66
гарантии полной или частичной предоплаты за изготовленную продукцию,
которая имеет наибольший спрос на рынке. При работе с актуальными
способами рефинансирования дебиторской задолженности — учета векселей,
факторинга, форфейтинга, а также увеличение инкассации платежных
документов покупателей продукции помогут увеличению денежных
поступлений.
Реализация определенных плановых заданий по образованию объема
денежных средств и их употреблению в предвиденных областях,
сбалансированное формирование денежных потоков во времени, степень
ликвидности денежных потоков нуждаются в непрерывной и качественной
проверке текущей финансовой деятельности и денежных потоков
коммерческого предприятия.
67
Список использованной литературы
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)»
от30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 31.01.2019) // «Собрание законодательства
РФ»,05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)»
от31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу
с05.05.2016) // «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «О
бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст.
7344.
4. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2019) «О
валютном регулировании и валютном контроле» // «Собрание законодательства
РФ», 15.12.2003, N 50, ст. 4859.
5. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2019) «Об
электронной подписи» // «Собрание законодательства РФ», 11.04.2011, N 15, ст.
2036.
6. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2019) «О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» //
«Собрание законодательства РФ», 26.05.2003, N 21, ст. 1957.
7. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении
наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014
N32079) // «Вестник Банка России», N 45, 21.05.2014.
8. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2019) «Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств» // «Экономика и жизнь», N 29, 1995.
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2019) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственнойдеятельности организаций и Инструкции по его применению» //
«Экономика и жизнь», N 46, 2000.
68
10. Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 23.09.2019)
«Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о
переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему
Российской Федерации» (вместе с «Правилами указания информации,
идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о
переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему
Российской Федерации // «Российская газета», N 15, 24.01.2014.
11. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2019) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
(ПБУ3/2006)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) //
«Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти», N 9,26.02.2007.
12. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств»
(ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336) //
«Российская газета», N 87, 22.04.2011.
13. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2019)«О
порядке ведения кассовых операций» // «Вестник Банка России», N
46,28.05.2014.
14. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о
движении денежных средств» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ№
160н от 25.11.2014 // СПС «Консультант Плюс».
15. «Положение о правилах осуществления перевода денежных
средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 06.11.2019)
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) // «Вестник Банка
России», N 34, 28.06.2012.
16. Абрютина М.С. Анализ финансово – экономической деятельности
предприятия : учебник / М.С. Абрютина. – М.: Дело и Сервис, 2019. – 256 с.
17. Бернстайн В.Г. Анализ финансовой отчётности: учебник /
В.Г.Бернстайн. – М.: Маркетинг, 2019. – 487 с.
69
18. Васильчук, О. И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие с
грифом УМО/Под ред. Л. И. Ерохиной. — М.: ФОРУМ, 2018. – 324 с.
19. Васильчук, О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий
малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической
безопасности / О. И. Васильчук//Инновационное развитие экономики. —
2018. -№ 3.- С. 17-26.
20. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А.
Вахрушина, Н.С. Пласкова; под ред. д-ра экон. наук, проф. М.А.
Вахрушиной. – М.: КНОРУС, 2019. – 367 с.
21. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н. Л.
Вещунова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2019. – 848 с.
22. Гараница Ю. В. Бухгалтерский учет курсовых разниц
валют:проблемы и пути решения / Ю. В. Гараница // Все для бухгалтера. – 2017.
–№ 2 (272). – С. 47-53.
23. Головин С. А. «Клиент-Банк» новые версии / С. А. Головин //
Главбух. – 2017. – № 1 (172). – С. 39-42.
24. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В.
Донцова. – 2-е издание. – М. : Дело и сервис, 2018. – 336 стр.
25. Ефимова О.В. Финансовый анализ : учебник / О.В. Ефимова. – М.:
Маркетинг, 2019. – 405 с.
26. Жак Р.Е. Аудит и анализ хозяйственной деятельности
предприятия:учебник / Р.Е. Жак. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 300 с.
27. Золотарева А. Д., Филенко А. А. Денежные средства как источник
формирования денежных потоков // Молодой ученый. — 2019. — №8. — С.535-
537.
70
28. Ибрагимов Э. А. Сравнительная характеристика учета денежных
средств по российским и международным стандартам // Молодой ученый. —
2018. — №4.2. — С. 29-32.
29. Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния
предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №5. — С. 272-275.
30. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник / А.Ф. Ионова. — М.:
Проспект, 2019. – 624 с.
31. Камаев В.Д. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ : учебник /В.Д.
Камаев. – М. : АО «АСЛАН», 2019. – 287 с.
32. Кереева А.Р. Теоретические и методологические аспекты анализа
финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №2. — С.
509-512.
33. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:
ПРОСПЕКТ, 2018. - 261 с.
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчётности : учебник / В.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и
доп. – М. : Финансы и статистика, 2019. – 512 с.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П.
Кондраков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2019. – 717 с.
36. Коробова Я. А., Яковенко М. С. Бухгалтерская отчетность и ее роль в
анализе деятельности организации // Молодой ученый. — 2019. — №11.3.— С.
40-42.
37. Кошкина Т.Ю. Пояснения как часть бухгалтерской отчетности //
Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2017. — № 2. — С.
18–36.
38. Логинова Т.В. Денежные потоки организации и их отражение в
российской и международной практике [Текст] // Актуальные вопросы
экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2017
г.). — Уфа: Лето, 2017. — С. 62-65.
71
39. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации: учебник / В.И. Макарьева. – М.: Финансы и статистика, 2019. –
435 с.
40. Маркарьян Ф.О. Финансовый анализ: учебник / Ф.О. Маркарьян. –
М.: Дело и Сервис, 2017. – 679 с.
41. Миронова А. М. Проблема учета анализа и аудита денежных
средств // Молодой ученый. — 2019. — №1. — С. 419-422.
42. Прохорова, Н.А. Использование экономико-юридической
информации при различных формах контроля [Текст]: /Н. А. Прохорова, И.А.
Соколова // Вестник Поволжского государственного университета. — 2014.—
№ 15. — С. 157–164.
43. Прохорова, Н.А. Проблемы учетно-аналитического обеспечения
управления малым предприятием [Текст]: /Н.А. Прохорова, И.А. Соколова //
Вестник Поволжского государственного университета. — 2018. — № 2(34).—
С. 167–170.
44. Прохорова, Н.А. О необходимости экономико-юридических
познаний при различных формах контроля [Текст]: /Н.А. Прохорова, И.А.
Соколова // Вестник СамГУПС. 2018.-№ 4. — С. 72–78.
45. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для принятия управленческих
решений. - М.: ЗАО «1С-Паблишинг», 2016. - 268 с.
46. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия:
Учебник. – М.: Инфра- М, 2017. – 218 с.
47. Сыркина К.А. Учет денежных средств, денежных документов и
финансовых вложений // Молодой ученый. — 2018. — №21. — С. 428-430.
48. Толкачева Н.А. Финансовый менеджмент: курс лекций / Н. А.
Толкачева. — М.: Директ-Медиа, 2018. — 144 с.
49. Шатунова Г.А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и
таблицах: учеб.пособие для вузов / Г.А. Шатунова, Т.А. Корнеева, Н.А.
Архипова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2019. – 510 с.
72
50. Шеремет А.Д. Финансы предприятий : учебник / А.Д. Шеремет. – М.:
ИЧП «Магистр», 2019. – 542 с.
51. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения: учебник для
магистров/под ред. А.З. Бобылевой. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — с.467
52. Фомичева Л.П. Трансформация финансовой отчетности в
соответствии с требованиями МСФО / Л.П. Фомичева // Бухгалтерский учет. –
2017. – № 2 (137). – С. 13-23.
53. Экономика фирмы. Учебник /Под общ.ред. проф. Н.П.Иващенко - М.:
ИНФРА - М, 2017. – 528 с.
54. Янглеева А.Ф. Бухгалтерский учёт наличных денежных средств //
Молодой ученый. — 2016. — №1. — С. 536-539.
73
Приложения
Приложение 1
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
Показатель
Код
показателя
31.12.2019
31.12.2018
31.12.2017
31.12.2016
1
2
3
4
5
6
Актив
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
0
0
0
0
Результаты исследований и
разработок
1120
0
0
0
0
Нематериальные поисковые
активы
1130
0
0
0
0
Материальные поисковые
активы
1140
0
0
0
0
Основные средства
1150
1955
2327
2698
3086
Доходные вложения в
материальные ценности
1160
0
0
0
0
Финансовые вложения
1170
0
0
0
0
Отложенные налоговые активы
1180
0
0
0
0
Прочие внеоборотные активы
1190
0
0
0
0
ИТОГО по разделу I
1100
1955
2327
2698
3086
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
0
0
0
0
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
1220
0
0
0
0
Дебиторская задолженность
1230
9018
8322
7905
7813
задолженность учредителей по
взносам в уставный капитал
[?]
