54
задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для
достижения заданного уровня финансовой устойчивости. К приемам
управления дебиторской задолженностью относят: учет заказов, оформление
счетов и установление характера дебиторской задолженности. В нашем случае
с учетом особенностей деятельности является политика скидок с учетом
предварительной оплаты.
Она позволит ООО «ЖБИ» не только высвободить дополнительные
средства, но и заинтересовать заказчиков, предоставляя скидки в случае оплаты
счета в течение дополнительно оговоренного периода. Для ООО «ЖБИ»
предоставление скидки это высвобождение денежных средств, замороженных в
дебиторской задолженности и направление их на расширение деятельности.
Следовательно, основным из прибыльных источников дохода и
основного направления повышения уровня платежеспособности является
рациональное управление расчетами с покупателями и заказчиками.
Пути решения выявленных проблем в ходе проведенного анализа
финансовых результатов ООО «ЖБИ» выстроим в следующей
последовательности:
- разработка рациональной системы скидок на товарный бетон, СМР и
транспортные услуги;
- разработка системы планирования и прогнозирования денежных
средств, с целью обеспечения покрытия текущих обязательств;
- обоснование принятия дополнительного заказа на строительство и
оценка виляния на финансовый результат.
Мероприятия по эффективному управлению дебиторской
задолженностью позволят ООО «ЖБИ» высвободить свободные денежные
средства для покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Для того, что предложить мероприятия по эффективному управлению
дебиторской задолженностью для ООО «ЖБИ» необходимо наиболее детально
изучить ее состав и динамику. Далее проанализируем динамику дебиторской
задолженности. Результаты анализа сведем в таблицу 15.
55
Таблица 15
Анализ динамики дебиторской задолженности ООО «ЖБИ»
за период 2015-2017 г.г
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительно
е отклонение,
%
2016 к
2015
2017 к
2016
2016/
2015
2017/
2016
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
всего тыс.руб.,
в том числе
38284
32973
28784
-5311
-4189
86,1
87,2
покупатели и
заказчики
29433
27678
21654
-1755
-6024
94
78
авансы
выданные
8851
5295
7130
-3556
1835
59,8
134,7
По данным таблицы 15 отметим следующие изменения.
В целом величина дебиторской задолженности в 2016 году по
сравнению с 2015 годом снизилась на 13,9 %, что в абсолютном изменении
составило 5311 тыс. руб. Величина дебиторской задолженности в 2017 году по
сравнению с 2016 году снизилась на 12,8 %, что в абсолютном изменении
составило 4189 тыс. руб.
Величина задолженности покупателей и заказчиков за 2016 год в
сравнении с 2015 годом снизилась на 4 %, а в 2017 году снизилась на 22 %.
Авансы, выданные за анализируемый период времени снизились в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 40,2 %, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом
увеличились на 34,7 %.
В целом величина дебиторской задолженности на конец 2017 года
уменьшается, что связано с погашением задолженности дебиторами, однако ее
величина по прежнему остается наибольшей в оборотных средствах
предприятия.
Далее проведем структурный анализ дебиторской задолженности.
Результаты структурного анализа дебиторской задолженности ООО «ЖБИ»
представим в таблице 16.
56
Таблица 16
Анализ структуры дебиторской задолженности ООО «ЖБИ»
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Относительное
отклонение, %
2016/
2015
2017/
2016
Краткосрочная дебиторская
задолженность всего тыс.руб.,
в том числе
100
100
100
-
-
покупатели и заказчики
76,8
83,9
75,2
7,1
-8,7
авансы выданные
23,2
16,1
24,8
-7,1
-8,7
Судя по данным таблицы 16 можно отметить следующее. Наибольшую
долю в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность
покупателей и заказчиков: 76,8 %, 83,9 %, 75,2 % соответственно.
Наименьшую долю в структуре дебиторской задолженности на
протяжении анализируемого периода занимают авансы выданные: 23,2 %, 16,1
%, 24,8 %.
Стоит отметить, что рост дебиторской задолженности приводит к тому,
что в ООО «ЖБИ» образуется недостаток собственного капитала для
обеспечения деятельности собственными источниками финансирования. Таким
образом, основные направления мероприятий по улучшению деятельности в
ООО «ЖБИ» должны быть направлены на сокращение дебиторской и
кредиторской задолженности и роста прибыли. Рассмотрим исходные данные
для расчетов, касающихся предоставления скидки в отношении дебиторской
задолженности покупателей, исходя из условий, приведенных в таблице 17.
При расчетах в качестве исходной базы показателей рассмотрим данные
по дебиторской задолженности за последний анализируемый период.
Таблица 17
Данные для расчета системы предоставления скидки
Показатель
Величина
показателя
1
2
Величина дебиторской задолженности,
тыс. руб.
28784
57
Продолжение таблицы 17
1
2
Среднегодовая стоимость дебиторской
задолженности, тыс. руб.
30878,5
Доля сомнительной дебиторской
задолженности, %
0
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, раз
1,25 (125 %)
Период оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
292
Выручка от реализации, тыс. руб.
