38
также мониторинга в перспективу; экономической гибкости, т. е.
возможности компании формировать финансы запасы (чистейший
поступление валютных денег); настоящего капиталом платежеспособности
из-за минувший промежуток (участок) также мониторинга в последующий
кратковременный промежуток.
Анализ доклада о перемещении валютных денег обязан отображать
список источников внутреннего также наружного финансирования также
тенденции применения денег. В процессе анализа выявляется, из каких
источников предприятие получало денежные средства и в каких
направлениях шло их потребление, какая статья баланса являлась
источником пополнения денежных средств, а какая обусловливала их
устойчивое расходование. Полученная в результате анализа информация
важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его
перспектив.
Прямой метод расчета основан на отражении результатов операций
(оборотов) по денежным счетам за отчетный период. В этом случае операции
группируются по трем видам деятельности.
В рамках отчета о движении денежных средств существуют три
основных раздела, посвященных характеру движения (поступления и
расходования) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная
деятельность; и финансовая деятельность.
Текущая (основная) деятельность — основная уставная деятельность
общества. Поступление валютных денег во текущую работа во главную
очередность сопряжен со поступлением спасения с осуществлении продукта
(трудов, услуг), но кроме того авансов с потребителей также клиентов,
убывание — со платежами в немерено поставщиков, вкладами во средства
общественного страхования также страхования, расчетами со бюджетом.
Нынешняя работа сообщества кроме того сопряжена со выплатой
(получением) % согласно кредитам также займам.
39
Инвестиционная деятельность связана с приобретением или продажей,
созданием долгосрочных активов, получением дивидендов и процентов.
Отток денежных средств от инвестиционной деятельности обусловлен
строительством, приобретением земельных участков, зданий, сооружений,
машин и оборудования, транспортных средств; приобретением
нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и
долей участия в других предприятиях и др.
Финансовая деятельность связана с получением денежных средств в
результате займов и займов, финансовых вложений, погашением
задолженности по ранее полученным кредитам, выплатой дивидендов.
Финансы доход с покупателей также клиентов отражаются во докладе
об перемещении валютных денег, наложенном со применением
непосредственного способа, во абсолютном размере во совокупностях,
приобретенных во кассе, в вычисленных, денежных также других банковских
счетах.
Финансы ресурсы, оплаченные поставщикам, поставщикам также
сотрудникам компании с кассы, но кроме того с вычисленных также других
счетов во банках, отражаются в совокупностях, по сути оплаченных
наличными средствами также валютными переводами.
Присутствие непрямом способе формирования доклада о перемещении
валютных денег во него включают финансы доход, приобретенные во
следствии расчетов согласно счетоводному равновесию, докладу об
прибылях также потерях. Только лишь конкретные финансы струи
представляются согласно практическому размеру: демпферные отчисления;
прибыль с реализации личных акций, облигаций, извлечения также выплаты
дивидендов, извлечения также закрытия кредитов также ссуд, важных
инвестиций в главной основной капитал, нематериальных активов,
экономических инвестиций, прироста используемого денежных средств;
реализации ключевых денег, нематериальных активов, значимых бумаг.
Доклад, сформированный непрямым способом, сосредоточивает сведение об
40
экономических ресурсах компании, отображает характеристики,
находящиеся во сметах прибыли также затрат также попавшие во ее
постановление уже после оплаты изготовления продукта с целью новейшего
цикла воспроизводства. Доклад включает сведения, какие никак не
легкодоступны во фигуре непосредственного способа, однако какие нужны с
целью осмысления ключей финансирования также иных аспектов работы
фирмы.
41
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей ООО «Таврос»
за 2018-2019 гг.
Показатели
Код
2019 год
(руб.)
2018 год
(руб.)
Отклонен
ие(+,-)
(гр.1-rp.2)
Темп
роста, %
1 .Выручка (нетто) от реализации
товаров, продукции, работ, услуг(за
минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
010
171468
107917
3551
158,89
2.Себестоимость производства и
реализации товаров, продукции,
работ, услуг
020
151975
100611
51364
151,05
3.Валовая прибыль (убыток)
отчетного периода
029
19493
7306
12187
266,81
4.Коммерческие расходы
030
5.Управленческие расходы
040
7797
7797
6 .Прибыль (убыток) от реализации
050
11696
7306
4390
160,09
7.Проценты к получению
060
629
-629
8.Проценты к уплате
070
5619
-5619
9.Доходы от участия в других
организациях
080
10.Прочие операционные доходы
090
2347
2347
11.Прочие операционные расходы
100
12955
242
12713
5353,31
12.Внереализационные доходы
120
2423
2423
13. Внереализационные расходы
130
2121
2121
14.Прибыль (убыток) до
налогообложения
140
1390
2074
-684
67,02
15. Налог на прибыль
150
334
498
-164
67,07
16. Чистая прибыль отчетного
периода
190
1056
1576
-520
67,01
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций ЗАО «Строительный трест»
за январь 2019 года
№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие
счета
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
1.
