56
Диаграмма 5
Ниже находятся три показателя рентабельности использования
вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Таблица 23
Показателя рентабельности
Показатель
рентабельности
Значение
показателя
за 2018 г.,
%
Расчет показателя
Рентабельность
собственного капитала
0,8
????????
Рентабельность активов
0,6
????????
Прибыль на
задействованный капитал
23,9
????????
0
5
10
15
20
25
Рентабельность продаж Рентабельность продаж по
прибыли до процентов к
уплате и налога (EBIT)
Рентабельность продаж по
чистой прибыли
Динамика показателей рентабельности
продаж
2017 г.
2018 г.
57
Продолжение таблица 23
Показатель
рентабельности
Значение
показателя
за 2018 г.,
%
Расчет показателя
Рентабельность
производственных
фондов
368,9
????????
Фондоотдача, коэф.
28,9
????????
За рассматриваемый 2018 год каждый рубль собственного капитала
предприятия обеспечил 0,008 рублей чистой прибыли.
А рентабельность активов за данный период имеет значение 0,6%, что
существенно не укладывается в норматив.
Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости).
В следующей таблице представлены показатели оборачиваемости ряда
активов, которые характеризуют скорость возврата авансированных денежных
средств направленных на осуществление предпринимательской деятельности,
также рассчитаны показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
при расчете с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 24
Показатели оборачиваемости
Показатель оборачиваемости
(дн.)
Значение
в днях за
2018 г.
Коэф.
2018 г.
Оборачиваемость
оборотных средств
????????
65
5,6
Оборачиваемость
запасов
????????
6
60,4
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
????????
44
8,3
58
Продолжение таблица 24
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
????????
4
82,9
Оборачиваемость
активов
????????
78
4,7
Оборачиваемость
собственного
капитала
????????
55
6,6
Оборачиваемость активов. Из данных таблицы за 2018 год видно то, что
предприятие получает выручку, которая равна сумме всех имеющихся активов
за 78 календарных дней. Так же необходимо 6 календарных дней для того
чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-
производственных запасов.
Выводы по результатам анализа.
Таблица 25
Оценка ключевых показателей
Хорошее значение
Неудовлетворительное значение
- Оптимальная доля собственного
капитала (62%).
- За рассматриваемый период 2018 год
происходило увеличение чистых
активов, а чистые активы превышают
уставной капитал .
- На последний день анализируемого
периода коэф. обеспеченности
собственными оборотными средствами
составил 0,57, что характеризует его
как соответствующие нормальному.
- Нормальному значению соответствуют
следующие коэффициенты:
1. Текущей ликвидности
2. Быстрой ликвидности
3. Абсолютной ликвидности
- За последний год отмечается низкая
рентабельность активов 0,6%.
- Динамика рентабельности продаж
отрицательная (упала на 2,9% за
аналогичный период).
- Собственный капитал относительно
общего изменения активов предприятия
изменился в отрицательную сторону.
- Ниже нормы оказался коэф. покрытия
инвестиций.
- Произошло значительное падение
прибыли до процентов к уплате и
налогообложения на рубль выручки
предприятия.
59
Продолжение таблица 25
Хорошее значение
Неудовлетворительное значение
- Соотношение активов по степени
ликвидности и обязательств по сроку
погашения идеальное.
- По величине излишка собственных
оборотных средств абсолютная
финансовая устойчивость.
Положительные показатели:
- За 2018 год была получена прибыль от продаж в размере 8143 тысячи
рублей, но мы можем видеть отрицательную динамику по сравнению с
аналогичным периодом 2017 года на -428 тысячи рублей.
- За последний год прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
55 тысяч рублей.
Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.
Итоговый рейтинг финансового состояния ООО «ГАЛС» А (хорошее)
предоставлен в приложении 2.
Был проведен финансовый анализ предприятия ООО «ГАЛС», и были
получены следующие результаты:
- финансовое положение +1,5 АА (очень хорошее положение)
- результаты деятельности за 2018 год +0,23 ВВ (нормальные
результаты)
Исходя из этих данных, рассчитываем итоговую рейтинговую оценку
финансового состояния предприятия и присваиваем ему оценку А (хорошее).
Оценка «А» свидетельствует тому, что данное предприятие имеет
хорошее финансовое состояние, способно отвечать по своим обязательствам в
краткосрочной перспективе. Данная оценка присваивается предприятиям,
которых относят к категории заемщиков, то есть данные организации могут
получить кредитные ресурсы без особого труда.
60
Определение неудовлетворительной структуры баланса.
Таблица 26
Определение неудовлетворительной структуры баланса
Показатель
Значение показателя
Измене-
ние
(3-2)
Норматив-
ное
значение
Соответствие
фактического
значения
нормативно-
му на конец
периода
на начало
периода
31.12.2017
на конец
периода
31.12.2018
1.
