23
- наблюдение и контроль за движением имущества компании, а также
за доступом к нему.
Одной из задач бухгалтерского учета является сбор, регистрация и ор-
ганизация данных, касающихся важной ситуации в компании.
К ним относятся:
- Информация, относящаяся к финансовой деятельности компании.
- Активы корпорации
- Обязательства, часто называемые долгами, которые причитаются
компании.
- Доход
- Убытки
Необходимо, чтобы каждая из этих статей была каким-либо образом
задокументирована. Впоследствии это используется при составлении бухгал-
терской отчетности.
Идеи бухгалтерского учета для компаний:
- Принцип обязательности и непрерывности.
- Принцип двойной записи.
- Принцип начисления.
- Принцип достоверности.
- Принцип соответствия.
- Принцип денежного измерения.
- Принцип периодичности.
- Принцип хранения.
Согласно законодательству, организация должна иметь политику в об-
ласти бухгалтерского учета. После принятия учетной политики одновремен-
но происходит утверждение операционного плана счетов бухгалтерского
учета.
Согласно результатам исследования учетной политики, этот корпора-
тивный документ подлежит ежегодной корректировке с учетом изменений в
законодательстве. В обязанности главного бухгалтера исполнительного ап-
24
парата и главных бухгалтеров каждого филиала входит участие в формиро-
вании учетной политики и возможность высказать свои замечания.
Предприятие использует первичные учетные документы и регистры и
бухгалтерского и налогового учета разработанные согласно законодатель-
ства. При отсутствии разработанных форм используются – бухгалтерские
справки, содержащие все данные, согласно ч.2ст.9 Федерального закона «О
бухгалтерском учете»
1. Первичная отчетность, которая демонстрирует, как бизнес генериру-
ет выручку. К первичным бухгалтерским документам, используемым на
предприятии, относятся платежные поручения, накладные, кассовые чеки,
товарные чеки, бланки строгой отчетности, акты приема-передачи, списания
основных средств, приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-
платежные ведомости, а также накладные, транспортные накладные и коно-
саменты.
2.Учетная отчетность формируется у всех филиалов в бухгалтерской
программы. Это оборотно-сальдовая ведомость в целом и по анализируемым
счетам, анализ счета, карточка счета, главная книга.
На предприятии бухгалтерский учет доходов и расходов ведется со-
гласно учетной политики. Так в состав доходов и расходов определяется в
соответствии с Инструкцией о порядке применения Типового плана счетов
бухгалтерского учета. Учёт доходов и расходов по разным видам деятельно-
сти ведется раздельно. Признание выручки от реализации в бухгалтерском
учете осуществляется по методу начисления при соблюдении следующих
условий:
1) покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом соб-
ственности на продукцию, товары;
2) сумма выручки может быть определена;
3) организацией предполагается получение экономических выгод в ре-
зультате совершения хозяйственной операции;
25
4) расходы, которые произведены или будут произведены при совер-
шении хозяйственной операции, могут быть определены.
Организация определяет дату признания выручки и доходов от реали-
зации, исходя из перечисленных условий, специфики осуществляемой дея-
тельности, условий заключенных договоров. Вправе филиалы определить в
качестве таковой дату, по состоянию на которую соблюдены условия 2 - 4 и
которая не может быть позднее даты передачи покупателю рисков и выгод,
связанных с правом перехода собственности собственности на реализуемое
имущество.
По товарообменным (бартерным) договорам выручка от реализации
товаров отражается по моменту отгрузки.
При зачете взаимных требований выручка определяется в момент про-
ведения зачета. В состав прочих доходов и расходов по текущей деятельно-
сти, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
включаются:
доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запа-
сов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;
суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате
инвентаризации;
стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных
услуг, полученных или переданных безвозмездно;
суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;
расходы по аннулированным производственным заказам;
расходы обслуживающих производств и хозяйств;
материальная помощь работникам организации, вознаграждения по
итогам работы за год;
не компенсируемые виновными лицами потери от простоев по внеш-
ним причинам;
штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному
страхованию и обеспечению;
26
неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение усло-
вий договоров, присужденные судом или признанные должником, причита-
ющиеся к получению;
неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение усло-
вий договоров, присужденные судом или признанные организацией, подле-
жащие к уплате;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
доходы (расходы) прошлых лет по текущей деятельности, выявленные
в отчетном периоде;
другие доходы и расходы по текущей деятельности сверх нормативов.
