35
7. Контролируют соблюдение абонентами правил и норм пользования
водопроводом и системой отопления.
Задачами юриста в ООО «Наяда» является формирование договоров с
физическими и юридическими лицами, участие в судебных спорах по
претензиям с контрагентами.
Отдел материально-технического снабжения отвечает за наличие
необходимых материалов для бесперебойной работы предприятия.
В подчинении у главного инженера находятся: инженер- программист,
инспектор по охране труда и технические работники.
Функциями инженера-программиста в ООО «Наяда» являются:
1. Контрольное сопровождение установленных программ для расчета
предоставленных организацией услуг и свободно интегрированных разработок
приложений к программам всех подразделений организации.
2. Своевременное обновление и дополнение информации на сайте ООО
«Наяда».
3. Контроль работы сети Интернет и его коммуникационных сетей.
4. Обслуживание, диагностика и профилактика компьютерной техники.
Основные функции инспектора по охране труда являются:
1. Аттестация рабочих мест по охране труда;
2. Проверка знаний сотрудников по охране труда.
Технические работники на ООО «Наяда» занимаются установкой и
ремонтом оборудования, обеспечением подачи и отведения воды и подачи
тепловой энергии.
Инспектор по кадрам производит набор работников в организацию,
заводит и формирует личную карту работника, составляет график отпусков и т.д.
Также, инспектором по кадрам осуществляется контроль создания безопасных и
здоровых условий труда и проведет гас мероприятий в этой сфере,
предоставление работникам организации установленных льгот и компенсаций
по условиям труда.
36
В подчинении у главного бухгалтера состоит бухгалтерия. Бухгалтерия
состоит из 7 человек, каждый из которых ведет определенный участок работ.
Бухгалтер по учету заработной платы производит начисление заработной
платы, отпусков, больничных и других выплат работникам, осуществляет расчет
начисление всех необходимых налогов и сборов, а также удержаний в виде
исполнительных листов. Производит учет расчетов с подотчетными лицами.
Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками ведет учет расчетов с
поставщиками товаров и услуг, которые ООО «Наяда» использует для своей
хозяйственной деятельности.
Бухгалтер по учету материально-производственных запасов ведет учет
поступления и списания в производство материально-производственных
запасов, которые ООО «Наяда» использует для своей хозяйственной
деятельности.
Бухгалтер по учету основных средств ведет учет поступления, выбытия,
переоценки основных средств и ежемесячно осуществляет расчет
амортизационных отчислений.
Абонентский отдел состоит из бухгалтера-кассира, бухгалтера по учету
расчетов с покупателями - физическими лицами, бухгалтера по учету расчетов с
покупателями - юридическими лицами.
1. Бухгалтер-кассир является материально-ответственным лицом и
осуществляет кассовые операции. Кроме операций с наличными внутри
предприятия, бухгалтер-кассир принимает платежи от абонентов за
предоставленные услуги.
2. Бухгалтер по учету расчетов с покупателями — физическими лицами
(населением) осуществляет расчеты по начислениям за предоставленные услуги
и их оплате.
3. Бухгалтер по учету расчетов с покупателями - юридическими лицами
(организациями) осуществляет расчеты по начислениям за предоставленные
услуги и их оплате.
37
Главный бухгалтер составляет налоговую и финансовую отчетность
предприятия на основании учетных данных, полученных в результате работы
бухгалтерии.
Таким образом, организационная структура предприятия сформирована
оптимально. Все службы организации взаимодействуют друг с другом,
обеспечивая непрерывный производственный процесс.
2.2. Оценка основных экономических показателей организации
Для оценки экономических показателей предприятия, необходимо
проанализировать данные бухгалтерского баланса ООО «Наяда» за период 2016-
2018 гг. В таблице 2 представлен вертикальный анализ актива баланса ООО
«Наяда».
Таблица 2
Вертикальный анализ актива баланса за период 2016-2018 гг.
(тыс.руб.)
Показатели
Абсолютные
величины (тыс. руб.)
Удельный вес, %
Изменения
удельного веса,
%
На
конец
2018
На
конец
2017
На
конец
2016
На
конец
2018
На
конец
2017
На
конец
2016
За
2018 г.
За
2017г.
