании наряду с ее основными
финансовыми показателями напрямую влияют на ее инвестиционную
привлекательность. Она в свою очередь также предопределяется спецификой
взаимодействия с дебиторами и кредиторами.
Для гарантии повышения выручки, гарантии финансовых итогов и
стабильности финансового функционирования компании требуется
рационально сформировать расчетно-кредитную политику. При новых
факторах производственной деятельности, санкционном давлении,
неблагоприятной рыночной конъюнктуре рассмотрение и изучение
дебиторской и кредиторской задолженности является особенно ценным.
Цель ВКР исследование особенности учета дебиторской и
кредиторской задолженности компании, формирование мер по улучшению
процесса.
Для реализации намеченной цели потребуется решить несколько задач:
- изучить теоретические положения специфики бухучета и анализа
дебиторской и кредиторской задолженности компании;
- исследовать специфику бухучета дебиторской и кредиторской
задолженности в рамках предприятия;
- обозначить текущее положение дел по дебиторской и кредиторской
задолженности на представленном предприятии;
- разработать меры по модернизации процесса бухучета, улучшения
расчетов в области дебиторской и кредиторской задолженности на примере
рассматриваемой компании.
В качестве объекта исследования выступает ООО «БРИ¬. Компания
специализируется на консультировании по вопросам коммерческой
8
деятельности и управления.
Предметом исследования становится специфика процесса бухучета в
ООО «БРИ¬.
В качестве информационной платформы проведения исследования
выступили: нормативно-правовые акт федерального уровня, положения
Налогового и Гражданского кодексов РФ, научно-методическое пособие
«Анализ финансовой отчетности¬, сведения их периодики, электронных
источников. Практическую базу ВКР сформировала финансовая отчетность
за период 2020-2022 гг.
В структуре ВКР насчитывается введение, три главы, заключение,
список использованных источников и приложений.
В первой главе содержатся теоретические положения по разработке
учетно-аналитического осуществления взаимодействия с дебиторами и
кредиторами.
Вторая глава изучает практические моменты ведения бухучета в
аспекте осуществления расчетов с дебиторами и кредиторами на примере
ООО «БРИ¬.
Третья глава предусматривает варианты модернизации сегмента
бухучета и мониторинга расчетов с дебиторами и кредиторами.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
дебиторской и кредиторской задолженности
С точки зрения бухучета дебиторская задолженность это элемент
оборотного капитала организации. Он формируется при отгрузке продукции
и реализации определенных видов работ до периода осуществления расчетов
с приобретателем или клиентом. С юридической точки зрения кредиторская
задолженность представляет собой обязательство различных субъектов права
погасить задолженность по товарам или услугам в рамках
сформировавшихся договорных отношений, для чего используется
отведенный период. С позиции экономической дисциплины дебиторская
задолженность представляет собой отвлечение оборотных средств.
Характерно индивидуальное определение данного показателя для каждой из
организаций. Необходимо понимать, что этот показатель должен быть
лимитирован для гарантии нормальной деятельности субъекта
хозяйствования.
Кредиторская задолженность выступает в качестве обязательства
предприятия. Его требуется погасить в установленном порядке в течение
оговоренного периода. Формирование такой задолженности происходит при
приобретении продукции или сервисов для момента расчета.
В области формирования дебиторская задолженность квалифицируется
на две категории:
- долговые обязательства, сопряженные с основной деятельностью
компании (долговые обязательства приобретателей и клиентов);
- долговые обязательства, сопряженные с прочими операциями
(предоставленные авансы, долговые обязательства сотрудников компании по
10
продукции, реализованной в кредит, долговые обязательства учредителей по
вкладам в уставной капитал).
Кредиторская задолженность выступает в качестве обязательства
предприятия. Его требуется погасить в установленном порядке в течение
оговоренного периода. Формирование такой задолженности происходит при
приобретении продукции или сервисов для момента расчета.
В качестве основных кредиторов компании выступают поставщики и
подрядчики. При формировании у них задолженности она прописывается на
счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬, принимая во внимание
специфику договорных отношений и расчетную документацию.
В области формирования кредиторская задолженность
квалифицируется на две категории:
- долговые обязательства, сопряженные с основной деятельностью
компании (долговые обязательства перед поставщиками и подрядными
компаниями);
- долговые обязательства, сопряженные с прочими операциями
(полученные авансы, долговые обязательства перед сотрудниками компании,
долговые обязательства перед бюджетом).
Кредиторская задолженность обладает огромным влиянием на многие
финансовые расчеты, поскольку прописывается в бухгалтерской отчетности,
применяется при изучении перемещения дебиторских и кредиторских
долговых обязательств.
Каждая из обозначенных категорий делится на две подгруппы. Среди
них:
- дебиторские и кредиторские долговые обязательства, период
погашения которых не подошел (нормальная);
- дебиторские и кредиторские долговые обязательства, период
погашения которых истек (сомнительная или безнадежная) [7].
