42
330 тыс. руб. от уровня 2016 года. При этом наибольший вклад в указанное
увеличение внесли внеоборотные активы, а именно основные средства, которые
за 3 последних года возросли на 1025 тыс. руб. в сравнение с 2015 годом и на
310 тыс. руб. в сравнение с 2016 годом.
Оборотные активы выросли всего на 247 тыс. руб. по сравнению с 2015
годом и 89 тыс. руб. в сравнение с 2016 годом.
Материальные запасы в организации имеют незначительную величину,
что связано со спецификой деятельности ООО «КСК Строй».
Величина дебиторской задолженности в 2015 году составляла 803 тыс.
руб., а в 2017 году сократилась на 53 тыс. руб. и составила 750 тыс. руб.
Денежные средства в кассе и на расчетном счете компании выросли в 2017 году
на 327 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.
В структуре активов наибольший удельный вес на протяжении всех 3
лет принадлежит оборотным активам, что характерно для организаций сферы
услуг. При этом в составе оборотных активов наибольшие доли имеют
дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт свидетельствует о
мобильности и высокой ликвидности структуры бухгалтерского баланса
фирмы.
В 2017 году существенно увеличился собственный капитал ООО «КСК
Строй» на 744 тыс. руб. от уровня 2015 года и на 269 тыс. руб. от уровня 2016
года, что обусловлено ростом нераспределенной прибыли компании.
Также произошло увеличение заемного капитала на 445 тыс. руб. от
уровня 2015 г.
В 2017 году существенное увеличение наблюдается по кредиторской
задолженности – на 953 тыс. руб. или почти в 2 раз по сравнению с 2015 годом.
Заемные средства сократились на 508 тыс. руб. от уровня 2015 г.
Большую часть в структуре пассивов организации занимает
кредиторская задолженность – по состоянию на 31.12.17 г. и ее доля составила
61,4%.
43
Таким образом такое финансовое положение может привести к сильной
зависимости Общества от заемного капитала, а, следовательно, от кредиторов.
Оценка платежеспособности организации производится на основе
изучения динамики следующих показателей:
резерва денежной наличности и его доли в сумме краткосрочных
финансовых обязательств;
коэффициента текущей ликвидности;
величины краткосрочных и долгосрочных финансовых обязательств и
их доли в общей сумме активов организации;
суммы просроченных краткосрочных и долгосрочных обязательств и
их доли в общей сумме активов организации.
Увеличение уровня первых двух показателей свидетельствует об
укреплении платежеспособности организации. Напротив, рост уровня третьего
и четвертого показателей указывает на ухудшение финансовой ситуаций в
организации. Если их величина превышает нормативное значение, то
организация относится к классу стабильно неплатежеспособных.
Анализ платежеспособности ООО «КСК Строй» за 2015-2017 гг.
проведен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ платежеспособности ООО «КСК Строй» за 2015-2017 гг.
Коэффициент
2015
2016
2017
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,6
0,4
0,5
Коэффициент промежуточной
ликвидности
0,8
0,7
0,8
Коэффициент текущей ликвидности
0,8
0,8
0,8
Как видно из таблицы 6, величина денежных резервов и их аналогов
достаточна для того, чтобы покрыть 20% своих наиболее срочных долгов.
Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности
составляет 0,2. В ООО «КСК Строй» наблюдается значение этого
коэффициента от 0,4 до 0,6.
44
Коэффициент промежуточной ликвидности также имеет значения
существенно выше установленных нормативов – 0,7 - 0,8. Это говорит о том,
что у фирмы достаточно высоколиквидных активов, чтобы покрыть
кредиторскую задолженность средней степени срочности.
Однако коэффициент текущей ликвидности в ООО «КСК Строй» не
достиг нормативного значения, которое равно 2. Так, в конце 2017 года
величина текущих активов фирмы превышает размер текущей кредиторской
задолженности лишь на 90%.
Это свидетельствует о том, что в перспективе у ООО «КСК Строй»
могут возникнуть проблемы с покрытием своих долгов.
Для того чтобы осуществить комплексный анализ финансово-
хозяйственной деятельности следует провести анализ финансовой
устойчивости предприятия, которая может оцениваться разными абсолютными
и относительными показателями.