38727
Банковский процент по кредиту, %
22
Договорный срок оплаты, дни
180
По оценкам ООО «ЖБИ», введение скидки в цене в размере 25 % привело
бы к сокращению периода инкассации дебиторской задолженности. Определим
эффективность данного мероприятия и определим, насколько снизится прибыль
ООО «ЖБИ» в результате предоставления скидки.
Расчеты наглядно представим в таблице 18.
Таблица 18
Расчет прибыли ООО «ЖБИ» от предоставления скидки на
товарный бетон и транспортные услуги
В тыс. руб.
Показатель
Реализация товарного
бетона и
транспортных услуг
без скидки
Реализация товарного
бетона и транспортных
услуг со скидкой
1
2
3
Выручка, тыс. руб.
38727
48409
Себестоимость, тыс. руб.
36171
36171
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
48
48
Прибыль, тыс. руб.
2508
12190
По результатам проведенных расчетов в результате использования
системы скидок размер прибыли организации увеличится на 9682 тыс.руб.
Вторым направлением по улучшению финансового результата
деятельности ООО «ЖБИ» послужит финансового прогнозирования в расчетах
с заказчиками и планирование денежных поступлений от них. В качестве
планирования дебиторской задолженности и платежей денежных средств
58
предлагается использовать систему прогнозирования финансового цикла путем
расчета коэффициента инкассации. Этот расчет позволит ООО «ЖБИ» выявить
пути сокращения неплатежей заказчиков и тем, самым увеличить прибыль
организации.
При планировании финансовых платежей ООО «ЖБИ» должно будет
отслеживать длительность финансового цикла и при необходимости
корректировать его период за счет изменения условий заключенных договоров
с покупателями и поставщиками.
В рамках планирования дебиторской задолженности можно
целесообразно использовать расчет коэффициентов инкассации, который
заключается в определении доли выручки, которая оплачивается
контрагентами, то есть инкассируется за определенный период.
Для этого воспользуемся данными текущего бухгалтерского учета, и
используем разбивку выручки по месяцам.
Далее в таблице 19 проведем анализ фактических данных текущего
бухгалтерского учета за 2017 год.
Таблица 19
Расчет коэффициентов инкассации дебиторской
задолженности по данным текущего бухгалтерского учета
ООО «ЖБИ» за 2017 год
Месяц
Фактическая
выручка,
тыс. руб.
Объем поступлений от покупателей товарного
бетона, тыс. руб.
Прошлый
месяц
Текущий
месяц
Следующий
месяц
Второй
месяц за
текущим
1
2
3
4
5
6
01
1621
206
368
875
172
02
2753
656
789
548
760
03
1754
307
567
189
691
04
1979
532
678
236
533
05
2185
376
543
584
682
06
1406
956
321
56
73
07
4543
1993
1876
603
71
59
Продолжение таблицы 19
1
2
3
4
5
6
08
3786
1327
789
423
1247
09
5234
1256
1234
1974
770
10
6789
1765
1843
2003
1178
11
3402
567
906
842
1087
12
3726
867
901
968
990
Итого
38 728
10808
10815
9301
7804
Доля, %
27,9
27,9
24,0
20,2
Таким образом, по данным таблицы 19 видно, что коэффициент
инкассации по дебиторской задолженности составил по данным текущего
бухгалтерского расчета 27,9%, 27,9 %, 24% и 20,2% соответственно.
Таким образом, зная значения коэффициентов инкассации, ООО «ЖБИ»
сможет рассчитать прогнозный объем дебиторской задолженности на
основании плановых данных о выручке от реализации.
Итоговый коэффициент инкассации по данным расчетов составит 5,6 %.
Плановые показатели выручки и себестоимости рассчитаем исходя из
среднегодового роста этих показателей:
- плановая выручка: 38728 тыс. руб. + 5,6 % = 40897 тыс. руб.
Таким образом, общая величина плановой прибыли от продаж при этом
составит:
40897 – 36171 – 48 = 4678 тыс. руб.
Полученная величина превышает фактическое значение прибыли от
продаж на 2170 тыс. руб.
Следовательно, все предложенные методики управления дебиторской
задолженностью позволит ООО «ЖБИ» своевременно прогнозировать и
контролировать своих покупателей и тем самым позволит увеличить свой
финансовый результат и рентабельность деятельности.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Важнейшей составной частью информации о финансовом положении
организации являются данные о формировании прибыли, возникающей в
процессе хозяйственной деятельности организаций.
В выпускной квалификационной работе изложены теоретические и
практические вопросы, касающиеся учета и анализа финансовых результатов и
направлений их максимизации.
В первой главе были освещены вопросы качающиеся сущности
финансовых результатов, порядка учета и анализа.
Во второй главе выпускной работы были изложены результаты оценки
организационно-экономической характеристики предприятия. Объектом
исследования послужило ООО «ЖБИ».
Основными видами деятельности в соответствии с Уставом общества
являются: производство товарного бетона, выполнение СМР и оказание
транспортных услуг.
Анализ основных экономических показателей показал следующее.
