43
2016 году в фонд потребления было направлено 12192 тыс. руб., в фонд
накопления – 8128 тыс. руб.
В целях планирования прибыли в ЧСУП «Скалс» используют метод
прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно
спрогнозированных валовых доходов и затрат на реализацию, как разница
между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном
планировании этих исходных показателей валового дохода и затрат на
реализацию.
Проведем анализ показателей рентабельности в ЧСУП «Скалс» (Таблица
12).
Таблица 12
Показатели рентабельности ЧСУП «Скалс» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Изменение, +/-
Рентабельность продукции (работ,
услуг), %
26,3
15,5
-10,8
Рентабельность продаж, %
19,5
13,1
-6,4
Рентабельность капитала, %
21,5
12,6
-8,9
Рентабельность основных средств, %
56,2
35,8
-20,4
Рентабельность собственного
капитала, %
34,6
19,5
-15,1
Рентабельность оказания услуг, %
19,4
13,0
-6,4
Таким образом, за исследуемый период наблюдается снижение всех
показателей рентабельности. В наибольшей степени снизилась рентабельность
основных средств (на 20,4 п.п.) и рентабельнось собственного капитала (на 15,1
п.п.).
3.2. Факторный анализ финансовых результатов деятельности
предприятия
Проведем факторный анализ прибыли от реализации предприятия
(Таблица 13).
Прибыль от реализации = Выручка (без НДС) – Себестоимость работ –
Расходы на реализацию
44
Из таблицы 13 видно, что прибыль от реализации в 2016 г. снизилась по
сравнению с 2015 годом на 30159 тыс. руб., в том числе за счет снижения
выручки – на 67326 тыс. руб.
Таблица 13
Факторный анализ прибыли ЧСУП «Скалс» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Влияние на
прибыль, тыс.
руб.
Выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг, тыс. руб.
333962
266636
-67326
Себестоимость реализованной
продукции, товаров, работ, услуг,
тыс. руб.
247248
225824
+21424
Управленческие расходы, тыс. руб.
20899
4975
+15924
Расходы на реализацию, тыс. руб.
698
877
-179
Прибыль (убыток) от реализации,
тыс. руб.
65118
34959
-30159
Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения предприятия
(Таблица 14).
Прибыль до налогообложения = Прибыль от текущей деятельности +
Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности.
Таблица 14
Факторный анализ прибыли до налогообложения ЧСУП «Скалс» за
2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Влияние на
прибыль, тыс.
руб.
Прибыль (убыток) от текущей
деятельности, тыс. руб.
45907
21690
-24217
Прибыль (убыток) от
инвестиционной, финансовой и иной
деятельности, тыс. руб.
1601
6959
+5358
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
47508
28649
-18859
Из таблицы 14 видно, что прибыль до налогообложения в 2016 г.
снизилась по сравнению с 2015 годом на 18859 тыс. руб. В том числе за счет
уменьшения прибыли от текущей деятельности – на 24217 тыс. руб.
Проведем факторный анализ чистой прибыли предприятия (Талица 15).
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль.
45
Таблица 15
Факторный анализ чистой прибыли ЧСУП «Скалс» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Влияние на
прибыль, тыс.
руб.
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
47508
28649
-18859
Налог на прибыль
11630
6911
-4719
Изменение отложенных налоговых
активов, тыс. руб.
-
81
+81
Изменение отложенных налоговых
обязательств, тыс. руб.
-
1327
+1327
Прочие налоги и сборы, исчисляемые
из прибыли (дохода), тыс. руб.
14
1
-13
Прочие платежи, исчисляемые из
прибыли (дохода), тыс. руб.
3
9
+6
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
35861
20320
-15541
Таким образом, чистая прибыль предприятия снизилась на 15541 тыс.
руб., в том числе за счет снижения прибыли до налогообложения – на 18859
тыс. руб.
3.3. Предложения по повышению финансовых результатов деятельности
предприятия
В целях повышения финансовых результатов в ЧСУП «Скалс»
предлагается использовать популярный в зарубежных странах механизм
оптимизации процесса формирования финансовых результатов – контроллинг.
Контроллинг представляет собой систему планирования, учета, анализа
и контроля информации о финансовых результатах деятельности предприятия в
разрезе нужных для управления объектов и быстрого принятия на базе
полученной информации управленческих решений с целью повышения
финансовых результатов.
Можно выделить следующие функции контроллинга:
1. Сервисная функция.
Данная функция заключается в предоставлении нужных сведений в
целях управления. Сервисная функция обеспечивается при помощи следующих
составляющих:
– планирование;
46
– учет и контроль;
– нормирование;
– ориентация на достижение поставленной цели;
– формирование конечного финансового результата.
2. Управляющая функция.
Данная функция заключается в использовании информации об
отклонениях, ставках покрытия и общих результатах деятельности предприятия
с целью принятия обоснованных управленческих решений.
3. Функция внутреннего контроля.
Данная функция состоит в обеспечении контроля результативности
деятельности предприятия и его отдельных подразделений. Разработка и
реализация управленческих решений осуществляется на разных уровнях
управления.
