36
Рентабельность собственного капитала дает возможность
проанализировать эффективность будущих капиталовложений. Это интересно
как владельцу фирмы, так и инвестору.
(5)
При необходимости умножаем на 100% и получаем значение в процентах.
Так же есть более точная формула:
????
????
????
????
????
????
(6)
Рентабельность собственного капитала (Формула Дюпона)= (7)
Возможность проанализировать прибыль в общем объеме выручки
предприятия предоставлена на основе коэффициента рентабельности продаж.
(8)
где валовая прибыль определяется как разница между выручкой и
себестоимостью продаж.
(9)
Вывод: В финансовой отчетности существует система показателей,
которые оказываю существенное влияние на характеристики бизнеса. С
помощью данных показателей можно оценить способность организации в
обеспечении роста собственного капитала, проанализировать динамику
рентабельности продаж, а также выявить факторы которые изменяют данные
показателей.
Положительный финансовый результат – прибыль.
Отрицательный финансовый результат – убыток.
37
На учет и состав финансовых результатов оказывают большое внимание
широкий перечень нормативных актов. Степень значимости нормативных актов
определяется уровнем конкретно взятого документа. Было рассмотрено четыре
уровня.
Так же были рассмотрены модели проведения финансового анализа,
модели разные (хотя и есть сходства) и для проведения анализа конкретной
компании, необходимо посмотреть на его особенности функционирования, на
его цели, которые нужно достигнуть. Самый лучший вариант проведения
финансового анализа, это объединение методик.
38
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и анализа
финансовых результатов на примере ООО «ГАЛС»
2.1. Финансово-экономическая характеристика
В данной выпускной квалификационной работе рассматриваемым
предприятием является ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГАЛС» (ООО «ГАЛС»).
Дата регистрации: 29 ноября 2002 года.
Место регистрации: МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 17 ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ 614070 ПЕРМСКИЙ
КРАЙ, ГОРОД ПЕРМЬ, УЛ ГАГАРИНА, 44.
Место нахождения предприятия (адрес): 618100, КРАЙ ПЕРМСКИЙ,
ГОРОД ОХАНСК, ул. НАБЕРЕЖНАЯ, дом 15Б.
Наименование основного вида деятельности рассматриваемого
предприятия: ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВНУТРЕННЕГО ВОДНОГО ТРАНСПОРТА.
Дата присвоения ОГРН: 29.11.2002
ОГРН – 1025902282911
Дата постановки на учет в налоговом органе: 28.12.2004
Наименование налогового органа: МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ
ИНН - 5946004810
КПП - 594701001
Директор ООО «ГАЛС» - ЗАВЬЯЛОВ АНАТОЛИЙ ВИТАЛЬЕВИЧ
(имеет право без доверенности действовать от имени юридического лица).
Уставной капитал составил – 10000 рублей.
Учредителями данного общества являются три физических лица.
1. Фамилия: ЗАВЬЯЛОВ
Имя: АНАТОЛИЙ
Отчество: ВИТАЛЬЕВИЧ
ИНН: 594600032179
Размер вклада в уставной капитал: 3400.0000
39
2. Фамилия: КАСЬКОВ
Имя: НИКОЛАЙ
Отчество: СТЕПАНОВИЧ
ИНН: 592000682767
Размер вклада в уставной капитал: 3300.0000
3. Фамилия: ШИРОБОКОВ
Имя: ГЕОРГИЙ
Отчество: СЕРГЕЕВИЧ
ИНН: 592000682510
Размер вклада в уставной капитал: 3300.0000
Основная цель деятельности коммерческой организации – извлечение
прибыли, удовлетворение потребительского спроса и новых рабочих мест (в
таблице 9 предоставлена организационная структура предприятия).
Численность рабочих ООО «ГАЛС» составляет 41 человек.
Таблица 9
Организационная структура предприятия
Подразделение
Должность
Количество
человек
Администрация
Директор
1
Зам. директора по транспортной безопасности
1
Зам. директора по общим вопросам с
возложением обязанностей специалиста по
охране труда
1
Зам. директора по техническим вопросам с
возложение обязанностей начальника ОТК и
дефектоскописта-ответственный по СУБ
1
Бухгалтер
2
Секретарь-руководитель кадровой службы
1
Начальник переправы
1
Юрист
1
40
Продолжение таблица 9
Подразделение
Должность
Количество
человек
Администрация
Тракторист-машинист
1
Охранник
1
Дворник
1
Теплоход РТ-355
Капитан-механик
1
Механик- 1 штурман
1
Сменный капитан – сменный механик
1
Моторист - рулевой
3
Теплоход РТ-364
Капитан – сменный механик
1
Механик – сменный капитан
1
Сменный капитан- сменный механик
1
Моторист-рулевой
3
Теплоход
Рейдовый - 13
Капитан- сменный механик
1
Механик – сменный капитан
1
Сменный капитан – сменный механик
1
Моторист - рулевой
3
Матрос
1
ПК-54
Старший сменный крановщик
1
Старший крановщик
1
Крановщик
6
Повар
1
Матрос
1
Всего:
41
Численность работников предприятия составляет 41 человек.