Рассчитаем собственные оборотные средства ООО «КСК Строй»:
На 31.12.2015 г.: СОС = 1505 – 1060 = 445 тыс. руб.
На 31.12.2016 г.: СОС = 1663 – 1618 = 45 тыс. руб.
На 31.12.2017 г.: СОС = 1752 – 2012 = -260 тыс. руб.
В исследуемом предприятии можно отметить значительное уменьшение
текущих активов. Также следует отметить превышение темпа уменьшения
оборотных активов над темпами уменьшения краткосрочной задолженности. В
результате чего, величина собственных оборотных средств предприятия в
течении исследуемого периода стала отрицательной, что говорит о том, что у
предприятия нет собственных оборотных средств, т.е. оборотные средства
приобретались с помощью заемных источников. Данное положение является
достаточно тревожным сигналом руководителю. Присутствие значительной
кредиторской задолженности говорит о том, что на предприятии имеется
достаточно неэффективная работа в отношении погашения долгов перед
кредиторами.
45
Следует рассчитать коэффициент финансовой автономии собственного
капитала, значение которого по норме составляет 0,5, в том случае если данный
показатель увеличивается, это означает положительный процесс.
Рассчитаем данный коэффициент ООО «КСК Строй»:
На 31.12.2015: Ка = 261 / 2089 = 0,12494
На 31.12.2016: Ка = 736 / 2948 = 0,249661
На 31.12.2017: Ка = 1005 / 3278 = 0,306589
По полученным расчетам можно отметить, что данный коэффициент
является ниже нормы. Данный момент говорит том, что у предприятия нет
собственного капитала. Небольшая величина показателя, которая наблюдается
в течении всего анализируемого периода говорит о том, что у предприятия
имеется финансовая зависимость от внешних кредиторов, и уменьшает
возможность привлекать его со стороны.
Что касается коэффициента финансовой зависимости, то нормативное
его значение составляет 0,6-0,7 (считается нормальным значением), и 0,5
(оптимальное значение).
В том случае если данный коэффициент намного ниже нормы, то это
говорит о достаточно осторожном подходе предприятия к тому, чтобы
привлекать заемные ресурсы, а также об упущенных возможностях увеличения
рентабельности собственного капитала используя эффект финансового рычага.
В том случае, если данный показатель выше нормы, то это говорит о
том, что имеется сильная зависимость предприятия от кредиторов.
Рассчитаем коэффициент финансовой зависимости по данным ООО
«КСК Строй».
На 31.12.2016: Кф.з. = 1828 / 2089 = 0,8751
На 31.12.2017: Кф.з. = 2273 / 3278 = 0,6934
Следует отметить, что данный показатель на начало года каждого
периода является выше нормы, что говорит об отрицательном результате,
который означает высокую финансовую зависимость. Однако уже на конец
2017г. можно отметить уменьшение показателя до 0,7, что говорит о
46
положительной тенденции к уменьшению финансовой зависимости от заёмного
капитала.
Так как в ООО «КСК Строй» нет долгосрочных обязательств, то
коэффициент финансовой устойчивости равен коэффициенту автономии.
Чем выше коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами, примерно 0,5, тем финансовое положение у предприятия лучше, и
имеется больше возможностей в реализации независимой финансовой
политики.
В ООО «КСК Строй» данный коэффициент равен:
На 31.12.2015: Ко = 445 / 1505 = 0,295681
На 31.12.2016: Ко = 45 / 1663 = 0,02706
На 31.12.2017: Ко = -260 / 1752 = - 0,148402
По расчетам можно отметить, что на конец анализируемого периода
собственный капитал не принимает участия в формировании оборотных
средств исследуемого предприятия.
Оптимальная величина коэффициент маневренности собственного
капитала равна 0,2 - 0,5. Чем ближе величина к рекомендуемому пределу,
тем больше возможностей финансового маневра у организации.
У ООО «КСК Строй» за 2015-2017 гг. коэффициент маневренности
имеет следующие значения:
На 31.12.2015: Км = 445 / 261 = 1,704981
На 31.12.2016: Км = 45 / 736 = 0,061141
На 31.12.2017: Км = - 260 / 1005 = -0,258706
Следовательно, маневренность собственного капитала предприятия к
концу 2016г. уменьшилась, что означает, что собственного капитала
недостаточно для финансирования оборотных активов.