Основные
средства
446
723
832
4,9
8,7
11,6
-3,8
-2,9
Запасы
3801
3311
2547
42,1
40,0
35,5
2,1
4,5
НДС по
приобретенным
ценностям
36
36
-
0,4
0,4
0,0
0,0
0,4
Дебиторская
задолженность
3769
1271
896
41,8
15,4
12,5
26,4
2,9
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
956
2916
2876
10,6
35,2
40,1
-24,7
-4,9
Прочие
оборотные
активы
16
16
16
0,2
0,2
0,2
0,0
0,0
БАЛАНС
9024
8273
7167
100
100
100
0,0
0,0
Как отражено в полученных показателях, наибольший удельный вес в
активе баланса составляют запасы 42,1% в 2018 г., 40,0% 2017 г. и 35,5% в 2016
г. Данная строка баланса представлена различного вида запасов на складе
38
организации. Кроме того, данный показатель демонстрирует рост удельного веса
по сравнению показателем на 31 декабря 2016 г. на 2,1%.
Показатель дебиторской задолженности также демонстрирует весомый
удельный вес - 31 декабря 2018 г. составил 41,8%, более чем в два раза
увеличился удельный вес дебиторской задолженности по сравнению с
показателем за 2017 г. - 15,4%.
Горизонтальный анализ актива баланса представлен в таблице 3.
Таблица 3
Горизонтальный анализ актива баланса за период 2016-2018гг.
(тыс.руб.)
Показатели
Абсолютные
величины (тыс.руб.)
Изменения
На
конец
2018
На
конец
2017
На
конец
2016
Абсолютных
величин, тыс.руб.
Темп прироста,
%
За
2018 г.
За
2017 г.
За
2018 г.
За
2017 г.
Основные
средства
446
723
832
-277
-109
-38,3
-13,1
Запасы
3801
3311
2547
490
764
14,8
30,0
НДС по
приобретенным
ценностям
36
36
-
0
36
0,0
-
Дебиторская
задолженность
3769
1271
896
2498
375
196,5
41,9
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
956
2916
2876
-1960
40
-67,2
1.4
Прочие оборотные
активы
16
16
16
0
0
0,0
0,0
БАЛАНС
9024
8273
7167
751
1106
9,1
15,4
Как отражено в полученных показателях, рост остатка запасов на складе
за 2018 г. составил 490 тыс. руб., или 14,8% темпа прироста. Дебиторская
задолженность также демонстрирует рост - по сравнению с 2017 г. ее показатель
увеличился более чем в два раза (темп прироста составил 196,5%). С одной
стороны, ото говорит о роете реализации и дебиторская задолженность, в данном
случае, говорит о заработанной прибыли, денежные средства по которой
поступят в будущих периодах. С другой стороны, следует проанализировать
данный показатель более детально на предмет выявления просроченной
задолженности.
39
Стоимость основных средств предприятия имеет тенденцию к снижению
- на 277 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2017 г. и на 109 тыс. руб. в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. Это связано с тем, что предприятие нс инвестировало в
основные средства в течение 2018г., а имеющиеся фонды частично выбыли.
Также, снижается показатель денежных средств на 1960 тыс. руб. в 2018
г. по сравнению с 2017 г. Это связано с оплатой задолженности поставщикам в
конце 2018 г. В то время как в 2017 г. данный показатель изменился
незначительно - на 40 тыс. руб., или на 1,4%.
Статьи налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и
прочие активы остались без изменений в 2018 и 2017 гг.
Вертикальный анализ пассива баланса представлен в таблице 4.
Таблица 4
Вертикальный анализ пассива баланса за период 2016-2018гг.
(тыс.руб.)
Показатели
Абсолютные
величины (тыс.руб.)
Удельный вес, %
Изменения
удельного веса, %
На
конец
2018
На
конец
2017
На
конец
2016
На
конец
2018
На
конец
2017
На
конец
2016
За
2018г
За
2017г.
Уставный
капитал
10
10
10
0,1
0,1
0,1
0,0
0,0
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
8699
7812
6516
96,4
94,4
90,9
2,0
3,5
Кредиторская
задолженность
315
451
641
3,5
5,5
9,0
2,0
3,5
Баланс
9024
8273
7167
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
Как видно из представленного анализа, наибольший удельный вес в
структуре пассива баланса занимает нераспределенная прибыль 96,4% в 2018 г.
