58
возможность сохранять экономическое баланс компании во ходе его
производственно-домашней работы.
Для оптимизации бухгалтерского учета необходимо повысить
производительность труда бухгалтерских работников. Чтобы повысить
качество работы этого отдела необходимо:
- нанимать на вакантные и вновь образованные вакансии
высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским
образованием и опытом работы;
- необходимо организовать курсы повышения квалификации для
работников бухгалтерского учета, которые позволят им расширить
существующие и приобрести дополнительные бухгалтерские навыки,
ознакомиться с изменениями в законодательстве, изучить, как применять их
на практике. Организация семинаров и тренингов позволит значительно
сократить ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе в учете
денежных средств, а следовательно, и в определении налоговой базы, что
позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать
проблем и споров с налоговыми органами;
- на качество бухгалтерской работы существенное влияние оказывает
четкое распределение обязанностей. Нередко работники бухгалтерии не
знают, кто должен выполнять тот или иной этап бухгалтерской работы,
заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего
времени и снижению эффективности работы.
Иногда бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также
приводит к снижению качества работы, ошибкам, снижению
производительности труда, а также качества бухгалтерского учета и
отчетности. Для того чтобы избежать этих проблем, повысить качество
бухгалтерского учета и отчетности, производительность труда, необходимо
утвердить должностные инструкции и контролировать их соблюдение.
Это позволит избежать дублирования обязанностей и будет
способствовать четкому распределению функций, что значительно повысит
59
качество работы бухгалтерии, а следовательно, положительно скажется на
качестве ведения бухгалтерского учета, в том числе кассового.
- производительность бухгалтерской службы является важным
фактором эффективности бухгалтерской работы, поэтому необходимо
разработать планы работы для работников бухгалтерии (сроки представления
внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточных и
окончательных финансовых результатов, сроки исчисления налогов и
подготовки деклараций) и внедрить систему премирования за выполнение
планов. Например, выполнение сроков годовой отчетности – 1% от месячной
заработной платы, выполнение сроков квартальной отчетности-0,5% от
заработной платы, своевременное налогообложение и сдача деклараций – 1%
от заработной платы и т.д.
- помимо материального стимулирования необходимо внедрить
систему морального стимулирования, при которой работнику необходимо
создать комфортные условия труда, в том числе свет, тепло, комфорт,
компьютерное программное обеспечение.
Все эти меры по стимулированию производительности бухгалтерской
службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в
частности, учета денежных средств на расчетных и валютных счетах.
Мы будем оценивать эффективность предлагаемых мер. На первом
этапе мы будем планировать затраты на реализацию предложенных мер.
Для того чтобы повысить качество бухгалтерского учета, необходимо
проводить курсы повышения квалификации. В связи с частыми изменениями
законодательства рекомендуется проводить обучение 2 раза в год. Обучение
будет проводиться в Международном центре профессионального
образования. Стоимость обучения составит 10 400 рублей за 1 курс на
человека. Главный бухгалтер будет направлен на обучение. Таким образом,
ежегодная стоимость обучения составит 20 800 рублей (10 400 рублей * 2
раза).
60
Необходимо разработать качественные должностные инструкции,
исключающие дублирование обязанностей и обеспечивающие четкое
распределение функциональных обязанностей. Средняя стоимость
разработки должностной инструкции составляет 3 тысячи рублей..
Соответственно, разработка должностных инструкций для сотрудников
составит 3 тысячи рублей. (1 Бухгалтерский работник * 3 тыс. руб.).
Для того чтобы внедрить морально-материальную систему мотивации,
необходимо разработать новую систему оплаты труда, которая включает в
себя не просто зарплату и премию от зарплаты, а систему премирования,
основанную на поощрении работника к творчеству и инициативе. Чтобы
разработать новую платежную систему, менеджер должен пройти полное
обучение. для этого Вам необходимо приобрести видеокурс «разработка
платежной системы». Стоимость курса составляет 11250 рублей.
На базе этого курса будет вестись разработка новой системы оплаты
труда. Работнику будет выплачено 5 тысяч рублей. Таким образом,
разработка новой системы оплаты труда потребует затрат в размере 15 250
рублей, но будет способствовать повышению эффективности работы
организации. Для создания нематериальных стимулов вам потребуется 3
тысячи рублей в месяц (на проведение различных коллективных
мероприятий, корпоративных праздников, символических подарков ко дню
рождения), то есть 36 тысяч рублей в год.
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию учёта и
контроля за движением денежных средств в ООО «Таврос»
Необходимо повысить эффективность системы внутреннего контроля с
целью предотвращения бухгалтерских ошибок. В частности, сделать ряд
дополнительных настроек в «1С: Бухгалтерия 8.0» с целью усиления
контроля за правильностью и своевременностью подачи документов,
передачи данных.