Важность внедрения контроллинга в ЧСУП «Скалс» обусловлена
такими причинами, как:
– перемещение акцента с контроля прошлого состояния деятельности
предприятия на проведение анализа будущего;
– повышение оперативности реакции на изменения конъюнктуры рынка,
увеличение гибкости деятельности предприятия;
– важность постоянного отслеживания изменений, которые происходят
во внутренней и внешней среде;
– важность обоснованной системы действий в сфере обеспечения
выживаемости экономического субъекта;
– повышение сложности процесса управления предприятием, что
вызывает необходимость координации в системе управления;
– осуществление информационного бума при недостаточном количестве
необходимых данных вызывает необходимость формирования специальной
системы информационного обеспечения управления;
– стремление к синтезу и интеграции разных сфер деятельности и
знаний.
47
В целях совершенствования оптимизации формирования прибыли с
помощью системы контроллинг будет целесообразным в ЧСУП «Скалс»
создать отдел контроллинга. В структуру отдела должен входить специально
подготовленный персонал, состоящий из 3 человек – 1 начальник отдела и 2
специалиста с четко определенными обязанностями.
Для оценки эффективности необходимо рассчитать затраты на найм
персонала, затраты на оплату труда специалистов, определить прирост доходов
предприятия и рассчитать эффективность создания отдела. Расчет проведем в
деноминированных рублях.
Нанять необходимо трех работников. Затраты на поиск и отбор
сотрудников составят 1,00 тыс. руб.
Текущие затраты на функционирование отдела включают:
– затраты на оплату труда;
– затраты на функционирование отдела.
Рассчитаем затраты на оплату труда данных работников в течение года
(Таблица 16).
Таблица 16
Исходные данные для расчета оплаты труда работников отдела
Показатель
Обозначение
Единица измерения
Значение
Количество работников
Ч
чел.
3
З/п начальника отдела
з/п Но
тыс. руб.
0,68
Норма доплаты к з/п
начальнику отдела
Нд Но
%
30
З/п специалиста отдела
з/п Со
тыс. руб.
0,52
Норма доплаты к з/п
специалиста отдела
Нд Со
%
20
Тогда затраты на оплату труда начальника отдела определим по
формуле (15):
Зот = (з/п + з/п × Нд) * 12 * Ч, (15)
Итого затраты на оплату труда составляют:
Зот = (0,68 + 0,68 * 0,3) * 12 * 1 = 10,61 тыс. руб.;
48
Определим начисления на заработную плату:
Нфсзн – отчисления в фонд социальной защиты населения − 34%:
Нфсзн = 10,61 * 0,34 = 3,61 тыс. руб.;
Ндр – отчисления страховых платежей от несчастных случаев – 0,6%:
Ндр = 10,61 * 0,6 / 100 = 0,06 тыс. руб.;
Итого сумма отчислений из заработной платы начальника отдела
составляет:
Нзп = 3,61 + 0,06 = 3,67 тыс. руб.;
Итого затраты на оплату труда начальника отдела (включая налоги):
Зт = 10,61 + 3,67 = 14,28 тыс. руб.;
Затраты на оплату труда специалистов отдела составляют:
Зот = (0,52 + 0,52 * 0,2) * 12 * 2 = 14,98 тыс. руб.;
Нфсзн = 14,98 * 0,34 = 5,09 тыс. руб.;
Ндр = 14,98 * 0,006 = 0,09 тыс. руб.;
Нзп = 5,09 + 0,09 = 5,18 тыс. руб.;
Зт = 14,98 + 5,18 = 20,16 тыс. руб.
Затраты на функционирование отдела включают:
– затраты на электроэнергию – 1,6 тыс. руб.;
– расходы на Интернет и телефон – 0,7 тыс. руб.;
– расходы на канцелярские принадлежности – 0,9 тыс. руб.;
– прочие расходы – 0,3 тыс. руб.
Итого текущие затраты на создание отдела составят:
14,28 + 20,16 + 1,6 + 0,7 + 0,9 + 0,3 = 37,94 тыс. руб.
В результате создания отдела предприятие сможет увеличить доходы.
По данным экономистов прирост прибыли составит 48,00 тыс. руб.
Далее для расчета эффективности создания отдела составим проект.
Проект рассчитываем на 2 года, разбивая по кварталам. Для расчета
дисконтирования по кварталам ставку дисконтирования 30%.
Коэффициент дисконтирования определяется по формуле (11):
49
Lt = 1 / (1 + i)
t
, (11)
где i – годовая ставка дисконтирования, равная 16%;
t – номер года, результаты и затраты которого приводятся к расчетному.
Для расчета дисконтирования по кварталам ставку дисконтирования
(0,16) и чистый финансовый поток разделим на 4 (число кварталов в году).
Квартальная ставка будет составлять: 16/4 = 4,0%.