Таким образом, в структуре активов наибольший удельный вес на
протяжении всех 3 лет принадлежит оборотным активам, что характерно для
организаций сферы услуг. При этом в составе оборотных активов наибольшие
доли имеют дебиторская задолженность и денежные средства. Этот факт
47
свидетельствует о мобильности и высокой ликвидности структуры
бухгалтерского баланса фирмы.
Однако, отрицательным моментом является тот факт, что большая часть
заемных источников является краткосрочной, то есть может оказывать резкое
отрицательное влияние на уровень платежеспособности компании.
Проводя анализ, следует также рассмотреть состав и структуру
прибыли, ее динамику, выполнение плана, за отчетный год, используя данные
Отчета о финансовых результатах, в таблице 7.
Таблица 7
Анализ состава и структуры прибыли ООО «КСК Строй» за 2015-
2017 гг.
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Абс.
откл.
2016
–
2015
Относ.
откл., %
2016/2015
Абс.
откл.
2017
–
2016
Относ.
откл., %
2017/2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Нетто-выручка
от простых
видов
деятельности
2 117
3 813
5 730
1 696
80,1
1 917
150,3
Стоимость
оказанных услуг
401
663
951
262
65,3
288
143,4
Валовая
прибыль
1 716
3 150
4 779
1 434
83,6
1629
151,7
Расходы на
управление
1025
1419
1929
394
38,4
510
135,9
Прибыль от
реализаций
691
1 731
2 850
1 040
150,5
1 119
164,6
Проценты на
получение
138
90
191
-48
-34,8
101
212,2
Проценты,
которые
необходимо
выплатить
52
104
98
52
100,0
-6
-94,2
Иная прибыль
70
133
100
63
90,0
-33
-75,2
Иные затраты
69
225
411
156
226,1
186
182,7
Убыток или
прибыль до
момента
обложения
налогами
849
1 819
2 836
970
114,3
1017
155,9
Текущий налог
на прибыль
170
344
567
174
102,4
223
164,8
48
Чистая прибыль
(убыток)
отчетного
периода
679
1 475
2 269
796
117,2
794
153,8
По таблице 7 можно отметить, что в отчетном году выручка
предприятия увеличилась на 1917 тыс. руб., или на 150,3% от предыдущего
года.
Такая же ситуация возникает по снижению себестоимости оказываемых
услуг на 143,6 или на 288 тыс. руб. относительно предыдущего года, что
говорит о том, что отстают темпы роста расходов от доходов предприятия.
Управленческие затраты в 2017г. по сравнению с предыдущим годом
увеличились на 510 тыс. руб. В то же время ООО «КСК Строй» 2017 году
получило прибыль от продаж – 2850 тысяч рублей, а это на 1119 тысяч рублей
больше, чем в 2016 году.
Подобный рост доходов от основной деятельности ООО «КСК Строй»
был связан с возрастающим спросом на рекламные услуги.
Рассчитаем рентабельность продаж ООО «КСК Строй».
RОБ2015 = 691 тыс. руб. / 2 117 тыс. руб. * 100% = 32,6%
RОБ2016 = 1 731 тыс. руб. / 3 813 тыс. руб. * 100% = 45,4%
RОБ2017 = 2 850 тыс. руб. / 5 730 тыс. руб. * 100% = 49,7%
По расчетам видно, что в отчетном году рентабельность продаж
увеличилась на 17,1% относительно базисного года. Причем на 1 руб. выручки
приходится – почти 50 коп. прибыли от продаж.
Рассчитаем показатель рентабельности активов ООО «КСК
Строй».
2015 году: ВЕР2015 = 849 тыс. руб. / 2 089 тыс. руб. * 100% = 40,6%
2016 году: ВЕР2016 = 1 819 тыс. руб. / 2948 тыс. руб. * 100% = 61,7%
2017 году: ВЕР2017 = 2 836 тыс. руб. / 3 278 тыс. руб. * 100% = 86,5%
49
Следовательно, в отчетном году наблюдается повышение уровня
рентабельности совокупного капитала по сравнению с базисным годом на
45,9%.