и 94,4% в 2017 г. и 90,9% в 2016 г.
Кредиторская задолженность имеет тенденцию к снижению удельного
веса в структуре пассива баланса на 3,5% в 2017 г. и на 2% в 2018 г.
Горизонтальный анализ пассива баланса представлен в таблице 5.
Таблица 5
40
Горизонтальный анализ пассива баланса за период 2016-2018гг.
(тыс.руб.)
Показатели
Абсолютные
величины (тыс. руб.)
Изменения
абсолютных величин,
(тыс. руб.)
Темп прироста,
%
На
конец
2018
На
конец
2017
На
конец
2016
2018 г.
2017 г.
2018 г.
2017 г.
Уставный
капитал
10
10
10
0
0
0,0
0,0
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
8699
7812
6516
887
1296
П,4
19,9
Кредиторская
задолженность
315
451
641
-136
-190
-30,2
-29,6
Баланс
9024
8273
7167
751
1106
9,1
15,4
Как видно из полученных данных, показатель нераспределенной прибыли
имеет тенденцию к росту — на 1296 тыс. руб. за 2017 г. и на 887 тыс. руб. за 2018
г. Это подтверждают и показатели темпа прироста - 19,9% в 2017 г. и 11,4% в
2018 г.
Уставный капитал организации остается без изменений и составляет 10
тыс. руб.
Кредиторская задолженность имеет тенденцию к снижению и составляет
315 тыс. руб. в 2018 г., а темп прироста составил -30,2%.
Таким образом, то, что источники активов предприятия представлены
нераспределенной прибылью, что у предприятия нет заемных средств, а
кредиторская задолженность снижается - говорит о финансовом «здоровье»
ООО «Наяда». Несмотря на то, что объем выручки вырос незначительно -
организация старается вести бизнес с помощью собственных источников, не
привлекая заемный капитал и не имея критической кредиторской
задолженности.
На следующем этапе, необходимо рассчитать показатели рентабельности
продаж и рентабельности производства. В таблице 6 представлены результаты
расчета данных показателей.
Таблица 6
41
Показатели рентабельности продаж и производства
Показатель
2018г.,
%
2017г.,
%
2016 г,
%
Изменение в
2017 г., %
Изменение в
2016 г., %
Выручка
19209
18312
17124
-
-
Себестоимость
16088
16005
15586
-
-
Чистая прибыль
887
1282
911
-
-
Рентабельность
продаж
4,6
7,0
5,3
-2,4
1,7
Рентабельность
производства
5,5
8,0
5,9
-2,5
2,1
Анализируя данные таблицы 6, можно сделать вывод о снижении
показателя рентабельности продаж и производства за 2018 г. несмотря на
синхронность снижения обоих показателей, руководству предприятия,
необходимо принять соответствующие управленческие решения в части
хозяйственной деятельности ООО «Наяда».
Схематически динамика показателей рентабельности представлена
следующим образом (рис.10).
Рисунок 10. Динамика показателей рентабельности ООО «Наяда»
Следующим шагом в анализе финансового состояния, следует провести
анализ ликвидности баланса.
Для оценки ликвидности баланса, необходимо группировать активы
предприятия по степени ликвидности, а пассивы по степени срочности
погашения (табл. 7).
0 1 2
3 4
5 6
7 8
Рентабельность продаж
Рентабельность производства
5.3
5.9
7
8
4.6
5.5
2016 год 2017 год 2018 год
42
Таблица 7
Группировка статей актива и пассива баланса за 2016-2018 гг.
Активы
Пассивы
Показатель
2018
2017
2016
Показатель
2018
2017
2016
А1
956
2916
2876
П1
315
451
641
А2
3785
1287
912
П2
0
0
0
АЗ
3837
3347
2547
ПЗ
0
0
0
А4
446
723
832
П4
8709
7822
6526
Для определения ликвидности баланса, необходимо определить,
выполняются ли следующие неравенства:
В 2016 г.
А1>П1 – 2876>641 - выполняется;
А2>П2 - 912>0 - выполняется;
А3>П3 - 2547>0 - выполняется;
А4<П4 - 832<6526 - выполняется.
В 2017 г.