Подобная классификация применяется компаниями для подачи
исковых требований в судебные инстанции с целью взыскания долговых
11
обязательств, для исследования показателя резерва по сомнительным
долговым обязательствам, прописываемом в бухгалтерском балансе.
Обычно дебиторская и кредиторская задолженность ликвидируется за
счет перемещения денежных средств дебиторам или кредитором. На
основании российского законодательства допускается погашение долгов за
счет денежных средств или механизмов взаимного зачета. Иногда
используется метод передачи нефинансового актива [1].
В бухучете выделяется основная задача. Она прописана в ФЗ от
06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете¬. В качестве обозначенной
задачи выступает предоставление сведений о работе компании и ее
имущественном статусе в полном и точном объеме. Такая информация
требуется для ознакомления внутренних и внешним пользователям. Для
реализации намеченной задачи отдельное внимание уделяется
своевременной идентификации должников и задолженностей компании.
Более того, требуется прописать достоверный и аргументированный
показатель дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухучета,
производить мониторинг расчетов. В рамках мониторинга дебиторской и
кредиторской задолженности требуется принимать во внимание
многочисленные принципы. Среди них:
- присутствие на определенных счетах бухучета определенного уровня
аналитических сведений;
- объективная идентификация объемов дебиторской и кредиторской
задолженности, которые находят подтверждение в документальном порядке,
в том числе за счет процедуры сопоставления долговых обязательств с
контрагентами;
- осуществление своевременного погашения и ликвидации в
документальном порядке дебиторской и кредиторской задолженности,
проведение проверки данных видов задолженности с целью формирования
бухгалтерской отчетности.
12
На основании плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственного состояния организации дебиторская и кредиторская
задолженности отражаются на следующих счетах, приведенных в таблице 1.
Таблица 1
Счета учета дебиторской и кредиторской задолженности
Счета учета
Вид задолженности
Аналитика по счету
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
Отражение
задолженности по
приобретению товаров
(работ, услуг) у
поставщика или
подрядчика
В разрезе поставщиков и
подрядчиков, в разрезе
договоров, счетов,
полученных на оплату
62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками¬
Задолженность
покупателей и
заказчиков по оказанным
работам и услугам,
проданным товарам
В разрезе покупателей и
заказчиков, в разрезе
договоров, выставленных
счетов
63 «Резервы по сомнительным
долгам¬
Задолженность по
созданным резервам
По каждому должнику
66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и
займам¬
Задолженности по
полученным
краткосрочным кредитам
и займам
По каждому кредитору,
договору
67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам¬
Задолженности по
полученным
краткосрочным кредитам
и займам
По каждому кредитору,
договору
68 «Расчеты по налогам и
сборам¬
Задолженность по оплате
налогов и взносов в
бюджет
По каждому налогу и
взносу, по уровням
бюджета
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению¬
Задолженность по оплате
взносов во
внебюджетные фонды
ЕНП в единый СФР
70 «Учет расчетов с
персоналом по оплате труда¬
Задолженности перед
сотрудниками по
выплате заработной
платы
По каждому сотруднику
71 «Расчеты с подотчетными
лицами¬
Задолженности по
выданным подотчетным
суммам и перерасходу по
авансовым отчетам
По каждому
подотчетному лицу
73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям¬
Задолженности
сотрудников по
выданным займам,
кредитам
По каждому сотруднику
75 «Расчеты с учредителями¬
Задолженность
учредителей по вкладам
в уставный капитал
По каждому учредителю
13
76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами¬
Задолженности по
приобретенным товарам
(работам, услугам,
претензиям
По каждому контрагенту,
договору,
предъявленному
требованию
По дебету счета указывается возмещение обязательств по кредитам в
рамках требуемой формы расчетов (они предварительно прописываются в
соглашении). Для указания авансов поставщики и подрядные компании
используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬. К нему
формируется дополнительный счет «Авансы выданные¬. Выплаты по
кредитам осуществляются в момент предоставления выписок банковских
учреждений или в рамках зачета предоставления аванса. Информация по
счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками¬ производится по
любому поставщику или подрядной организации. Специальные сведения
сюда также вносятся по любому договору или единичной поставке.
Основные проводки по расчетам с кредиторами (поставщики и
подрядчики, бюджет, сотрудники, учредители и другие) можно представить в
виде таблицы 2.
Таблица 2
Корреспонденция счетов при расчете с кредиторами
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Документ
Перечислен аванс
поставщику
60.2
51
Платежное
поручение
Поступление ТМЦ от
поставщика
10, 41
60.1
Накладная, УПД
Отражен НДС по
полученным ТМЦ
19
60.1
Счет-фактура
Отражение суммы НДС к
возмещению из бюджета
68.2
19
Счет-фактура
Зачтен ранее
перечисленный аванс в
счет поставки товара
60.1
60.2
Бухгалтерская
справка
Перечислена оплата за
поставленные товары
(окончательный расчет)
60.1
51
Платежное
поручение
Перечисление аванса,
зарплаты сотрудникам
70
51
Платежная
ведомость
Начисление зарплаты
20, 25, 26
70
Расчетная