Таким образом рост доходов от основной деятельности ООО «КСК
Строй» был связан с возрастающим спросом на услуги.
2.2 Анализ движения основных средств в организации
Для определения изменений, наблюдаемых в составе основных средств
проанализируем их структуру в таблице 8.
Таблица 8
Анализ наличия, состава, структуры и использования основных
средств за 2016-2017 гг.
Виды основных
средств
На конец 2016
года
На конец 2017
года
Изменения за
год 2017 г.
относительно
2016 г.
сумма,
тыс.руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
уд.
вес,
Машины и оборудование
171
27,51
171
22,82
0
-4,69
Транспортные средства
830
66,00
1158
70,64
328
4,63
Другие виды основных
средств
11
6,48
13
6,54
24
0,06
Всего основных средств
996
100
1306
100
352
0,00
В составе основных средств наиболее важное значение имеет активно
действующая часть — группа машин и оборудования, транспортные средства.
Основные средства анализируемого предприятия на 90% состоят из
активной части на протяжении всего рассматриваемого периода. ООО «КСК
Строй» небезразлично, в какую из групп основных средств вкладываются
средства. Оно заинтересовано в оптимальном повышении удельного веса
машин, оборудования активной части основных средств, которые обслуживают
решающие участки торгового процесса.
50
Таким образом на конец 2017 года наибольший удельный вес
принадлежит активной части основных средств.
Для анализа технического состояния основных средств рассчитаем
показатели, представленные в таблице 9.
Таблица 9
Расчет показателей движения и технического состояния основных
средств ООО «КСК Строй»
Показатель
На
31.12.2016
г.
На
31.12.2017
г.
Изменение,
абс. (+,-)
Исходные данные, тыс. руб.
1. Наличие на начало года, тыс. руб.
983
996
13
2. Поступление, тыс. руб.
105
310
205
3. Выбытие, тыс. руб.
92
0
-92
4. Наличие на конец года, тыс. руб.
996
1306
310
5. Износ на начало года, тыс. руб.
305
716
411
6. Износ на конец года, тыс. руб.
716
758
42
7. Годовой прирост (стр. 4-стр.1),тыс.
руб.
13
310
297
Коэффициенты:
Коэффициент роста (стр. 4 : стр.1)
1,01
1,31
0,30
Коэффициент обновления (стр. 2 :
стр.4)
0,11
0,24
0,13
Коэффициент выбытия (стр. 3 : стр.1)
0,09
0,00
-0,09
Коэффициент прироста (стр. 7 :
стр.1)
0,01
0,31
0,30
Выполненные в таблице расчеты свидетельствуют о
неудовлетворительном состоянии основных средств организации. Анализ
состояния основных средств исследуемой компании не дает оснований для
однозначных выводов. Увеличение в динамике коэффициентов обновления и
51
коэффициента роста заслуживают положительной оценки, так как
свидетельствует об увеличение темпов роста основных средств и увеличение в
развитии материально- технической базы организации.
Коэффициент прироста основных средств на конец анализируемого
периода положительный. Это связано с тем, что на предприятии преобладает
поступление основных средств.
Таким образом, подводя итоги проведенному анализу, можно сделать
следующие основные выводы. При анализе основных средств на предприятии
анализируются наличие, структура и их движение.
Таким образом можно сказать, что предприятие ведет учет основных
средств, согласно положениям бухгалтерского учета и законодательству
Российской Федерации.
Основные средства поступаю на предприятие путем их приобретения за
плату и вклада в уставный капитал.
Основные средства выбывают с предприятия путем физического износа
оборудования и продажи.
Основные пути по повышению эффективности использования основных
средств состоят в ряде мероприятий, которые условно можно разделить на три
блока:
— организационные;
— технические;
— экономические.
Необходимо отметить, что мероприятия по повышению качества
технической эксплуатации основных средств и материальному поощрению
работников, достигающих высокого уровня производительности основных
средств позволят не только улучшить использования средств труда, но и будут
способствовать повышению производительности.
2.3 Анализ эффективности использования основных средств и резервы их
увеличения в организации