Следующие расходы, не учитываемые при определении налогооблага-
емой базы при исчислении налога на прибыль отражать в бухгалтерском уче-
те по дебету счета 90/ «Прочие расходы по текущей деятельности»:
- единовременные пособия;
-компенсация стоимости питания;
-материальная помощь работникам;
-возмещение расходов на проживание;
-прочие аналогичные выплаты.
В состав доходов и расходов организации по инвестиционной дея-
тельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включают-
ся:
доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инве-
стиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;
суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате
инвентаризации;
суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;
доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других ор-
ганизаций;
доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;
27
суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финан-
совых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если
организация не является профессиональным участником рынка ценных бу-
маг);
суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате пе-
реоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии
с законодательством;
доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на
приобретение инвестиционных активов;
стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных без-
возмездно;
доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользо-
вание (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;
проценты, причитающиеся к получению;
прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, вы-
явленные в отчетном периоде;
прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.
В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитывае-
мых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются:
проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредита-
ми, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые отно-
сятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодатель-
ством);
разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номи-
нальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимо-
стью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при после-
дующей реализации выкупленных акций);
расходы, связанные с получением во временное пользование (времен-
ное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды
28
(лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельно-
стью);
доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и
погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если
организация не является профессиональным участником рынка ценных бу-
маг);
курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств,
выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных
законодательством;
разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отлич-
ной от валюты обязательства, за исключением случаев, установленных зако-
нодательством;
доходы (расходы) прошлых лет по финансовой деятельности, выявлен-
ные в отчетном периоде;
прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.
В состав иных доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие
доходы и расходы», включаются доходы и расходы, связанные с чрезвычай-
ными ситуациями, прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инве-
стиционной и финансовой деятельностью.
Учитывать курсовые разницы при пересчете выраженной в
иностранной валюте стоимости активов и обязательств на счете 91 «Прочие
доходы и расходы»
Учет конечного финансового результата деятельности общества осу-
ществляется на счете 99 «Прибыль и убытки». По окончании отчетного года
счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается на счет 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет ведется в разрезе ста-
тей, необходимых для составления отчета о финансовых результатах. Все
филиалы Общества выделены на отдельный баланс, имеют расчетные счета и
исполняют налоговые обязательства юридического лица в части своей хозяй-
ственной деятельности по месту постановки на учет.
29
2. Сводная отчетность отображает агрегированные данные большого
количества фирм, связанных между собой. С ее помощью можно получить
представление об общем финансовом состоянии организации. Этой отчетно-
стью является балансы общества, расчет чистых активов, расчет всех показа-
телей и всех форм подведомственной статистической и бухгалтерской отчет-
ности.
3.Все пять основных видов бухгалтерской финансовой отчетности
включаются в формируемую полную отчетность:
1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3. Отчет о движении денежных средств.
В отношении последовательности бухгалтерия исполнительного аппа-
рата Трест «Белсантехмонтаж № 1» несет ответственность за подготовку как
годовой, так и промежуточной отчетности. Данная отчетность формируется
филиалом в отдельности и предоставляется головному предприятию.
В течение первых девяноста дней после завершения года необходимо
составить и предоставить годовой отчет как в налоговые органы, так и в вы-
шестоящую организацию. 31 декабря начинается основной отчетный период
каждого года. В ходе годового собрания акционеры фирмы утверждают го-
довую отчетность.
Высшее руководство получает отчеты на ежемесячной, ежеквартальной
и полугодовой основе. Эти отчеты создаются и направляются им.
После завершения проекта необходимо задокументировать все ком-
мерческие и финансовые операции.
Предоставление пользователям финансовой отчетности аудируемых
лиц официального документа, выражающего мнение аудиторской организа-
ции или индивидуального аудитора о достоверности этой отчетности в уста-
новленной форме, является целью аудиторского заключения. Это заключение
предназначено для ознакомления пользователей с отчетностью.
30
В связи с этим необходимо провести аудит ОАО «Трест Белсантехмон-
таж».
В 2023 году был проведен аудит консолидированной финансовой от-
четности ООО «Даксиглобал», с аудиторским заключением можно ознако-
миться на сайте фирмы вместе с годовой финансовой отчетностью.