Коэффициент
текущей
ликвидности
4,85
2,31
-2,54
2
соответствует
2.
Коэффициент
обеспечен-
ности
собственными
средствами
0,79
0,57
-0,22
0,1
соответствует
3.
Коэффициент
восстановле-
ния
платежеспо-
собности
x
0,84
x
1
не
соответствует
Первые два показателя на 31.12.2018 анализируемого периода находятся
в пределах допустимых норм. Так же в таблице рассчитан третий показатель
коэф. утраты платежеспособности. Значение данного коэф. равняется 0,84 при
сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух
коэф., он служит для оценки перспектив утраты организацией нормальной
структуры баланса, а данное значение коэф. вероятности утраты
платежеспособности считается нормальным.
Расчет рейтинговой оценки финансового состояния
Таблица 27
Рейтинговая оценка финансового состояния
Показатель
Вес
показателя
Оценка
Средняя
оценка
Оценка
с
учетом
веса
прошлое
Настоя-
щее
будущее
Показатели финансового положения организации
Коэффициент
автономии
0,25
+1
+2
-1
+1,3
+0,325
Продолжение таблица 27
61
Показатель
Вес
показателя
Оценка
Средняя
оценка
Оценка
с
учетом
веса
прошлое
Настоя-
щее
будущее
Показатели финансового положения организации
Соотношение
чистых активов и
уставного
капитала
0,1
+2
+2
+2
+2
+0,2
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
0,15
+2
+2
+2
+2
+0,3
Коэффициент
текущей (общей)
ликвидности
0,15
+2
+2
-2
+1,4
+0,21
Коэффициент
быстрой
(промежуточной)
ликвидности
0,2
+2
+2
-2
+1,4
+0,28
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,15
-1
+2
+2
+1,25
+0,188
Итого
1
Итоговая оценка:
+1,503
Показатели эффективности деятельности предприятия
Рентабельность
собственного
капитала
0,3
-1
-1
-1
-1
-0,3
Рентабельность
активов
0,2
-1
-1
-1
-1
-0,2
Рентабельность
продаж (по
валовой прибыли)
0,2
+2
+2
+2
+2
+0,4
Динамика выручки
0,1
+1
+1
+1
+1
+0,1
Оборачиваемость
оборотных средств
0,1
+1
+1
+1
+1
+0,1
Продолжение таблица 27
62
Показатель
Вес
показателя
Оценка
Средняя
оценка
Оценка
с
учетом
веса
прошлое
Настоя-
щее
будущее
Показатели эффективности деятельности предприятия
Соотношение
прибыли от
прочих операций
и выручки от
основной
деятельности
0,1
+2
+1
+1
+1,25
+0,125
Итого
1
Итоговая оценка:
+0,225
Можем рассчитать итоговую рейтинговую оценку финансового
состояния ООО «ГАЛС» (+1,503 )+(+0,225 )= +0,99 (А - хорошее)
Градации качественной оценки финансового состояния находятся в
приложении 3.
В приложении 4 предоставлена бухгалтерская (финансовая) отчетность
за 2018 год.
Вывод: Общество с ограниченной ответственностью «ГАЛС» является
юридическим лицом, имеет круглую печать. Общество создано для
осуществления хозяйственной деятельности, с целью извлечения прибыли.
Основным видом деятельности ООО «ГАЛС» является деятельность
внутреннего водного транспорта. Размер уставного капитала составил 10000
рублей.
Бухгалтерский учет ведется согласно учетной политике предприятия
структурным подразделением (бухгалтерией) с использованием программы ПО
ИНФИН-управление. Используются первичные учетные документы
(унифицированные формы), разработан график документооборота.
Результат финансового анализа показал оценку (А - хорошее).
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского
учета и анализа финансовых результатов ООО «ГАЛС»
63
3.1. Направления увеличения прибыли предприятия ООО «ГАЛС»
Предприятие ООО «ГАЛС» осуществляет перевозку людей,
автомобилей и грузов речным транспортом (паромами) через речку Кама из
города Оханска в Юго-Камск и наоборот. Люди едут на паромную переправу,
чтобы сократить время поездки и с комфортом переправиться на другой берег
реки. Путь в объезд по дороге к ближайшему большому городу (Пермь)
занимает около 2-3 часов, а через паромную переправу время в пути
сокращается в двое. Также благодаря работе паромной переправы идет
разгрузка трассы М-7. Поэтому данная переправа является объектом
стратегического назначения.
Дополнительным видом деятельности данного предприятия является:
- предоставление маневровых услуг;
- разработка гравийных и песчаных карьеров.