1231
0
0
0
0
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240
0
0
0
0
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
202
128
483
31
Прочие оборотные активы
1260
0
0
0
0
ИТОГО по разделу II
1200
9220
8450
8388
7844
БАЛАНС
1600
11175
10777
11086
10930
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)
1310
12802
12802
12802
12802
Собственные акции,
выкупленные у
акционеров (Указывать без
минуса!)
1320
0
0
0
0
Переоценка внеоборотных
активов
1340
0
0
0
0
Добавочный капитал (без
переоценки)
1350
0
0
0
0
Резервный капитал
1360
0
0
0
0
74
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
-1627
-2606
-2541
-2256
ИТОГО по разделу III
1300
11175
10196
10261
10546
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
0
0
0
0
Отложенные налоговые
обязательства
1420
0
0
0
0
Оценочные обязательства
1430
0
0
0
0
Прочие долгосрочные
обязательства
1450
0
0
0
0
ИТОГО по разделу IV
1400
0
0
0
0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
0
0
0
0
Кредиторская задолженность
1520
0
581
825
384
Доходы будущих периодов
1530
0
0
0
0
доходы будущих периодов,
возникшие в связи с
безвозмездным получением
имущества и государственной
помощи
[?]
1531
0
0
0
0
Оценочные обязательства
1540
0
0
0
0
Прочие краткосрочные
обязательства
1550
0
0
0
0
ИТОГО по разделу V
1500
0
581
825
384
БАЛАНС
1700
11175
10777
11086
10930
Форма №2 «Отчет о финансовых результатах»
Вводить нарастающим итогом
Показатель
Код
показателя
За год2019
За год2018
За год2017
Выручка
2110
4439
4529
4174
Себестоимость продаж
2120
2949
4483
4345
Валовая прибыль (убыток)
2100
1490
46
-171
Коммерческие расходы
2210
0
0
0
Управленческие расходы
2220
0
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
(стр.2100-2210-2220)
2200
1490
46
-171
Доходы от участия в других
организациях
2310
0
0
0
Проценты к получению
2320
0
0
0
Проценты к уплате
2330
0
0
0
Прочие доходы
2340
0
0
0
Прочие расходы
2350
0
72
84
Прибыль (убыток) до
налогообложения
(стр.2200+2310+2320-2330+2340-2350)
2300
1490
-26
-255
Текущий налог на прибыль
2410
298
0
0
СПРАВОЧНО:
постоянные налоговые обязательства
(активы)
2421
0
0
0
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
0
0
0
Изменение отложенных налоговых
2450
0
0
0
75
активов
Прочее
2460
0
-41
-29
Чистая прибыль (убыток)
(стр.2300-2410+2430+2450+2460)
2400
1192
-67
-284
Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую
прибыль (убыток)
2510
0
0
0
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
2520
0
0
0
Совокупный финансовый результат
периода
2500
1192
-67
-284
Приложение 2
Аналитический баланс
Показатели
Значение*
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
31.12.2019
1
2
3
4
5
6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
значение,
тыс. руб.
3 086
2 698
2 327
1 955
изменение,
тыс. руб.
x
-388
-371
-372
изменение,
%
x
-12,6%
-13,8%
-16%
удельный
вес, %
28,2%
24,3%
21,6%
17,5%
Основные средства
значение,
тыс. руб.
3 086
2 698
2 327
1 955
изменение,
тыс. руб.
x
-388
-371
-372
изменение,
%
x
-12,6%
-13,8%
-16%
удельный
вес, %
28,2%
24,3%
21,6%
17,5%
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
значение,
тыс. руб.
7 844
8 388
8 450
9 220
изменение,
тыс. руб.
x
+544
+62
+770
изменение,
%
x
+6,9%
+0,7%
+9,1%
удельный
вес, %
71,8%
75,7%
78,4%
82,5%
Дебиторская
задолженность
значение,
тыс. руб.
7 813
7 905
8 322
9 018
изменение,
тыс. руб.
x
+92
+417
+696
изменение,
x
+1,2%
+5,3%
+8,4%