Глава 3. Анализ показателей финансовых результатов
деятельности ООО «РТК» и пути их улучшения
3.1 Анализ динамики и структуры финансовых результатов
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и
финансовой деятельности ООО « РТК» получают законченную денежную
оценку в системе показателей финансовых результатов.
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов
деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых результатах в
форме годовой и квартальной отчетности.
Показатели финансовых результатов, среди которых важнейшим является
прибыль, характеризуют эффективность финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «РТК» проведем по
показателям отчета о финансовых результатах за 2015-2017 г.г.
Результаты анализа представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ динам ики показателей отчета о
ф инан совы х результатах ООО «РТК» за период 2015-2017 г.г.
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Абсолютное
отклонение
(в тыс. руб.)
Темп роста,
(в %)
2016 к
2015
2017 к
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
1 2
3
4
5 6
7
8
Выручка,
тыс. руб.
290053 277463
387271
-12590 109808
95,7
139,6
Себестоимость
реализованной
54
продукции,
тыс. руб.
281716
256882
361713
-24834
104831
91,2
140,8
Валовая
прибыль,
тыс. руб.
8337
20581 25558
12244 4977
246,8
124,2
Коммерческие
расходы,
тыс. руб.
493 526 480 33 -46
106,7
91,3
Продолж ение таблицы 9
1 2
3
4
5 6
7
8
Прибыль от
продаж,
тыс. руб.
7844
20055 25558
12211
5503 255,6
127,4
Проценты к
уплате,
тыс. руб.
304
761
404 457 -357
250,3 53
Прочие доходы,
тыс. руб.
987
852 907
-135 55 86,3 106,5
Прочие расходы,
тыс. руб.
9985
12097
6109
2112
-5988
121,2
50,5
Прибыль до
налогообложения
тыс. руб.
6789 24425
58164
17636 33739 359,8 238
Чистая прибыль,
тыс. руб.
6519
15457
50636 8938 35179
237
327,6
По данным таблицы 9 можно отметить следующие изменения
показателей отчета о финансовых результатах.
Выручка от реализации автотранспортных средств, автотранспортных
деталей, узлов и оказания ремонтных услуг и услуг по техническому
обслуживанию за анализируемый период изменилась: в 2016 году по
сравнению с 2015 годом ее величина снизилась на 4,3 %, что в абсолютных
единицах составило 12590 тыс. руб., на конец 2017 года ее величина
увеличилась на 39,6 %, что в абсолютных единицах составило 109808 тыс. руб.
Данная тенденция положительно характеризует деятельность ООО «
РТК», так как величина выручки на конец анализируемого периода было
получено достаточно для покрытия расходов.
Себестоимость реализованной продукции и выполненных работ за 2016
год снизилась на 8,8 %, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом ее рост
составил 40,8 %, что в абсолютном выражении составило 104831 тыс. руб.
55
Стоит отметить, что рост себестоимости объясняется ростом цен на ГСМ,
а так же возросла стоимость комплектующих и вспомогательных материалов
для осуществления ремонтных и технических работ, поставляемых из Японии.
Валовая прибыль в 2016 году резко увеличилась на 146,8 %, а в 2017 году
рост по данной статье составил 24,2 %, что в абсолютном выражении составило
12244 тыс. руб.
Величина коммерческих расходов в 2016 году увеличилась на 6,7 % по
сравнению с 2015 годом. Наконец 2017 года наблюдается обратная ситуация, их
величина снизилась на 8,7 %, что в абсолютном выражении составило 480 тыс.
руб. Прибыль от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на
155,6 88 %, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом рост прибыли от продаж
составил 27,4 %.
Величина процентов к уплате за полученные кредиты и займы на конец
2017 года снижается на 47 %, что свидетельствует о сокращении величины
расходов.
Прочие доходы организации, получаемые ООО «РТК» от сдачи
имущества в аренду, за несоблюдение договорных обязательств со стороны
контрагентов в 2016 году снизились на 13/,7 % по сравнению с 2015 годом, а в
2017 году их величина увеличилась на 6,5 %. Рост прочих доходов связан с
реализацией объектов основных средств и материально- производственных
запасов, а так же с возвратом начисленных штрафов и пеней по задолженности
за выполненные работы и оказанные услуги.
С величиной прочих расходов наблюдается обратная ситуация, их
величина на конец 2017 года снизилась на 49,5 %. Это связано со снижением
лизинговых платежей за производственного оборудования.
В связи с ростом прочих доходов и снижением величины прочих
расходов в ООО «РТК» наблюдается рост конечных финансовых результатов.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 259,8 % в 2016 году, и в 2017
году ее рост составил 138 %.
56
С ростом прибыли до налогообложения наблюдается рост чистой
прибыли в 2016 году 137 %, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом 227,6 %.