2.3. Методика учета доходов и расходов деятельности ОАО «Трест
Белсантехмонтаж №1»
Что касается процесса составления и представления бухгалтерской от-
четности АО, то он регулируется Законом № 402-ФЗ. Положением по бух-
галтерскому учету и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ко-
торое утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчет-
ность организации“ ПБУ 4/99».
Положения, имеющие принципиальное значение для учетной полити-
ки:
- Основой для линейного метода начисления амортизации являются
первоначальные инвестиции в основные средства, а также норма амортиза-
ции, определяемая сроком полезного использования объекта.
- Первоначальные инвестиции в нематериальные активы используются
для расчета нормы амортизации, которая затем определяется сроком дей-
ствия договора, сроком действия патента, сроком действия сертификата или
любого другого документа, определяющего срок полезного использования
актива. Нематериальные активы - это активы, которые нельзя физически по-
трогать или увидеть. После этого ставка амортизации применяется линейно к
первоначальной стоимости актива с течением времени. Суммы, начисленные
на амортизацию нематериальных активов, отражаются на отдельном счете
«Амортизация нематериальных активов», номер счета 05.
- При использовании метода инвентаризации по себестоимости едини-
цы продукции такие ресурсы, как топливо, основные и вспомогательные ма-
31
териалы, сырье, покупные полуфабрикаты и комплектующие, запасные части
и прочие ресурсы, отпускаются в производство и списываются. Этот метод
также позволяет приобретать больше ресурсов.
- Без учета сумм налога, включаемых в расходы в соответствии с поло-
жениями подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, стоимость
материально-производственных запасов определяется по цене их приобрете-
ния, пока материальные расходы находятся в процессе расчета. включают
комиссии, связанные с приобретением, а также прочие расходы (в соответ-
ствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ).
- Компания должна оплачивать транспортные расходы, чтобы доста-
вить свою продукцию конечному потребителю. Эти расходы несет компания.
- Для того чтобы эти расходы были достоверно отражены в расходах на
продажу за отчетный год, необходимо отложить денежные средства для вы-
платы работникам и сотрудникам всех филиалов фирмы.
- определенная сумма резервируется для распределения по итогам ра-
боты за год.
- Именно в разделе «Учет расходов будущих периодов» (балансовый
счет 97) документально отражаются расходы, связанные с программным
обеспечением.
Возможно, что расходы будут располагаться на балансе по статье
«Прочие внеоборотные активы» (код строки 1190) со сроком использования
более 12 месяцев, а также по статье «Прочие оборотные активы» (код 1260)
со сроком использования до 12 месяцев.
Сотрудники ОАО «Трест Белсантехмонтаж №1» выполняют все виды
санитарно-технических и изоляционных работ, а также строительство инже-
нерных сооружений и изготовление вентиляционных и сантехнических изде-
лий.
Организация получает от своих поставщиков строительные материалы
и сырье, которые используются в производстве продукции. Производствен-
32
ные цеха отвечают за переработку сырья и подготовку товаров к отправке на
строительные площадки.
Большинство покупателей и клиентов - это предприятия, которые счи-
таются коммерческими компаниями в стране:
-АО АСЭ-генеральный подрядчик, выполняющий работы АЭС.
-ОАО Нафтан-продукция (пропилен, битум и т. д.)
-МНЗ-нефтепереработка.
Изучим принцип отражения в бухгалтерском учете доходов пред-
приятия ОАО «Трест Белсантехмонтаж №1». Учет доходов предприятий за-
регистрированных на территории РФ обязаны вести, согласно Приказу Мин-
фина России от 06.05.1999 № 32н ( ред.от 27.11.2020)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы орга-
низации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 №
1791
Согласно п. 2 ПБУ 9/99, под доходами понимаются экономические вы-
годы, которые получает организация в результате приобретения различных
активов и погашения обязательств, что в конечном итоге приводит к увели-
чению капитала фирмы.
В области бухгалтерского учета признание выручки требует выполне-
ния ряда требований (статья 12 ПБУ 9/99):
- Договор или иной документ, подтверждающий оказание услуг или от-
грузку товаров, является свидетельством того, что у организации есть право
на получение дохода. Это право подтверждается договорами или документа-
ми.
- Весь объем дохода выдается в простой форме.
- Либо покупатель принял работу, либо корпорация передала право
собственности на предметы или продукты покупателю. - Покупатель принял
работу.