43
Глава 3. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И РАЗРАБОТКА РЕ-
КОМЕНДАЦИЙ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ ОАО «ТРЕСТ БЕЛ-
САНТЕХМОНТАЖ №1»
3.1. Анализ доходов и расходов деятельности ОАО «Трест Белсан-
техмонтаж №1»
Для проведения анализа доходов и расходов организации ОАО «Трест
Белсантехмонтаж №1» были использованы данные «Отчет о финансовых ре-
зультах» и разбивка по строкам отчета, который является локальным отчетом
организации. Было бы полезно провести вертикальный анализ структуры и
содержания финансовых результатов.
Таблица 14
Анализ состава и структуры отчета о прибылях и убытках
№
Показатель
2021
2022
2023
Вертикальный анализ
2021
2022
2023
Изменение
доли, %
2021/
2022
2022/
2023
1
Выручка,
34312
31725
36920
100
100
100
-
-
2
Себестоимость
28310
26656
28388
82,50
84,02
76,89
1,52
-7,13
3
Валовая прибыль
6002
5069
8532
17,49
15,97
23,10
-1,52
7,13
4
Прибыль (убыток)
от
основой деятель-
ности
-96
-1142
1667
-0,27
-3,59
4,51
-3,32
1,12-
5
Прибыль (убыток)
от текущей дея-
тельности
-2026
-3310
-82
-5,90
-10,43
-0,22
-4,53
10,21
6
Прибыль от инве-
стиционной и фи-
нансовой деятель-
ности
-1473
-2246
1240
-4,29
-7,07
3,35
-2,78
0,57
7
Прибыль (убыток)
до
налогообложения,
-1473
-2422
1158
-4,29
-7,63
3,13
-3,34
4,5
8
Налог на
прибыль,
92
249
451
0,26
0,78
1,22
0,52
0,44
9
Чистая прибыль
-1553
-2422
735
-4,52
-7,63
1,99
-3,11-
5,64
44
С помощью вертикального анализа мы можем определить, какие точки
данных влияют на чистую прибыль.
Проанализировав работу Общества за три года видно, что выручка в
2022 году уменьшилась на 2587тыс.рублей по сравнению с 2021 годом, а в
2023году повысилась по сравнению с 2022 годом на 5195тыс. рублей. В 2022
году в работе общества произошел спад в связи с реорганизацией предприя-
тия. В 2023 году предприятие стало набирать обороты (были заключены вы-
годные контракты на выполнение работ, расширился выпуск продукции). Так
же в 2023 году получена прибыль от инвестиционной и финансовой деятель-
ности и составила 1240 тыс. рублей. Прибыль образовалась от реализации
неиспользуемого имущества, так же получены денежные средства от доходов
от получения процентов от вложения свободных денежных средств на депо-
зиты и векселя; получены пени, штрафы и неустойки от поставщиков (за не-
надлежащее исполнение контрактов по поставки сырья, материалов и ком-
плектующих).
В 2021-2022 году были налоговые обязательства в виде налога на при-
быль (хотя в целом по обществу имелись убытки). Так как ОАО «Трест Бел-
сантехмонтаж№1» является юридическим лицом, имеющий обособленные
филиалы, которые являются отдельными налогоплательщиками. Поэтому
филиалы, которые получили прибыль -являются плательщиками налога на
прибыль.
В 2023 году была получена чистая прибыль в размере 735 тысяч руб-
лей, что является значительным улучшением по сравнению с убытками, ко-
торые были получены в 2021 и 2022 годах. Это произошло благодаря увели-
чению выручки, а также росту прибыли от инвестиционной деятельности.
Тенденции измерения рентабельности указывают на то, что и в 2024
году произойдет улучшение финансовых показателей.
Проанализируем структуру и динамику доходов и расходов.
45
Таблица 15
Структура доходов организации
№
Показатель
2021
2022
2023
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Доходы от
основной
деятельности
34312
94,23
31725
91,97
36920
93,14
2
Доходы от
инвестиционной
деятельности
908
2,49
2082
6,04
2652
6,69
3
Доходы от
финансовой
деятельности
1196
3,28
687
1,99
67
0,17
4
Итого
36416
100
34494
100
36639
100
Рис.5. Структура доходов
По структуре доходов видно, что самый большой процент удельного
веса за три последних года занимает доходы от основной деятельности. Он
составляет 91,87-94,23% от всех доходов общества. Так же повысился удель-
34312
908
1196
31725
2082
687
36920
2652
3
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
доходы от основной
деятельности
доходы от инвестиционной
деятельности
доходы от финансовой
деятельности
Название оси
Название оси
Структура доходов
2021 2022 2023
46
ный вес доходов от инвестиционной деятельности в 2023 году по сравнению
с 2021 годом на 4,2%. Предприятия выходит на безубыточную деятельность
и выполняет пока показатели бизнес-плана. В бизнес плане разработаны точ-
ки безубыточности для каждого филиала отдельно.