А1>П1 - 2916>451 - выполняется;
А2>П2 - 1287>0 - выполняется;
А3>П3 - 3347>0 - выполняется;
А4<П4 - 723<7822 – выполняется.
В 2018 г.
А1>П1 - 956>315 - не выполняется;
А2>П2 - 3785>0 - выполняется;
А3>П3 - 3837>0 - выполняется;
А4<П4 - 446<8709 - выполняется
Таким образом, за весь анализируемый период баланс ООО «Наяда»
можно считать абсолютно ликвидным.
Далее, необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К
абс
) отражает, какую часть
краткосрочных обязательств организация может погасить немедленно
денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:
К
абс
= (стр.1250 + стр.1260) / (стр. 1410 + стр.1520 + стр.1550) > 0,2- 0,5
В 2016 г.
43
К
абс
= 2892/641 = 4,5 - выше нормы
В 2017 г.
К
абс
= 2932/451 = 6,5 - выше нормы
В 2018 г.
К
абс
= 972/315 = 3,1 - выше нормы
Коэффициент промежуточного покрытия (критической ликвидности)
(К
крит.ликв
) - отражает, какую часть краткосрочных обязательств организация
может погасить, используя для этого краткосрочную дебиторскую
задолженность и краткосрочные финансовые вложения:
К
крит.ликв.
= (стр.1230 + стр.1240 + стр.1250) / (стр.1410 + стр.1520 +
стр.1550) > 0,7 - 1
В 2016 г.
К
крит.ликв.
= 3772/641 = 5,9 - выше нормы.
В 2017 г.
К
крит.ликв.
= 4181/451 = 9,3 - выше нормы.
В 2018 г.
К
крит.ликв.
= 4725/315 = 15 - выше нормы.
Коэффициент текущей ликвидности (К
тек.ликв.
) отражает превышение
оборотных активов над краткосрочными обязательствами.
К
тек.ликв.
= ОА / КО = (стр.1200 - стр.1220) / (стр.1410 + стр.1520 + стр.1540)
>2
В 2016 г.
К
тек.ликв.
= 6335/641 = 9,9 - в пределах нормы.
В 2017 г.
К
тек.ликв.
= 7514/451 = 16,7 - в пределах нормы.
В 2018 г.
К
тек.ликв.
= 8542/315 = 27,1 - в пределах нормы.
Так, полученные показатели демонстрируют избыток активов
предприятия, которые можно для увеличения прибыли инвестировать,
например, в финансовые вложения.
44
Анализ финансовой устойчивости предполагает расчет некоторых
коэффициентов. Чаще всего, рассчитывают коэффициент автономии и
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
Коэффициент автономии (К
А
) отражает насколько предприятие
независимо от кредиторов и определяется следующим образом:
К
А
= стр.1300 / стр. 1600
Нормальное значение показателя от 0,5 и более.
За 2016 г. К
А
= 6526:7167 = 0,9 - в пределах нормы.
За 2017 г. К
А
= 7822:8273 = 0,9 - в пределах нормы
За 2018 г. К
А
= 8709:9024 = 1,0 - в пределах нормы
Таким образом, предприятие за анализируемый период, можно считать
независимым от кредиторов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
(К
СОС
) показывает достаточность у организации собственных средств для
финансирования текущей деятельности и рассчитывается по формуле:
К
СОС
= стр.( 1300 -1100)/ стр. 1200
Нормальное значение коэффициента обеспеченности собственными
средствами должно составлять не менее 0,1.
За 2016 г. К
СОС
= 5694:6335 = 0,9 - в пределах нормы
За 2017 г. К
СОС
= 7099:7550 = 0,9 - в пределах нормы
За 2018 г. К
СОС
= 8263:8578 = 1 - в пределах нормы
За анализируемый период обеспеченность собственными оборотными
средствами у предприятия демонстрирует показатели в пределах нормы.
Таким образом, ООО «Наяда» можно охарактеризовать как финансово-
устойчивую компанию.
На следующем этапе, необходимо осуществить оценку деловой
активности ООО «Наяда» за 2018 г. Результаты анализа приведены в таблице 8.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала составил:
На конец периода - 887: (( 8709+7822):2)) = 0,1
На начало периода - 1282: ((7822+6526):2)) = 0,2