23
Основным видом деятельности является деятельность по
комплексному обслуживанию помещений.
Компания ООО «ПРОФСАВИНСК» строго соблюдает
законодательные рамки Российской Федерации, руководствуясь в своей
деятельности как федеральными законами, так и указами Президента России.
Кроме того, деятельность предприятия регулируется и другими
нормативными актами, принимаемыми на территории Российской
Федерации.
Вопросы использования прибыли и определения стратегических
направлений деятельности ООО «ПРОФСАВИНСК» решаются на основании
учредительных документов и существующего законодательства, что
позволяет компании гибко управлять своими ресурсами и развиваться в
соответствии с законодательными требованиями.
Согласно действующему налоговому кодексу Российской Федерации
от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ, компания использует упрощенную систему
налогообложения, что оптимизирует налоговые отчисления и способствует
более эффективному финансовому управлению.
Данная система налогообложения выбрана в связи с тем, что ООО
«ПРОФСАВИНСК» является малым предприятием. Средняя численность
сотрудников за налоговый период не составляет более 130 человек, ООО
имеет филиалы, величина дохода за не превышает 200 млн. руб. Упрощенная
система налогообложения позволяет снизить налоговое бремя и упростить
бухгалтерский учет.
В соответствии с налоговым законодательством, объектом
налогообложения выступают доходы организации после вычета затрат, что
формирует налоговую базу в виде финансового результата, уменьшенного на
размер расходов (15%). Однако для регионов с особыми экономическими
условиями, таких как Архангельская область, может быть установлена более
низкая ставка налога — 5%.
Компания ООО «ПРОФСАВИНСК», действуя в рамках закона «О
24
бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, использует
упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета. Это предполагает
ведение учета по кассовому методу и составление упрощенной
бухгалтерской отчетности, что значительно упрощает финансовую
документацию и учет операций.
Хозяйственные операции компании отображаются на счетах
бухгалтерского учета согласно рабочему Плану счетов. Этот план был
разработан на основе общего «Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению», утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000
года № 94н. Эта система учета обеспечивает точное и прозрачное отражение
всех экономических событий в деятельности организации.
В штате организации отсутствуют бухгалтера. Ведением
бухгалтерского и налогового учета занимается аутсорсинговая компания
ООО «Актив плюс». Аутсорсер берет на себя весь процесс от составления
первичных документов до подготовки бухгалтерской и налоговой
отчетности. Он же готовит или дорабатывает регламенты: учетную политику,
положения об инвентаризации, о премировании.
В учетной политике ООО «ПРОФСАВИНСК» зафиксированы все
изменения, направленные на упрощение ведения бухгалтерского учета. В
частности, благодаря переходу на упрощенную систему налогообложения
было решено уменьшить число синтетических счетов в используемом
рабочем плане счетов. Так, для отражения производственных запасов теперь
применяется единственный счет 10 «Материалы». Затраты, связанные с
производством работ и услуг, сосредоточены на счете 20 «Основное
производство», заменяя собой ранее использовавшиеся счета 23, 28 и 29,
которые касались вспомогательных и обслуживающих производств.
Для учета основных средств и амортизации предназначены счета 01 и
02 соответственно. При этом объекты, стоимость которых не превышает 100
000 рублей, учитываются вне баланса, а их стоимость признается расходом в
25
момент несения затрат. Основные средства оцениваются по первоначальной
стоимости без переоценок, а амортизация начисляется линейным методом с
момента признания объекта до его списания.
Все операции, связанные с оплатой труда, фиксируются на счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисления проводятся по кредиту
счета, в то время как удержания, включая НДФЛ, и выплаты заработной
платы — по дебету.
Договорная деятельность отражается на счете 60 «Расчеты с
поставщиками», и все расчеты производятся в российских рублях.
Начисление и уплата налога в рамках упрощенной системы налогообложения
ведутся через счет 68.усн, который корреспондирует с расчетными счетами и
счетом 99.01.1, отражающим операции по упрощенному налогу.
Проценты по займам и кредитам учитываются отдельно от основной
суммы долга, с использованием специализированных субсчетов согласно
рабочему плану счетов.