Таблица 16
Структура расходов
№
Показатель
2021
2022
2023
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удельны
й вес, %
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Расходы от
основной
деятельности
28310
94,79
26656
94,32
28388
95,04
Расходы от ин-
вестиционной
деятельности
362
1,21
918
3,24
1315
4,40
Расходы от
финансовой
деятельности
1189
3,99
687
2,43
164
0,55
2
Прочие
расходы
3
0,01
3
0,01
2
0,01
3
Всего расходов
организации
29864
100
28261
100
29869
100
4
Отношение
общей суммы
доходов к
общей сумме
расходов
1,2193
-
1,2205
-
1,3963
-
При рассмотрении анализа структуры расходов большой удельный вес
занимает расходы по основной деятельности и составляет 94,32-95,05 % от
всех расходов по обществу. Расходы по инвестиционной деятельности уве-
личились в 2023 году в сравнении с 2021 годом на 953 тыс. рублей, что со-
ставляет в удельном весе от всех расходов по организации на 3,19%. А вот
расходы по финансовой деятельности уменьшились в 2023 году в сравнении
с 2021 годом на 1025 тыс рублей, что составляет в удельном весе на 3,44%
Сделаем анализ динамики расходов
47
Таблица17
Динамика расходов
№
Расходы
2021
2022
2023
Отклонение,
тыс. руб.
Темп роста, %
2021/
2022
2022/
2023
2021/
2022
2022/
2023
1
Расходы от ос-
новных видов де-
ятельности
(себестоимость)
28310
26656
28388
-1654
1732
94,16
106,49
2
Расходы от инвести-
ционной деятельно-
сти
362
918
1315
556
397
253,9
143,24
3
Расходы от финансо-
вой деятельности
1189
687
164
-502
-523
57,77
23,87
4
Прочие расходы
3
3
2
0
-1
100
66,67
5
Всего расходов
29864
28261
29869
-1603
1608
94,63
105,69
При анализе динамики, что расходы в 2023 году увеличились по срав-
нению с 2022 годом на 1608 тыс. руб и выросли на 6,49 % Это связана с уве-
личением расходов от основной деятельности на 1732 тыс. руб.
Рис. 6. Анализ динамики
29864
28261
29869
27000 27500 28000 28500 29000 29500 30000
2021год
2022год
2023год
Название оси
Название оси
2021год 2022год 2023год
Динамика расходов
29864 28261 29869
Анализ динамики расходов
Динамика расходов Линейная (Динамика расходов)
48
Рассмотрим влияние факторов на величину прибыли. Для этого рассчи-
таем следующие показатели.
Величина доходов на 1 руб. расходов составила:
2022 год =34494/28261=1,22
2023 год 36639/29869=1,23
Рисунок 7- Величина доходов на 1 руб
Величина расходов в расчете на 1 руб.
2022 год =28261/34494=0,82
2023 год 28869/36639=0,79
1,214
1,216
1,218
1,22
1,222
1,224
1,226
1,228
1,23
1,232
2022 2023
Величина доходов на 1 руб расходов
49
Рис. 8. Величина расходов на 1 руб
Рассчитаем основные показатели рентабельности организации.
Рентабельность 2023 год (Рп) = (1735 / 28388)*100% = 6,11%
Рентабельность 2022 год (Рп) = (-2425 / 26559)*100% =- 9,13%
Полученное значение является низким, что говорит о неустойчивом
положении организации и нестабильной работе всех филиалов общества.
3.2. Пути по повышению прибыли организации ОАО «Трест Бел-
сантехмонтаж №1
Мы провели исследование изменения прибыли и выявили факторы, ко-
торые привели к повышению этого показателя.
При работе с данными выделили следующие причины.
1. В первую очередь мы убедились, что запланированные производ-
ственные мероприятия выполняются в соответствии с планом, а финансовые
процессы функционируют в соответствии с планом.
2. Были учтены выручка, организационная структура и составные части
бизнеса.
3. В результате исследования было выявлено, что на получение прибы-
ли и ее производство влияют три фактора.