Получены из банка по чеку наличные деньги
50-1
51
25000
2.
Выдана зарплата работникам организации
70
50-1
20000
3.
Выдано под отчет на приобретение
канцтоваров
71
50-1
3500
42
Не реже одного раза в месяц ООО «Таврос» проводит ревизию
(инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денежных
средств и проверкой других ценностей в кассе. В ООО «Таврос»
инвентаризация кассового аппарата проводится ревизионной комиссией. Во
время инвентаризации обязательно должен присутствовать кассир. При
наличии недостачи в кассе кассир несет полную материальную
ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Излишние ценности,
обнаруженные в кассе, регистрируются. В то же время выясняются причины
их возникновения.
Таблица 3
Корреспонденции счетов по учету кассовых операций
43
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспондир
ующие счета
Документы, на основании
которых производятся
бухгалтерские записи
Дебет
кредит
1
Поступили в кассу наличные деньги из
соответствующих счетов в банках на оплату
труда, командировочные, операционно-
хозяйственные и прочие расходы
50
51
Приходный кассовый
ордер (ф. № КО-1)
2
Возвращены поставщикам ранее полученные и
неиспользованные платежи
50
60
Приходный кассовый
ордер (ф. №КО-1)
3
Оприходованы наличные денежные средства,
поступившие в кассу от покупателей и
заказчиков
50
62
Приходный кассовый
ордер (ф. № КО-1)
4
Внесены в кассу подотчетными лицами
неизрасходованные подотчетные суммы
50
71
Приходный кассовый
ордер (ф.№КО-1)
5
Обнаружены при инвентаризации излишки
денежных средств
50
83/3
Акт инвентаризации
наличных денежных
средств
6
Взнос кассира в возмещение недостач
денежных средств
50
73
Приходный кассовый
ордер (ф.№КО-1)
7
Сданы из кассы и зачислены на расчетные и
специальные счета в банках денежные
средства
51
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2)
8
Оплачена задолженность поставщикам и
подрядчикам наличными денежными
средствами, а также выдан аванс
60
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2)
9
Выплачены из кассы суммы заработной платы,
пособий по временной нетрудоспособности и
т. п.
70
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2),
платежная ведомость
10
Выданы под отчет денежные средства
71
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2)
11
Выявлена при инвентаризации недостача
денежных средств
83/3
50
Акт инвентаризации
наличных денежных
средств
Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета
кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Таврос»
бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми
нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в
документальном оформлении визуально не выявлено.Денежные средства
списываются со счета по распоряжению ООО «Таврос» или без
распоряжения в случаях, предусмотренных законом и договором между
банком и организацией.
44
Операции по текущему счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании банковских выписок по текущему счету и прилагаемых к ним
расчетно-денежных документов. Банковские выписки по расчетному счету в
ООО «Таврос» могут быть получены: директором, главным бухгалтером,
кассиром. При списании банком денежных средств организации за расчетно-
кассовое обслуживание и иные услуги к выписке из банка прилагаются
памятные распоряжения на списанные суммы.
Банковская выписка по текущему счету является регистром
аналитического учета и служит основой для ведения записей по счетам
бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету - это документ,
информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.
При получении банковской выписки главный бухгалтер проверяет
правильность проводок по текущему счету на основании прилагаемых к нему
документов. Банковские выписки и документы нумеруются таким образом,
чтобы выписка и прилагаемые к ней документы имели одинаковый номер.
Затем соответствующий номер счета ставится на выписку по каждой
проводке для использования на следующих этапах бухгалтерской работы.
Если выписка из банка не сопровождается оправдательными денежными и
расчетными документами, указанные в нем суммы не учитываются до
выяснения обстоятельств. Банковские выписки хранятся вместе с
платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.
Суммы, ошибочно зачисленные на кредит или дебет расчетного счета ООО
«Таврос» и обнаруженные при проверке банковских выписок, отражаются на
счете 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
45
Рисунок 4. Схематическое Движение денежных средств в ООО
«Таврос» на расчетном счете
Анализ денежных средств и управление денежными потоками - одно из
важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Она включает в
себя расчет времени денежного обращения, анализ денежного потока, его
прогнозирование, определение оптимального уровня наличности,
бюджетирование денежных средств и др. значимость такого вида активов,
как денежные средства, по мнению Дж. Кейнса, определяется тремя
основными причинами:
- рутинные-денежные средства используются для выполнения
текущих операций; поскольку всегда существует временной лаг между
Движение денежных средств на расчетном счете
Поступление средств
Списаниесредств
Поступление наличных денежных
средств, сданных из кассы организации
(сдача выручки, депонентских сумм и
др.)