Компания ООО «ПРОФСАВИНСК» использует упрощенную систему
налогообложения, что позволяет вести более простую форму бухгалтерской
отчетности в соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона №
402-ФЗ. Эта отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах. В рамках упрощенной системы, баланс
представляет собой укрупненный документ без разделения на активы и
пассивы, а отчет о финансовых результатах охватывает только данные за два
последних отчетных периода. В случае обнаружения ошибок после
утверждения годовой отчетности, их исправление происходит через прочие
доходы и расходы текущего периода с использованием соответствующего
бухгалтерского счета.
В дополнение к этому, в учетной политике ООО «ПРОФСАВИНСК»
отсутствует применение ПБУ 18/02 по учету расчетов по налогу на прибыль
и ПБУ 8/2010 по оценочным обязательствам, условным обязательствам и
активам, так как компания использует упрощенную систему.
26
Организация обрабатывает первичные учетные документы как в
печатной форме, так и в электронном виде с использованием электронной
подписи. Перечень форм первичных учетных документов включает
Товарную накладную ТОРГ-12, Авансовый отчет АО-1, Требование-
накладная М-11, Приходный кассовый ордер КО-1, Расходный кассовый
ордер КО-2, Универсальный передаточный документ, Акт выполненных
работ (услуг), Бухгалтерскую справку, а также Акт о приемке выполненных
работ № КС 2 и Справку о стоимости выполненных работ и затрат № КС 3.
Обмен документами с контрагентами происходит как в бумажной, так и в
электронной форме, что ускоряет и упрощает взаимодействие в рамках
текущей деятельности компании.
Организационно-управленческая структура ООО «ПРОФСАВИНСК»
представлена на рисунке 2.1.
Рис.2.1 Организационная структура управления ООО «ПРОСАВИНСК»
В компании сложилась линейно-функциональная структура
управления, а именно кроме линейных связей в ООО «ПРОФСАВИНСК»
Директор ООО
"ПРОФСАВИНСК"
Заместитель директора
Администратор
Специалисты по
оказанию услуг
Отдел заявок и
заключения
договоров
27
организовано функциональное взаимодействие между подразделениями и
сотрудниками, которые находятся на различных управленческих уровнях.
Сущность ее заключается в том, что основные направления
хозяйственной деятельности компании возглавлены исполнительными
директорами и руководителями отделов / служб. Каждое функциональное
подразделение возглавляется руководителем, который несет полную
ответственность за все стороны деятельности своего подразделения.
Для полной экономической характеристики ООО «ПРОФСАВИНСК»
проанализированы основные экономические показатели компании за 2021 -
2023 гг., представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО «ПРОФСАВИНСК»
за 2021-2023 гг.
Показатели
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Темпы роста (в %)
2022 г.
к 2021
г.
2023 г. к
2022 г.
2023 г. к
2021 г.
Выручка, тыс. руб.
27706
39837
124558
143,8
312,7
449,6
Расходы по обычной
деятельности, тыс. руб.
24264
28318
67996
116,7
240,1
280,2
Чистая прибыль, тыс. руб.
3857
10894
54920
282,4
504,1
в 14 раз
Среднесписочная
численность персонала, чел.
35
35
35
100,0
100,0
100,0
Производительность труда,
млн. руб./чел.
791,6
1138,2
3558,8
137,9
115,8
159,8
Затраты на 1 рубль
реализованной продукции,
руб.
0,88
0,71
0,55
80,7
77,5
62,5
Рентабельность, %
13,2
27,3
44,1
-
-
-
Проанализировав организационно – экономические показатели ООО
«ПРОФСАВИНСК» наблюдаем, что за анализируемый период динамика
показателей выручки стабильна, так в 2021 г. выручка составляла 27706 тыс.
руб., в 2022 г. этот показатель значительно увеличился на 43,8% и составил
3983 тыс. руб., в отчетном 2023 году произошло также значительное
увеличение выручки за счет расширения объема деятельности в других
28
регионах города до 124558 тыс. руб. по сравнению с 2022 г. рост в 3 раза, а
по сравнению с 2021 годом рост 4,5 раза.