У рассматриваемого предприятия имеются все необходимые лицензии.
ООО «ГАЛС» имеет расчетные счета и другие счета в кредитных учреждениях,
предприятие является юридическим лицом.
У предприятия есть в собственности имущество, которое учитывается на
его самостоятельном балансе. Данное имущество образуется от вкладов
учредителей и доходов от деятельности организации: Теплоход РТ-355, Баржа
№3317, Баржа №3346, Баржа №3360, Плавкран ПК-54, Погрузчик
фронтальный, Баржа №5206, Баржа-площадка №3339, Буксир-толкач РТ-364 и
др.
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВНУТРЕННЕГО ВОДНОГО ПАССАЖИРСКОГО
ТРАНСПОРТА
1. Перевозка пассажиров или грузов по воде, осуществляемая по
41
расписанию.
2. Деятельность судов буксировщиков, занятых методом толкания,
паромов.
Таблица 10
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «ГАЛС»
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темпы роста,%
2017г
от
2016г
2018г
от
2017г
2017
к
2016
2018
к
2017
2018
к
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Выручка тыс. руб.
46660
41359
45826
-5301
+4467
-11,4
+10,8
-1,7
Расходы по
обычным видам
деятельности тыс.
руб.
34587
32788
37683
-1799
+4895
-5,2
+14,9
8,9
Прибыль (убыток)
от продаж
12073
8571
8143
-3502
-428
-29
-5
-32,5
Среднесписочная
численность
работников, чел.
41
41
41
0
0
0
0
0
EBIT
12185
6804
1656
-5381
-5148
-44,2
-75,7
-86,4
Проценты к
уплате
304
309
-91
+5
-91
+5
-29,4
-129
Чистая прибыль
10568
5224
-5169
-5344
-5169
-50,6
-98,9
-148
Рентабельность
продаж
25,9
20,7
17,8
-5,2
-2,9
-19,9
-14,3
-31,2
Рентабельность
продаж по EBIT
26,1
16,5
3,6
-9,6
-12,9
-37
-78
-86,2
Рентабельность
продаж по чистой
прибыли
22,6
12,6
0,1
-10
-12,5
-44,2
-99
-99,5
По сравнению с 2017 годом выручка выросла на +4467, но если сравнить
с 2016 годом, то увидим что выручка меньше на -834 тысячи рублей.
С каждым годом сокращается прибыль от продаж с 12073 тыс. руб. в
2016 году до 8143 тыс. рублей в 2018 году.
Так же наблюдаем, сильное падение чистой прибыли.
2.2. Бухгалтерский учет финансовых результатов на предприятии
Учетная политика для целей бухгалтерского учета предприятия ООО
«ГАЛС» была утверждена 31. 12. 2015 года.
42
Элементы и принципы учетной политики:
1. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией возглавляемой главным
бухгалтером В. С. Коробковым.
24
2. Для ведения бухгалтерского учета используется автоматизированная
программа ИНФИН – управление.
3. Унифицированные формы используются в качестве первичных учетных
документов, так же используются самостоятельно разработанные формы.
4. Директор фирмы и главный бухгалтер имеют право подписи первичных
учетных документов.
5. Ведение бухгалтерского учета происходит с использованием регистров
бухгалтерского учета.
6. Перед составление годового баланса раз в год проводится
инвентаризация имущества.
7. Не производится переоценка основных средств.
8. Календарный месяц является отчетным периодом составления
промежуточной бухгалтерской отчетности.
9. Начисление амортизации происходит линейным способом.
10. Если стоимость основного средства не превышает 40 тысяч рублей, то
оно учитывается в составе материально-производственных запасов.
11. Не производятся отчисления в резерв по сомнительным долгам, также не
производятся отчисления в резерв на оплату отпусков.
12. Номенклатурный номер материального запаса - единица учета
материально-производственных запасов.
13. Расходы организации отёчного периода включают затраты на текущий
и капитальный ремонт имущества.
14. При выбытии оценка ГСМ происходит по средней себестоимости.