Выдача наличных денежных средств
по чеку на заработную плату, команди-
ровочные расходы, хозяйственные и
операционные расходы
Поступление денежных средств от
покупателей и заказчиков за реализо-
ванные товары, продукцию, выпол-
ненные работы, оказанные услуги и т.д.
Перечисление денежных средств в счет
оплаты поставщикам и подрядчикам за
приобретенные товары, продукцию,
материалы, основные средства и т.д.
Поступление денежных средств от
сторонних организаций при возврате
ранее выданных им авансов и/или
займов
Перечисление денежных средств в счет
уплаты налогов, сборов и иных платежей
в бюджет и во внебюджетные фонды
Поступление денежных средств в счет
вклада в уставный капитал организации
Выдача другим организациям займов,
перечисление авансов и др.
Перечисление денежных средств в счет
возврата полученных ранее кредитов и
займов и уплаты процентов по ним
Поступление денежных средств в
счет получаемых кредитов банков и/или
займов, получаемых от сторонних ор-
ганизаций и физических лиц и др.
46
входящими и исходящими денежными потоками, компания вынуждена
постоянно держать свободные денежные средства на текущем счете;
- предупредительная деятельность предприятия не носит жестко
заданного характера, поэтому средства, необходимые для исполнения
непредвиденных расходов;
- спекулятивные-деньги нужны по спекулятивным причинам, так
как всегда существует ненулевая вероятность того, что вдруг появится
выгодная инвестиционная возможность.
В то же время омертвление финансовых ресурсов в виде денежных
средств связано с определенными потерями — при определенной степени
условности их стоимость можно оценить по величине упущенной выгоды от
участия в любом имеющемся инвестиционном проекте. Поэтому любое
предприятие должно учитывать два взаимоисключающих обстоятельства:
сохранение текущей платежеспособности и получение дополнительной
прибыли от вложения свободных денежных средств. Таким образом, одной
из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация
их среднего текущего баланса.
Основными задачами анализа денежных потоков являются:
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных
потоков и ценных бумаг в кассе общества;
- контроль за использованием денежных потоков строго по их
целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными платежами в
бюджет, банки и персонал;
- контроль за соблюдением форм оплаты, установленных в
договорах с заказчиками и поставщиками;
- диагностика состояния абсолютной ликвидности компании;
- содействие правильному управлению денежными потоками
компании.
47
Основным источником информации для анализа взаимосвязи прибыли,
оборотных средств и денежных средств является бухгалтерский баланс,
Приложение к бухгалтерскому балансу, а также отчет о финансовых
результатах и их использовании. Особенностью формирования информации
в этих отчетах является метод начисления, а не кассовый метод. Это
означает, что полученные доходы или понесенные расходы могут не
соответствовать фактическому» притоку «или» оттоку «денежных средств на
предприятии.
Таблица 4
Динамика состава денежных средств
№
п/п
Показатели
2018 г.
2019 г.
Отклонение
руб.
%
руб.
%
руб.
%
Остаток денежных средств на
начало периода
329
-
200
-
-129
-
I.
Поступления денежных средств в
том числе:
174475
100
321641
100
147166
-
1.
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
107917
61,8
5
171468
53,31
63551
-8,54
2.
Кредиты полученные
65400
37,4
8
147600
45,89
82200
8,41
3.
Прочие поступления
829
0,48
2423
0,75
1594
0,28
II.
Расходование денежных средств
в том числе:
174604
100
321652
100
147048
1.
На оплату приобретённых
товаров, работ, услуг
122455
70,1
3
104456
32,47
-17999
-37,66
2.
На оплату труда
9318
5,34
11830
3,68
2512
-1,66
3.
На погашение займов и кредитов
(без процентов)
21300
12,2
0
80400
25,00
59100
12,80
4.
На расчёты с бюджетом
10948
6,27
15710
4,88
4762
-1,39
5.
На оплату дивидендов, процентов
по полученным кредитам, займам
5619
3,22
10829
3,37
5210
0,15
6.
Прочие выплаты, перечисления и
т. п.
4964
2,84
98427
30,60
93463
27,76
III.
Изменение денежных средств
(стр. I - стр. II)
-129
-
-
129
-
Остаток денежных средств на
конец периода
200
-
39
-
-161
-
Данные приведенного выше анализа и отраженные в таблице 4
показывают, что основной составляющей денежных поступлений является
выручка от реализации продукции. В 2019 году по сравнению с 2018 годом