Рост показателя выручки в 2023 г. произошло из-за увеличения
масштаба деятельности ООО «ПРОФСАВИНСК» в отчетном году по
сравнению с предыдущим годом, что подтверждается динамикой колебания
расходов ,представлено на рис.2.2.
Рис.2.2 Динамика выручки и себестоимости ООО «ПРОФСАВИНСК»
в 2021-2023 годах, тыс. руб.
Себестоимость в 2022 г. по сравнению с 2021 г. увеличилось на 36,7%,
а в 2023 г. наоборот наблюдаем рост себестоимости продаж по сравнению с
2022 г. (темп роста 108,8 %) (рисунок 2.2), все это в отчетном периоде
положительно сказалось на чистой прибыли увеличив данный показатель в
14 раз.
Рис. 2.3 Динамика чистой прибыли за 2021-2023 года, тыс. руб.
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
выручка, тыс. руб. расходы по обычной
деятельности, тыс. руб.
27706
24264
39837
28318
124558
67996
2021 г. 2022 г. 2023 г.
1000
21000
41000
61000
2021 г. 2022 г. 2023 г.
3857
10894
54920
Чистая прибыль, тыс. руб.
29
Количество сотрудников на протяжении анализируемого периода
неизменно.
Затраты на 1 рубль выручки имеют тенденцию к снижению, так в 2021
г. этот показатель был на уровне 0,88 руб., а в 2022 г. затраты на 1 рубль
выручки снизились до 0,71 руб., в отчетном году затраты составили на 1
рубль выручки 0,55 руб. по сравнению с предыдущим годом уменьшились
на 0,06 руб., что является положительной динамикой для предприятия.
Таким образом, ООО «ПРОФСАВИНСК» в отчетном году
предприятие улучшила показатели эффективности своей хозяйственной
деятельности, за счет снижения затрат и повышения рентабельности и роста
чистой прибыли.
2.2. Порядок ведения бухгалтерского учета доходов и расходов при
применении упрощенной системы налогообложения
ООО «ПРОФСАВИНСК» находится на упрощенном режиме
налогообложения.
В учетной политике по бухгалтерскому учету установлено, что ООО
«ПРОФСАВИНСК» применяет кассовый метод признания доходов и
расходов, то есть доход на предприятии признается в момент поступления
оплаты наличными в кассу или на расчетный счет от заказчика.
Важной особенностью учета доходов при кассовом методе является тот
факт, что полученные авансы тоже учитываются как доход. В случае, когда
контрагент оплатил аванс, но работы не были выполнены, аванс возвращают,
а доход уменьшают согласно абзацу 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Основной доход предприятие получает в виде оплаты за выполненные
работы, оказанные услуги. Так, при реализации услуг / выполнении работ –
первичным документом является акт сдачи-приемки работ по форме № КС-2.
Форма № КС-2 – основание для составления формы КС-3, т. е. справки
о стоимости выполненных работ и затрат. На его основании формируют
30
проводки и отражают в учете выручку по основным видам деятельности.
Также предприятие получает доходы в виде процентов по договорам
банковского счета.
ООО «ПРОФСАВИНСК» в 2022 г. в надлежащий срок выполнила
заказчику услуги. Но заказчик подписал акт выполненных работ с
нарушением сроков в 2023 г. При этом срок оплаты выполненных работ
начинает исчисляться с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки
работ по форме № КС-2 и выставления справки о стоимости выполненных
работ и затрат по форме № КС-3. Договор не предусматривает начисления
неустойки за нарушение заказчиком сроков подписания актов. В связи с этим
доход был принят в следующем периоде.
ООО «ПРОФСАВИНСК», используя упрощенную систему
налогообложения, ведет учет своих доходов и расходов согласно книге,
которую одобрил Минфин России 22 октября 2012 года по приказу № 135ню.
Согласно нормам пункта 2 статьи 174.1 и пункта 2 статьи 346.11 Налогового
кодекса РФ, а также на основании письма Минфина от 25 июня 2014 года №
03-07-Р3/30534, данное общество имеет право выставлять счета-фактуры с
НДС при выполнении работ или предоставлении услуг, так как оно
выступает в роли посредника.