15. ГСМ определяется по данным о пробеге автомобиля в соответствии с
24
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при- быль организации» ПБУ 18/02
утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации №114н от 19.11.2002 // Консультант
плюс
43
маркой автомобиля.
16. Директор утверждает график документооборота, а главный бухгалтер
следит за соблюдение графика.
17. Отражение приобретаемых материальных запасов происходит по
фактической себестоимости.
18. В течение месяца все расходы отражаются на счете 20, а по его
окончанию списываются в дебет счета 90.
19. По возвращению из командировки сотрудник должен предоставить в
течении трех дней авансовый отчет по потраченной сумме.
20. По мере появления разницы обусловленной различиями в ведении
бухгалтерского и налогового учета отражаются на счетах бухгалтерского
учета.
21. Формы бухгалтерского баланса и отчет о финансовых результатах
применяются для составления промежуточной и годовой бухгалтерской
отчетности.
Бухгалтерский учет финансовых результатов осуществляется при
помощи счетов 90, 99.
На предприятии ООО «ГАЛС» к счету 90 открыт субсчет 90.01
Сумма выручки от продаж отражается по кредиту субсчета 90.01 и
дебету счета 62.01. Одновременно себестоимость оказанных услуг списывается
с кредита счета 20 в дебит субсчета 90.01 Начисления по оказанным услугам
суммы НДС отражают по дебету счета 90.01 и кредиту счета 68. Данные
операции предоставлены в таблице 11.
Таблица 11
Операции со счетом 90
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Списана себестоимость оказанных услуг
90.01
20
Начислен НДС по реализованным активам
90.01
68
Отражена выручка за оказания услуг
62.01
90.01
Касса
50.01
90.01
Реализация товара
90.01
41.01
Отражен финансовый результат (прибыль)
90.01
99
44
Все операции по оказанию услуг оформляются соответствующими
первичными документами.
Таблица 12
Анализ субсчета 90.01
С 1 октября 2018 г. по 31 декабря 2018 г.
На начало
Дт+ -Кт
обороты
На конец
Дт+ -Кт
Корр.
счета
дебет
кредит
-34100626.00
5489809
5001
6235152.10
6201
627750
4101
37489171.73
2000
7708665.37
9900
0.00
34100626.00
45825587.10
11724961.10
0.00
0.00
Дт
Кт
Все записи по данному счету производятся накопительно в течение
отчетного года.
Со счета 90.01 средства ежемесячно списываются на счет 99.
В таблице 13 предоставлены операции со счетом 99.
Таблица 13
Операции со счетом 99
Содержание операции
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
Определен и списан финансовый результат от обычной
деятельности (прибыль)
90.01
99
Определен и списан финансовый результат по
процентам (убыток)
99
90.01
Определен и списан финансовый результат от прочей
деятельности (прибыль)
90.01
99
Начислен налог на прибыль
99
68
Определен и списан общий финансовый результат
деятельности предприятия (прибыль)
99
84
Размер остатка свободных средств организации на счете 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» является результатом года
для распределения. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» ведется по направлениям использования
средств.
В таблице 14 предоставлена краткая оборотная ведомость по счету 99.
45
Таблица 14
Краткая оборотная ведомость по счету 99
С 1 октября 2018 г. по 31 декабря 2018 г.
Наименование
На начало
Дт+ -Кт
обороты
На конец
Дт+ -Кт
дебет
кредит
Прибыль от
реализации
-19516496.55
27225161.92
7708665.37
Налог на прибыль
-15913.00
15913.00
Убыток от
реализации
880277.25
-880277.25
Результат от прочих
доходов
1623949.81
-1623949.81
Благотворительная
помощь
415500.00
-415500.00
Единый налог 6%
8244315.23
-8244315.23
Внереализационный
доход
-2974909.61
3015311.81
40402.20
Списание
просроченных
задолженностей
3506195.91
-3506195.91
Дт
Кт
22670238.20
22507319.16
7586148.53
7749067.57
0.00
0.00
Со счета 99 средства списываются на счет 84 нераспределенная
прибыль.
Выходит, если предприятие по итогам года получило выручку, то
делается такая проводка:
Дебет99 Кредит84 - списана чистая прибыль отчетного года, а если
предприятие получило убыток, тогда делается проводка;
Дебет84 Кредит99 - списан убыток отчетного года.
Краткий оборотный баланс за март предоставлен в приложении 1.
2.3. Анализ финансовых результатов ООО «ГАЛС»
Анализ финансового положения и эффективности деятельности
ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГАЛС» С
01.01.2018 по 31.12.2018.
Анализ финансового положения