При проведении анализа финансовых показателей, выяснили, что чистая
прибыль с каждым годом уменьшается с 10568 тысяч рублей 2016 г. до 55
тысяч рублей 2018 года. Можем прогнозировать, что с такими тенденциями к
2019 году мы увидим чистый убыток. Данный показатель свидетельствует о
снижении рентабельности организации. Поэтому администрации ООО «ГАЛС»
необходимо предпринять ряд мер по улучшению эффективности работы, иначе
организация в ближайшее время может стать банкротом.
Из финансового анализа видно, что выручка по сравнению с прошлым
аналогичным периодом выросла на +4467 тысяч рублей и составила в 2018 году
45826 тысяч рублей. Рост выручки является положительной тенденцией, но не
главным показателем работы организации.
Но, несмотря на то, что мы видим увеличение выручки, происходит
увеличение расходов по обычным видам деятельности с 32788 тысяч рублей в
2017 году до 37683 тысячи рублей в 2018 году (+4895 тысяч рублей).
64
В 2018 году выручка выросла на +10,8% , а расходы по обычным видам
деятельности выросли на +14,9%. В общих изменениях можно увидеть, что
расходы по обоечным видам деятельности возрастают больше, чем выручка.
В данной ситуации можно найти только два решения данной проблемы:
- увеличение выручки;
- снижение расходов по обычным видам деятельности.
Увеличение выручки
Совсем недавно город Оханск участвовал в региональном конкурсе и
выиграл его. Теперь культурной столицей Пермского края будет наш город. Из
данной ситуации можно извлечь множество выгод.
Во-первых, с признанием города Оханска культурной столицей
Пермского края резко увеличится число приезжающих туристов. Большая часть
из которых будет пользоваться услугами паромной переправы. То есть нагрузка
на паромную переправу увеличиться, и тем самым увеличится и прибыль, но
это все произойдет в будущем. В 2018 году тарифы на перевозку
автотранспорта и пассажиров на переправе «ОХАНСК-Ю.КАМСКИЙ-
ОХАНСК» увеличились на 15-30% в зависимости от категории транспортного
средства. В связи с этим людям стало выгоднее ездить в объезд, и объем
перевозимого транспорта на паромной переправе сократился вдвое. Чтобы
увеличить прибыль нам нужно увеличить объем перевозимого транспорта на
переправе, а значит нужно снизить тарифы и рассчитаться по какой
максимальной цене для предприятия людям станет выгодно пользоваться
услугами данной фирмы.
Во-вторых, на данный момент чтобы соответствовать своему новому
статусу в городе Оханске разворачивают масштабную стройку. Уже начали
строиться две базы отдыха для туристов и впереди еще множество объектов.
Разработкой гравийных и песчаных карьеров в Оханском округе занимается
только предприятие ООО «ГАЛС», значит, данное предприятие станет главным
поставщиком гравия и песка на все стройки в городе Оханске. Для получения
65
большей выручки необходимо поднять цену на гравий и песок на 10%. Данный
подъем цен не значителен так как ближайший поставщик находится за 122км от
города Оханска, а затраты на бензин значительно превысят данный подъем цен
на гравий, так же поездки за 122 км в одну сторону и столько же обратно
значительно затормозят стройку. Поэтому заказчики будут вынуждены
сотрудничать с фирмой ООО«ГАЛС» и не так значительно заметят подъём цен.
Снижение расходов по обычным видам деятельности
У предприятия ООО«ГАЛС» есть в собственности имущество:
Теплоход РТ-355, Баржа №3317, Баржа №3346, Баржа №3360, Плавкран ПК-54,
Погрузчик фронтальный, Баржа №5206, Баржа-площадка №3339, Буксир-
толкач РТ-364 и др. Все эти транспортные средства нужно ремонтировать раз в
пять лет. В этом году осуществлялся ремонт теплохода Рейдовый-13. У данного
теплохода было заменено 30% корпуса, а старое железо и обрезки от нового
были списаны и вывезены на свалку. Необходимо заменённое железо сдавать в
места переработки лома цветных и черных металлов. Тем самым часть
денежных средств вернется обратно на предприятие.
Выше говорилось о снижении тарифов на перевозку автотранспорта и
пассажиров на переправе «ОХАНСК-Ю.КАМСКИЙ-ОХАНСК».
Преобладающий автотранспорт на паромной переправе: легковые
машины с массой без нагрузки менее 1500 кг. (согласно свидетельства о
регистрации транспортного средства); легковые машины с массой без нагрузки
свыше 1500 кг(согласно свидетельства о регистрации транспортного средства).
Рассмотрим данные наименования в таблице 28 тарифов за 2017-2018 годов.
Таблица 28
Цены на выбранные наименования за 2017-2018 годов
Наименование
2017г.
руб.
2018г.
руб.
легковые машины с массой без нагрузки менее 1500 кг.
(согласно свидетельства о регистрации транспортного
средства)
250
300
легковые машины с массой без нагрузки свыше 1500
кг(согласно свидетельства о регистрации транспортного
средства)
300
350