61
Что касается совершенствования первичного учета, то необходимо
разработать и утвердить новые документы, внести изменения в
существующие формы, внести дополнения в рабочий план счетов. Кроме
того, все эти изменения необходимо внести в программу «1С: Бухгалтерия
8.0».
Средняя стоимость оптимизации документооборота организации и
Плана счетов бухгалтерского учета по конкретной области учета составляет 7
тыс. рублей.
Для внесения дополнительных настроек в 1С, внесения дополнений в
рабочий план счетов и создания новых форм необходимо пригласить
программиста 1С. В среднем внесение этих изменений потребует от
программиста 10-12 часов работы. Средняя цена составляет 1000 рублей в
час при заказе от 10 часов. Таким образом, вам понадобится 10 тысяч рублей,
чтобы внести изменения в»1С: Бухгалтерия».
Все предлагаемые меры способствуют росту качества бухгалтерского
учета в организации, что приводит к повышению качества генерируемой
информации, и соответственно, управленческие решения будут более
эффективными. Согласно маркетинговым исследованиям по результатам
реализации аналогичных мероприятий в других организациях, планируемый
эффект может привести к увеличению выручки на 3%.
Мы будем оценивать эффективность предлагаемых мер. Стоимость
реализации данного проекта составит 92,05 тыс. рублей, в том числе::
20,8 тыс. руб.-расходы на курсы повышения квалификации;
3 тыс. руб.-разработка должностных инструкций;
15,25 тыс. руб.-Разработка новой системы оплаты труда;
36 тыс. руб.-Создание нематериальных стимулов для работников
бухгалтерии;
7 тыс. руб.-совершенствование первичного учета и рабочего плана
счетов;
10 тысяч рублей-внесение изменений в программу 1С;
62
Предлагаемый проект приведет к увеличению выручки на 268,05 тыс.
рублей (8935 тыс. рублей * 3%)
В целом экономический эффект будет положительным, так как
организация получит дополнительную прибыль в размере 176 тыс. рублей
(268,05 тыс. рублей – 92,05 тыс. рублей). Соответственно, увеличение налога
на прибыль составит 35,2 тыс. рублей (176 тыс. рублей * 20%). Прирост
чистой прибыли составит 140,8 тыс. рублей (176 тыс. рублей – 35,2 тыс.
рублей).
Таблица 6
Расчет дополнительной прибыли
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб.
1. Изменение выручки
268,05
2. Возникающие расходы
92,05
3. Дополнительная прибыль (стр. 1- стр.2)
176
4. Прирост налога на прибыль (стр.3 *20%)
35,2
5. Чистый прирост прибыли (стр.3 –стр.4)
140,8
Таким образом, реализация мероприятий по повышению качества
бухгалтерского учета и отчетности приведет к увеличению выручки от
реализации продукции, что приведет к увеличению коэффициентов
оборачиваемости и повышению деловой активности. Эти меры также
приведут к повышению рентабельности, что повысит общую эффективность
деятельности организации и ее конкурентоспособность.
Как отмечалось ранее, основной целью кассового аудита является
выражение мнения о достоверности учета денежных средств и соблюдении
требований законодательства. В ходе аудита были оценены аудиторский риск
и существенность, выбраны методы проверки, разработаны план и программа
аудита.
Для улучшения методов аудита можно предложить использовать
комбинированные методы проверки. Например, для раздела бухгалтерской
работы, где имеется большое количество операций, используют случайную
63
проверку, так как эти операции однотипны. А для операций с валютой
проводите непрерывную проверку, так как таких операций не так уж много.
Также необходимо провести сверку этих документов и бухгалтерский учет.
Для получения более точной и достоверной информации необходимо
использовать методы, разработанные самостоятельно и применяемые
индивидуально для каждой организации. В частности, это может быть анализ
денежных потоков по составу и структуре, анализ основных коэффициентов
платежеспособности. Давайте рассмотрим пример схемы анализа.
На первом этапе изучается доля денежных средств в активах
предприятия. Для этого составляется аналитическая таблица, в которой
представлены данные за 2 или 3 периода, указываются статьи активов и
определяется доля денежных средств в общей сумме активов, а также в
оборотном капитале. Также определяется темп роста фондов.
Далее целесообразно провести анализ денежных потоков по видам
деятельности. Поступления и выплаты денежных средств делятся в разрезе
текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности. Такая
группировка денежных потоков позволяет отразить влияние каждого из трех
видов деятельности организации на денежные средства. Их совокупное
влияние на денежные средства определяет их чистое изменение в течение
периода, которое выверяется с первоначальным и окончательным остатками
денежных средств.