В целом подводя итог анализа показателей финансовых результатов
деятельности ООО « РТК» стоит отметить, что рост выручки и доходов
покрывает рост себестоимости, в основном это связано с тем, что в связи с
ростом стоимости тарифов на запасные части и автотранспорт, предприятие
смогло обоснованно поднять цены на предоставляемую продукцию и услуги.
Наглядно динамику показателей прибили можно рассмотреть на рисунке
5.
Рисунок 5 - Д инамика показателей прибы ли
ООО « РТК» за период 2015-2017 г г ., тыс. руб.
Далее проведем структурный анализ показателей финансовых
результатов. Результаты анализа представлены в таблице 10.
Таблица 10 - А нали з структуры показателей ф инансовы х
результатов ООО «РТК»
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение, %
2016 к
2015
2017 к
2016
1 2
3
4
5 6
Выручка,
тыс. руб.
100 100 100
Себестоимость 1
реализованной
продукции,
тыс. руб.
97,1
92,5
93,4
-4,6
0,9
57
Валовая прибыль,
тыс. руб.
2,8
7,4 6,7
4,6
-0,7
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
0,16 0,18
0,12 0,02
-0,06
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
2,7 7,2
6,5 4,5
-0,7
Продолж ение таблицы 10
1 2
3
4
5 6
Проценты к уплате,
тыс. руб.
0,1
0,27
0,1
0,17 -0,17
Прочие доходы,
тыс. руб.
0,34
0,3 0,23
-0,04 -0,07
Прочие расходы,
тыс. руб.
3,4 4,4
1,6
1
-2,8
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
2,3 8,8 15 6,5
6,2
Чистая прибыль,
тыс. руб.
2,2
5,6 13
3,4 7,4
По данным таблицы 10 можно отметить, что наибольшую долю в
структуре показателей финансовых результатов деятельности ООО « РТК»
занимает себестоимость реализованных автотранспортных средств,
автозапчастей и выполненных работ: 97,1 %, 92,5 %, 93,4 %.
Наименьшую долю в целом занимают проценты к уплате, их доля за
анализируемый период составила 0,1 %, 0,27 %, 0,1 %. Подводя итог, стоит
отметить, что доли всех показателей за анализируемый период изменились
незначительно. Показатель прибыли от реализации формируется под
воздействием многих факторов. В связи с этим при анализе важно всесторонне
изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из
них. На величину финансовых результатов от продаж в ООО «РТК» оказали
влияние следующие факторы:
- изменение объемов реализации;
- изменение уровня себестоимости;
- изменение уровня коммерческих расходов.
Фактор роста выручки учитывается следующим образом:
58
А П =
в
(В
)* р *
100
(9)
где ДПв - изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки;
Вотч , Вбаз - выручка от реализации отчетного и базисного года;
Рбаз - рентабельность базисного года.
П
р.
В.
(10)
Рентабельность от реализации закрепляется на уровне базисного года,
поскольку является качественным признаком.
7844
D .. =
-------------
х 100 = 2,7
аас 7
с 290053
(387271 - 290053 ) х 2,7
АI . =
а
100
2624 ,8 т ы с .р .
За счет изменения выручки прибыль от реализации в 2017 году
увеличилась на 2624,8 тыс. руб.
Изменение прибыли от фактора изменения уровня себестоимости
рассчитывается по формуле:
А П =
с
- (У
отч
с
У ) х В
с о
100
(11)
где Усотч, Усб, - уровень себестоимости отчетный и базисный, рассчитываемый
как отношение себестоимости реализованной продукции по отчету о
финансовых результатах к объему реализации из этой же формы.
Выручка в данном случае является количественным признаком и
закрепляется на уровне текущего или отчетного года.
о
361713
387271
= 0,93
, . 281716
О =
-------------
= 0,97
” 290053
to—
59
A1 , = - (0,93 - 0,97 ) x 387271 = + 14934 ,3 ТЫС.р.
Прибыль 2017 года увеличилась на 14934,3 тыс. руб. за счет снижения
уровня себестоимости на 0,04%.
Изменение прибыли от фактора изменения уровня коммерческих затрат
рассчитывается соответственно по формулам:
A П
к
- (У
отч
к
У б) * В
— к J
_________
100
отч
(12)
где У котч, У к б , - уровень коммерческих расходов отчетный и базисный,
рассчитываемый как отношение соответствующих расходов по отчету о
финансовых результатах к объему реализации из этой же формы.
о
480
о
387271
493
= 0,0012
290053
= 0,0016
A1 , = - (0,0012 - 0,0016 ) x 387271 = +154 ,9 тыс.р.
За счет снижения уровня доли коммерческих затрат, прибыль
предприятия увеличилась на 154,9 тыс. р.
Таким образом, изменение прибыли от продаж в ООО «РТК» за 2015
2017 годы всего составило: 2624,8+14934,3+154,9 = +17714 тыс. р.