0,775
0,78
0,785
0,79
0,795
0,8
0,805
0,81
0,815
0,82
0,825
2022 2023
Величина расходов на 1 рубль расходов
Ряд 1
50
4. После тщательного рассмотрения было решено, что распределение
доходов от производства должно оцениваться пропорционально.
5. Было замечено и спрогнозировано, что существует пять резервов.
Если фирма действительно заинтересована в увеличении своей прибы-
ли, то необходимо:
1. Снижение производственных, экономических и общепроизводствен-
ных расходов. Это позволит компании снизить цены на свои услуги и про-
дукцию, которую она производит.
2. Определите, каковы причины проблем со сроками, и кто за них отве-
чает. После этого разработать стратегию по ее устранению.
3. В соответствии с результатами исследования сократить расходы по
отдельным категориям затрат.
4. Прибыль фирмы может быть увеличена за счет увеличения количе-
ства продаваемых товаров (за счет предоставления услуг по сборке и строи-
тельству) и расширения круга клиентов за счет рекламы и расширения услуг,
новых названий товаров и более широкого ассортимента.
5. Увеличение дохода за счет сдачи в аренду дополнительных площа-
дей и размещения излишков денежных средств в инвестиционном портфеле,
состоящем из акций, облигаций и других активов.
Рис. 9. Резервы увеличения прибыли
Резервы увеличения прибыли
Увеличение
объемов
реализации
Повышение
качества услуг
Поиск
выгодных
рынков сбыта
Реализация в
оптимальные
сроки
Повышение
цен
Снижение
себестоимости
услуг
51
Для того чтобы получить более высокую отдачу от инвестиций, необ-
ходимы такие меры, как сокращение расходов:
1. Система бухгалтерского учета для компаний, а также строгие требо-
вания к отчетности. За это отвечает высший уровень управления в организа-
ции, известный как руководитель.
2. Существует два аналитических подхода, которые можно использо-
вать для выявления экономических потерь, которые невозможно возместить,
таких как потеря производительности или бракованные изделия.
3. Повышение уровня контроля и проверок - отличный способ мотиви-
ровать людей к укреплению дисциплины и выявлению слабых мест.
4. Проведение исчерпывающих проверок деятельности компании; при
обнаружении скрытых затрат разрабатываются решения для снижения по-
терь, которые возникают в результате обнаружения.
5. Изучать различных поставщиков продукции и услуг и прилагать
усилия для пересмотра контрактов с целью получения более выгодных усло-
вий.
6. Оптимизация персонала, с особым акцентом на переоценку регио-
нальной практики компании в отношении стимулирующих выплат сотрудни-
кам и оплаты труда.
7. Изучить альтернативные варианты кредитов и займов для бизнеса с
более низкими процентными ставками. Но не только это, но и более быстрое
возвращение этих обязательств
8. Взыскание дебиторской задолженности осуществляется в досудеб-
ном и судебном порядке.
9. В рамках процесса взыскания просроченной задолженности компа-
ния пытается снизить количество требований по штрафам и пеням.
Существуют методики по снижению расходов. Рассмотрим два варианта:
-по принципу приоритетности-она предполагает структурирование и
группировку всех расходов организации:
52
Рис. 10. Принципы приоритетности
--по принципу оправданности -она предполагает анализ и эффектив-
ность сокращения расходов организации:
Рис. 11. Принципы оправданности
Так же основных методов для увеличения прибыли-это планирование
прибыли. Есть три способа:
1)Прямой счет-разница между выручкой и полной себестоимостью
2)Взаимосвязи выручки-разделение расходов на постоянные и пере-
менные
3)Аналитический подход-это прямой подсчет, но отдельно по видам
выпускаемой продукции. выполняемых строительно -монтажных работ. сда-
ча в аренду помещении и техники.
Принцип приоритетности
Ненужные
расходы(отсутствиене
скажется на
деятельности
предприятия)
Допустимые
расходы(отсутствие
существеннно не
повлияет на работу
организации)
Затраты сс высокой
степенью
приоритетности(без
них предприятие
сожет существовать
.но будут сбои в
пработе
Наиболее
приоритетные (без низ
не возможна работа
организации)
Принцип оправданности
Прежде провести
сокращение расходов,
нужно определить,
насколько эффективно
компания сможет работать
без этих расходов.
группировка всех
затрат предприятия
по степени
значимости
(влияния на размер
прибыли);
план-фактный анализ с
обязательным выявлением
отклонений в абсолютной и
относительной форме,
определением причин
появления факта
сверхнормативных
расходов, разработка
мероприятий по
минимизации отклонений.
корректное планирование,
нормирование и контроль
расходования денежных
средств;