Выручка от производства бетона, оказания транспортных услуг и
осуществления строительно-монтажных работ за анализируемый период
изменилась: в 2016 году по сравнению с 2015 годом ее величина снизилась на
4,3 %, что в абсолютных единицах составило 1259 тыс. руб., на конец 2017 года
ее величина увеличилась на 39,6 %, что в абсолютных единицах составило
10981 тыс. руб. Данная тенденция положительно характеризует деятельность
ООО «ЖБИ», так как величина выручки на конец анализируемого периода
было получено достаточно для покрытия расходов.
Себестоимость производства выполненных работ за 2016 год снизилась
на 8,8 %, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом ее рост составил 40,8 %, что
в абсолютном выражении составило 10483 тыс. руб.
Стоит отметить, что рост себестоимости объясняется изменение курса
иностранных валют, что сказалось на повышении таможенных пошлин, на
61
возимое сырье, а так же возросла стоимость комплектующих и
вспомогательных материалов для осуществления строительно-монтажных
работ.
Валовая прибыль в 2016 году резко увеличилась на 146,8 %, а в 2017
году рост по данной статье составил 24,2 %, что в абсолютном выражении
составило 1224 тыс. руб.
Прибыль от продаж в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась
на 155,6 88 %, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом рост прибыли от
продаж составил 25,1 %. С ростом прибыли до налогообложения наблюдается
рост чистой прибыли в 2016 году 76 %, а в 2017 году по сравнению с 2016
годом 29 %.
Величина среднесписочной численности работников за анализируемый
период не изменилась. Среднесписочная численность в 2016 году увеличилась
на 12 % по сравнению с 2015 годом, а в 2017 году наблюдается снижение
численности на 5,4 % по сравнению с 2016 годом.
Текущая ликвидность предприятия на конец отчетного периода
увеличилась, значение данного показателя находится ниже нормативного
значения, что говорит о том, что предприятие не обладает достаточным
объемом собственных оборотных средств для покрытия текущих обязательств.
Что касается рентабельности, то за анализируемый период наблюдается
снижение рентабельности продаж и производства, причиной этого послужил
рост себестоимости ООО «ЖБИ».
Но, несмотря на снижение, показатели рентабельности за
анализируемый период имеют положительные значения, что говорит о том, что
деятельность предприятия остается эффективной.
Кроме того во второй главе был исследован порядок ведения учета
финансовых результатов в ООО «ЖБИ». Показатели отчета о финансовых
результатах ООО «ЖБИ» формируются на основе данных бухгалтерского учета
финансовых результатов.
Учет финансовых результатов от основной деятельности в ООО «ЖБИ»
62
осуществляется на счете продажи. Полученным доходом ООО «ЖБИ» является
выручка, полученная от производства и реализации товарного бетона и его
транспортировки.
Прочие доходы и расходы, включаемые в финансовый результат ООО
«ЖБИ», отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на
счете прочие доходы и расходы путем развернутого отражения отдельных
видов доходов и расходов в течение отчетного периода.
Конечный финансовый результат в ООО «ЖБИ» складывается из
финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих
доходов и расходов. Синтетический учет прибылей и убытков ведется на счете
прибыли и убытки.
В третьей главе выпускной работы был проведен анализ финансовых
результатов.
В целом подводя итог анализа показателей финансовых результатов
деятельности ООО «ЖБИ» стоит отметить, что рост выручки и доходов
покрывает рост себестоимости, в основном это связано с тем, что в связи с
ростом стоимости тарифов на ГСМ и строительное сырье, предприятие смогло
обоснованно поднять цены на предоставляемую продукцию и услуги.
Судя по результатам анализа видно, что в течение анализируемого
периода показатели рентабельности продаж и производства снижаются. Однако
рентабельность основной деятельности увеличивается, что говорит об
эффективности деятельности ООО «ЖБИ».
Таким образом, проведя анализ показателей финансовых результатов, у
организации наметилась существенная проблема - рост себестоимости и прочих
расходов вследствие кризиса в строительстве и роста неплатежей заказчиков,
что впоследствии может привести к снижению эффективности деятельности
организации в целом.
По результатам были сделаны выводы и предложены основные
мероприятия по совершенствованию порядка учета финансовых результатов и
по увеличению прибыли ООО «ЖБИ».
63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
№ 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая
система ГАРАНТ-аэро.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 02.02.2018) [Электронный ресурс]. –
Справочно-правовая система ГАРАНТ-аэро.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от
06.12.2011 № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система
ГАРАНТ-аэро.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,
утверждено приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34 н ( в ред. приказа МФ РФ от
24.03.2007 г. № 31 н) [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система
ГАРАНТ-аэро.
5. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика
организации», утвержденное приказом Минфина России от 09.12.2008 № 60н.
[Электронный ресурс]. – Справочно-правовая система ГАРАНТ-аэро.
6. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н.
(с последующими изм. и доп.) [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая
система Консультант плюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»,
утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. (с
последующими изм. и доп.) [Электронный ресурс]. – Справочно-правовая
система ГАРАНТ-аэро.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены
приказом Минфина от 31.10.2000 г. №94н с изменениями и дополнениями,
внесенными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 г. №38н) // [Электронный