В ходе анализа установлено, что от продажи товаров, работ, услуг ООО
«РТК» получило прибыль в 2017 году в размере 25558 тыс. руб., изменение
показателя за весь период составило 17714 тыс. руб.
На такой результат оказали влияние следующие факторы: снижение доли
коммерческих затрат, снижение доли затрат на 1 рубль продаж, повышение
объема продаж. Таким образом, за счет увеличения прибыли от реализации
продукции, прибыль предприятия увеличилась 51375 тыс. руб.
Проводя факторный анализ прибыли продукции ООО « РТК», было
выявлено, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение себестоимости,
прочих доходов и расходов.
60
Следовательно, предприятию необходимо разработать мероприятия по
увеличению выручки от продаж, рост которой сможет в достаточном объеме
покрыть себестоимость. Мероприятия по снижению себестоимости сводятся к
тому, к поиску более выгодных поставщиков основных и вспомогательных
деталей и автотранспортных средств.
3.2 Анализ показателей рентабельности
Проведя анализ финансовых результатов, стоит отметить, что абсолютная
величина прибыли недостаточно характеризует экономическую эффективность
работы предприятия, так как не обладает свойством сравнимости.
Поэтому необходимо рассчитывать показатели рентабельности, которые
являются относительными характеристиками финансовых результатов и
эффективности деятельности предприятий.
Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую
хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффективности и
разработать систему мер по использованию данных резервов.
Эффективность деятельности ООО « РТК» оценим с помощью
показателей рентабельности. Результаты анализа для наглядности сведем в
таблицу 11.
Таблица 11 - А нализ показателей рентабельности ООО « РТК»
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонения (+,-),
в %
2016 к
2015
2017 к
2016
Рентабельность продаж, % 2,7 7,2
6,5 4,5
-0,7
Рентабельность
производства, %
2,8 7,8 6,4 5
-1,4
Экономическая
рентабельность, %
4,7 10,7
25,6 6 14,9
Чистая рентабельность, %
96 63
87
-33
24
По данным таблицы 11 отметим следующие изменения.
Рентабельность продаж в 2016 году увеличилась на 7,2 % по сравнению с
2015 годом, а в 2017 году ее величина снизилась на 0,7 %. Рентабельность
61
производства в 2016 году увеличилась на 5 %, а в 2017 году по сравнению с
2016 годом снизилась на 1,4 %. Экономическая рентабельность в 2016 году
увеличилась по сравнению с 2015 годом на 6 %, а в 2017 году ее рост составил
14,9 %. Величина чистой рентабельности снизилась на 33 % в 2016 году, и
возросла на 24 % в 2017 году.
Судя по данным таблицы 11 видно, что в течение анализируемого
периода показатели рентабельности продаж и производства снижаются. Однако
рентабельность основной деятельности увеличивается, что говорит об
эффективности деятельности ООО «РТК».
Наглядно изменение показателей рентабельности можно рассмотреть на
рисунке 6.
Рисунок 6 - Д инамика показателей рентабельности
ООО «РТК» за период 2015-2017 г г ., в %
Таким образом, проведя анализ показателей финансовых результатов, у
предприятия наметилась существенная проблема - рост себестоимости, которая
впоследствии может привести к снижению эффективности деятельности
организации в целом.
3.3 Пути улучшения финансовых результатов деятельности
организации
По результатам факторного анализа прибыли, ООО «РТК» должно
стремиться к увеличению выручки за счет покупателей. Однако существенной
62
проблемой для предприятия является несвоевременная оплата задолженности
покупателей. Следовательно, одним из важнейших условий стабильного
финансового результата деятельности ООО «РТК» в современных условиях
является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного
внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать
нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками,
бюджетом и сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью- это
часть общей политики организации по выбору условий оказания услуг и
реализации запасных частей на определенный период времени, оптимизации
общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее
своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой
устойчивости. К приемам управления дебиторской задолженностью относят:
учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской
задолженности. В нашем случае с учетом особенностей деятельности является
политика скидок с учетом предварительной оплаты. Она позволит ООО «РТК»
не только высвободить дополнительные ресурсы, но и заинтересовать
заказчиков, предоставляя скидки в случае оплаты счета в течение
дополнительно оговоренного периода. Для ООО « РТК» основная цель
предоставления скидки - высвобождение денежных средств, замороженных в
дебиторской задолженности и направление их на расширение деятельности.
Следовательно, основным из прибыльных источников дохода и
основного направления повышения уровня платежеспособности является
рациональное управление дебиторской задолженности.
Для начала проанализируем динамику дебиторской задолженности.
Результаты анализа сведем в таблицу 12.
Таблица 12 - А нализ динам ики дебиторской задолж енности
ООО «РТК»
Показатели
2015 2016
2017
Абсолютное Темп роста,
год год год отклонение,
(тыс. руб.)
(в %)
63