Денежные потоки от операционной деятельности отражают приток и
отток этих средств в рамках операций, которые приносят чистую прибыль от
операционной деятельности.
По результатам анализа формируются основные выводы и
рекомендации. Такой анализ необходим и целесообразен, например, в том
случае, если за анализируемый период, в сравнении с предыдущими, сильно
изменились коэффициенты, или движения по какому то виду деятельности,
что может свидетельствовать о не целевом использовании денежных средств,
64
поэтому аудитору необходимо проверить законность данных сделок, их
правильное отражение в учете.
Также при проведении аудита денежных средств необходимо
проводить инвентаризацию, ревизию. В случае выявления нарушений и
расхождения данных фактического наличия и учета по результатам
инвентаризации необходимо установить причину и как она повлияла на
достоверность бухгалтерского учета и отчетности.
Также необходимо проводить обзорную проверку журнала
хозяйственных операций. В случае если обнаруживаются редкие и не
стандартные для данного предприятия операции необходимо проверить
правильность их отражения, документального оформления. Помимо этого
необходимо проводить документальную проверку, то есть проверку наличия
документов, соответствия данных первичных документов учетным
регистрам. Также необходимо обращать внимание на применение всех
необходимых форм и правильность их оформления.
Подводя итог можно отметить, что для анализа финансового состояния
важно вести честный и полный бухгалтерский учёт всех операций с
денежными средствами, независимо от масштаба операции с ними.
Важная роль анализа обусловлена требованиями свободного
демократического рынка: объективная картина положения дел в организации
позволяет осуществлять гибкое руководство, оперативно реагируя на
тревожные тенденции и своевременно устраняя нежелательные для
эффективной работы проблемы.
Такой подход, сочетающий в себе стандартные и не стандартные
методы аудита, позволяет снизить аудиторский риск и сформировать
правильное мнение о достоверности учета денежных средств.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Вопросы анализа потоков денежных средств, реализуемого
посредством бухгалтерской отчетности, являются важнейшим инструментом
эффективного управления организацией. Без денежных средств невозможно
осуществлять экономическую деятельность.
В рамках проведенного исследования была проанализирована
экономическая деятельность ООО «Таврос» в аспекте учёта движения
денежных средств.
Исследованное предприятие ООО «Таврос» занимается производством
и продажей металла, металлических изделий. В организации разработана и
утверждена учётная политика, план счетов. В соответствии с ним движение
денежных средств и документов отражается на активном счете 50 «Касса».
При проведении расчетов наличными денежными средствами используется
онлайн касса.В ходе исследования проанализировано финансовое состояние
ООО «Таврос». Проанализированы состав и структура денежных средств.
Результаты анализа выявили негативную динамику ряда тенденций. В
частности, отмечено снижение объёма собственных средств организации и
наращивание притока денежных потоков извне, что негативно сказывается на
показателях ликвидности организации. Несмотря на негативные тенденции,
приток денежных средств превалирует над оттоком.
Бухгалтерский учёт денежных средств в организации соответствует
действующим нормам и правилам.В целях повышения эффективности
денежных операций необходимо обеспечить своевременное и правильное
документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за
сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а
также контроль за целевым расходованием средств.
Из всего вышеуказанного, целесообразно заметить, что свою
деятельность организация ведет довольно успешно, экономические
показатели подтверждают это.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ,
от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание
законодательства РФ. – 2014. № 31. - Ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства РФ. –
1994. № 32. - Ст. 3301.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019)
«О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) //
Собрание законодательства РФ. – 2011. № 50. - Ст. 7344.
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет
о движении денежных средств» [Электронный ресурс]: Официальный портал
Минфина РФ URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/no_date/2012/
IAS_07.pdf.
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с
изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета.
1999. № 34.
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от
07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
"Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"
(ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения
оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России
27.10.2008 N 12522) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2008. № 44.
67
7. Приказ Минфина РФ от 25 марта 2011 г. №33н «Об утверждении
Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и
автономных учреждений» // Российская газета 2011. 4 мая.
8. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2010 г. №191н «Об
утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации» // Российская газета 2011. 5 марта.
9. Положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П «О порядке
ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации
банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории
Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 N
51359) // Вестник Банка России. 2018. № 51.
10. Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от
11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств»
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 06.01.2019) // Вестник Банка России, 2012. N 34.
11. Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П (ред. от
14.01.2015) "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их
использованием" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2005 N 6431) //
Вестник Банка России, 2005. N 17.
12. Андреев В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное
пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М,
2019. - 192 c.
13. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие /
В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 479 c.
14. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник.-
Ростов на Дону.: Феникс, 2016, 540с.
15. Бороненкова С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ:
Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 c.