Lt = 1 / (1 + 0,04)
0
= 1,00;
Lt = 1 / (1 + 0,04)
1
= 0,96;
Lt = 1 / (1 + 0,04)
2
= 0,92;
Lt = 1 / (1 + 0,04)
3
= 0,89;
Lt = 1 / (1 + 0,04)
4
= 0,85;
Lt = 1 / (1 + 0,04)
5
= 0,82;
Lt = 1 / (1 + 0,04)
6
= 0,79;
Lt = 1 / (1 + 0,04)
7
= 0,76.
Чистый финансовый поток в квартал = 48,00 / 4 = 12,00 тыс. руб.
Текущие затраты в квартал = 37,94 / 4 = 9,49 тыс. руб.
В таблице 17 представим расчет эффективности создания отдела.
Таблица 17
Эффективность создания отдела, тыс. руб.
Наименование
показателя
Значение показателя по годам
2017
2018
2019
3 кв.
4 кв.
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
1 кв.
2 кв.
Сумма капвложений
1,00
-
-
-
-
-
-
-
Текущие расходы
-
9,49
9,49
9,49
9,49
9,49
9,49
9,49
Чистый финансовый
поток
-
12,00
12,00
12,00
12,00
12,00
12,00
12,00
Расчетный квартал
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
Динамическое сальдо
-1,00
2,51
2,51
2,51
2,51
2,51
2,51
2,51
Коэффициент
дисконтирования
1,00
0,96
0,92
0,89
0,85
0,82
0,79
0,76
Чистый
дисконтированный
финансовый поток
-1,00
2,41
2,31
2,23
2,13
2,06
1,98
1,91
Экономический эффект
нарастающим итогом
-1,00
1,41
3,72
5,95
8,08
10,14
12,12
14,03
Итого ЧДД
14,03
Срок окупаемости
(кварталы)
1,4
50
Таким образом, затраты на создание отдела окупятся в четвертом
квартале 2017 г. (Рисунок 7).
Рисунок 7 – Динамика эффективности создания отдела, тыс. руб.
ЧДД проекта равен 14,03 тыс. руб., что является высоким показателем
для этого вида проекта.
Выводы по 3 главе:
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. выручка от реализации ЧСУП «Скалс»
снизилась на 67326 тыс. руб. За исследуемый период произошло снижение
прибыли от реализации на 30159 тыс. руб., или на 46,3%. Прибыль до
налогообложения ЧСУП «Скалс» снизилась на 39,7%. Чистая прибыль
предприятия снизилась за исследуемый период на 15541 тыс. руб., совокупная
прибыль – на 15271 тыс. руб. или 42,9%.
Чистая прибыль на предприятии распределяется следующим образом:
40% – в фонд накопления, 60% – в фонд потребления. В 2016 году в фонд
потребления было направлено 12192 тыс. руб., в фонд накопления – 8128 тыс.
руб. За исследуемый период наблюдается снижение всех показателей
рентабельности. В наибольшей степени снизилась рентабельность основных
средств (на 20,4 п.п.) и рентабельнось собственного капитала (на 15,1 п.п.).
51
Прибыль от реализации в 2016 г. снизилась по сравнению с 2015 годом
на 30159 тыс. руб., в том числе за счет снижения выручки – на 67326 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения в 2016 г. снизилась по сравнению с 2015 годом
на 18859 тыс. руб. В том числе за счет уменьшения прибыли от текущей
деятельности – на 24217 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия снизилась на
15541 тыс. руб., в том числе за счет снижения прибыли до налогообложения –
на 18859 тыс. руб.
В целях повышения финансовых результатов в ЧСУП «Скалс»
предлагается использовать популярный в зарубежных странах механизм
оптимизации процесса формирования финансовых результов – контроллинг.
Контроллинг представляет собой систему планирования, учета, анализа
и контроля информации о финансовых результатах деятельности предприятия в
разрезе нужных для управления объектов и быстрого принятия на базе
полученной информации управленческих решений с целью повышения
финансовых результатов.
Важность внедрения контроллинга в ЧСУП «Скалс» обусловлена
такими причинами, как:
– перемещение акцента с контроля прошлого состояния деятельности
предприятия на проведение анализа будущего;
– повышение оперативности реакции на изменения конъюнктуры рынка,
увеличение гибкости деятельности предприятия;
– важность постоянного отслеживания изменений, которые происходят
во внутренней и внешней среде;
– важность обоснованной системы действий в сфере обеспечения
выживаемости экономического субъекта;
– повышение сложности процесса управления предприятием, что
вызывает необходимость координации в системе управления;
– осуществление информационного бума при недостаточном количестве
необходимых данных вызывает необходимость формирования специальной
системы информационного обеспечения управления;
52
– стремление к синтезу и интеграции разных сфер деятельности и
знаний.
В целях совершенствования оптимизации формирования прибыли с
помощью системы контроллинг будет целесообразным в ЧСУП «Скалс»
создать отдел контроллинга. В структуру отдела должен входить специально
подготовленный персонал, состоящий из 3 человек – 1 начальник отдела и 2
специалиста с четко определенными обязанностями.
Затраты на создание отдела окупятся в четвертом квартале 2017 г. ЧДД
проекта равен 14,03 тыс. руб., что является высоким показателем для этого вида
проекта.