Рассмотрим, как ООО «ПРОФСАВИНСК» учитывает доходы от своей
основной деятельности на примере с НДС и без НДС. Например, 2 февраля
2023 года компания заключила договор с ООО «Север+» на оказание услуг и
проведение строительно-монтажных работ. Согласно смете, сумма договора
составила 118800,00 рублей, включая НДС в размере 19800,00 рублей.
Оплата за выполненные работы будет произведена в размере 100% от суммы
после полного завершения всех работ.
После поступления денежных средств на расчетный счет, в учете
отражаются проводки, указанные в таблице 2.2.
31
Таблица 2.2
Учет доходов по выполнению работ (услуг)
Дебет
Кредит
Название операции
Сумма, тыс.руб.
20
10
Списаны материалы
20,8
20
60
Приняты услуги сторонней организации
4
62
90.1
Выручка, ожидаемая к поступлению. Работы
выполнены полностью. Между Заказчиком и
Исполнителем подписан акт приемки
выполненных работ по форме № КС-2
118,8
90.09
99
Прибыль от основной деятельности
118,8
90.3
68.ндс
Начислен НДС к уплате в бюджет
19,8
99
90.09
19,8
51
62
Поступление оплаты за услуги от заказчика
118,8
Организация признает выручку при УСН (доходы-расходы) в размере
99 тыс. руб.30 июня 2023 года ООО «ПРОФСАВИНСК» заключило договор
с Заказчиком ООО "СЕВЕРАВТОДОР" на выполнение услуг по
благоустройству и ландшафту. Сумма договора составляет 450000,00 руб.,
без НДС. Оплата работ производится путем предоплаты в размере 50 % и
окончательного расчета после завершения всех работ в размере 50%. В учете
отражаются проводки, указанные в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Учет доходов по выполнению работ (услуг).
Дебет
Кредит
Название операции
Сумма, тыс.
руб.
51
62
Получена предоплата по первому этапу работ в
размере 50 %
225,5
20
10
Списаны материалы
44,8
20
60
Оказаны работы и услуги сторонней организацией
75
62
90.1
Выручка, ожидаемая к поступлению. Работы
выполнены полностью. Между Заказчиком и
Исполнителем подписан акт приемки выполненных
работ по форме № КС-2
450,0
90.09
99
Прибыль от основной деятельности
450,0
51
62
Приняли окончательную оплату услуг от заказчика в
размере 50 %
225,5
Организация признает выручку при УСН (доходы-расходы) в размере
450 тыс. руб.
В компании «ПРОФСАВИНСК» фиксация расходов производится в
32
строгом соответствии с нормами ПБУ 10/99. В список затрат, связанных с
основной деятельностью, входят: оплата коммунальных услуг, закупка
оборудования и материалов, использование услуг сторонних компаний,
выплаты заработной платы и страховые взносы, управленческие и прочие
операционные расходы.
Среди всех статей расходов особое внимание уделяется материальным
затратам. Это включает в себя платежи за коммунальные услуги и расходы
на материалы, необходимые для предоставления услуг. Все расходы на
внешние услуги документально подтверждаются счетами, актами
выполненных работ и универсальными передаточными документами. Для
точного учета затрат на сырье и материалы, используемых в производстве и
при оказании услуг, применяется методика расчета средней себестоимости
этих ресурсов.
В ООО «ПРОФСАВИНСК» за 2023 г. несвоевременно поступали в
аутсорсинговую компанию документы от поставщиков. В следствии чего
документы были отражены и приняты в расходы в бухгалтерском и
налоговом учете только в 2024 г.
Рассмотрим порядок учета расходов ООО «ПРОФСАВИНСК»,
отраженных в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Учет расходов, связанных с оказанием услуг
Дебет
Кредит
Хозяйственная операция
Сумма,
руб.
20.01
70
Начислена заработная плата работникам
133665,84
20.01
69
Начислены социальные выплаты рабочим
21007,33
20.01
02.01
Начислена амортизация основных средств
8755,91
20.01
76.05,
60.01
Выполнены услуги сторонними
организациями
70
В Обществе практикуется повременная оплата труда. Заработную плату
работнику начисляют исходя из фактически отработанного времени и
должностного оклада. Заработная плата и страховые взносы признаются в
расходах в момент выплаты при условии их начисления. Сотруднику ООО