67
1
Сумма, уменьшающая расходы предприятия по
налогам (п.10 + п.14)
254 194,40
1
Итого: Затраты предприятия при кредитной схеме
(п.3 + п.9 + п.11 – п.15)
999 583,60
2
2
ЛИЗИНГ
1
Сумма всех платежей по договору лизинга
1 364 542,00
1
НДС к зачету с сумм лизинговых платежей
208 150,00
1
Сумма уменьшения налогооблагаемой базы по
налогу на прибыль (п.17 – п.18)
1 156 392,00
2
Экономия по налогу на прибыль (п.19 х 0,20)
231 278,40
2
Сумма, уменьшающая расходы предприятия по
налогам (п.18 + п.20)
439 428,40
2
Итого: Затраты предприятия при схеме лизинга
(п.17 – п.21)
925 113,60
Экономия при схеме лизинга (п.16 – п.22)
74 470,00
Экономия при схеме лизинга в %
7,45 %
Далее проведем анализ налоговых преимуществ в части расчета налогов
при приобретении оборудования за счет кредитных средств (исследуемый срок
- 3 года):
Погашение тела кредита: 1 000 000,00 рублей.
Начисленные проценты: 208 255,00 рублей.
Налог на имущество предприятия за исследуемый срок: 45 523,00
рублей.
За исследуемый период сумма начисленной амортизации составит:
254 484,00 рублей.
68
Сумма начисленных процентов по кредиту, начисленного налога на
имущество предприятия и начисленной амортизации на данное оборудование
уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и составляет:
481 257,00 руб.
Таким образом, экономия по налогу на прибыль составит: 96 251,40
рублей, а в сумме с НДС экономия средств нашего предприятия по налогам
составит 254 194,40 рублей.
Расходы предприятия при кредитной схеме приобретения оборудование
складываются из суммы авансового платежа из собственных средств, суммы
тела кредита и начисленных процентов за весь срок пользования кредитом,
налога на имущество предприятия за исследуемый срок, за минусом величины
экономии средств предприятия по налогам. При использовании кредитной
схемы расходы предприятия составят: 999 583,60 рублей.
Далее проведем анализ налоговых преимуществ в части расчета налогов
при приобретении оборудования в лизинг: Общая сумма лизинговых платежей
за срок договора лизинга по стандартному расчёту составит: 1 364 542,00
рублей. В связи с тем, что начисленный от всего объёма лизинговых платежей
НДС равный 208 150,00 рублей, предприятие ставит в зачёт, сумма уменьшения
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль составит: 1 156 392,00 рублей.
Таким образом, экономия по налогу на прибыль составит: 231 278,40
рублей, а в сумме с начисленным НДС на всю сумму лизинговых платежей,
даст экономию средств предприятия по налогам в размере: 439 428,40 рублей.
Расходы предприятия при схеме лизинга складываются из суммы всех
лизинговых платежей за срок договора лизинга за минусом величины экономии
средств предприятия по налогам. При лизинговой схеме расходы составят:
925 113,60 руб.
Сравнительный анализ кредита и лизинга показал, что разница реальных
расходов предприятия при схемах лизинга и кредита даёт экономию средств
предприятия при схеме лизинга в размере: 245 000 рублей, что составляет
7 % от стоимости покупки оборудования (рисунок 3). Это означает то, что
69
лизинг позволяет предприятию при минимальных единовременных затратах
приобрести современное оборудование и технику в достаточных количествах.
Рисунок 3 Экономический эффект от применения кредитной
и лизинговой схем финансирования
Таким образом, приведенные расчеты показывают, что приобретение
основных средств в лизинг при равных экономических условиях эффективнее
чем покупка с привлечением кредитных ресурсов.
Подводя итог, отметим, что на сегодняшний день лизинг является
наиболее выгодным вариантом инвестирования в реальный сектор экономики,
так как дает инвестору гарантии целевого использования вложенных
средств.
70
Заключение
Финансовые результаты деятельности предприятия можно
охарактеризовать суммой полученной прибыли от реализации продукции и
уровнем его рентабельности.
В условиях рыночной экономики получение прибыли является основной
целью в деятельности любого предприятия. Прибыль - это положительный
финансовый результат деятельности организации. На любом предприятии
вопросы регулирования массы и динамики прибыли выходят на одно из первых
мест в управлении финансовыми ресурсами.
От прибыли зависит стабильность жизнедеятельности любого
предприятия, так как:
- прибыль является важнейшим источником пополнения средств
предприятия,
- прибыль обеспечивает капитальные вложения в основные фонды и
прирост оборотных средств,
- без прибыли не будет возможности для развития научно-
исследовательских и опытно-конструкторских работ,
- без прибыли не будут финансироваться затраты на социальные нужды,
- из прибыли выплачиваются дивиденды, а значит, от нее зависят
инвестиции.
Такое многоликое значение прибыли значительно увеличивается по
мере перехода экономики на основы рыночного хозяйствования. Коммерческие
предприятия, став финансово самостоятельными сами решают, на какие нужды
и в каких размерах направлять заработанную прибыль, оставшуюся после
уплаты налогов и сборов в бюджет. Собственникам компаний понятно, что без
получения прибыли их предприятие не будет развиваться в рыночной системе,
не сможет быть успешным и привлекательным для сотрудничества с
инвесторами, покупателями и другими участниками рынка.
Бесспорно, прибыль является важнейшим показателем результативности
71
производственной деятельности предприятия, однако она не может дать
полного представления об ее эффективности. Дело в том, что она не учитывает
величину стоимость ресурсов затрачиваемых на производство продукции..
Для полной оценки эффективности деятельности предприятия
используются показатели рентабельности. Они характеризуют эффективность
использования ресурсов этого предприятия. При помощи показателей
рентабельности возможно оценить эффективность деятельности предприятия в
любой отрасли. Показатели рентабельности характеризуют соотношение
эффекта от производственной деятельности к затратам понесенным
организацией для производства продукции..
Для решения основной задачи, которой является максимизация прибыли
предприятия и увеличение рентабельности производства, руководителям и
менеджерам предприятий необходимо проводить тщательный и всесторонний
анализ финансовых результатов. При помощи данных, полученных в результате
этого анализа, руководство предприятия способно принять такие
управленческие решения, которые будут направлены на решение этих задач, а
также поспособствуют повышению эффективности управления организацией.
Объект исследования дипломной работы ООО «ЛПЗ «Сегал».
Основными видами продукции являются: алюминиевые слитки,
алюминиевые сплавы, алюминиевая проволока, алюминиевый профиль, труба,
радиаторы.
ООО «ЛПЗ «Сегал» входит в состав группы обществ ООО «СИАЛ».
Группа обществ «СИАЛ» – это независимые юридические лица, отношения
которых строятся на основе управленческих, организационных и
хозяйственных договоров, участвующих в реализации совместных программ
технологического, производственного и экономического развития.
Литейно-прессовый завод «Сегал» - один из крупнейших в России
разработчиков, производителей и поставщиков системных алюминиевых
профилей для создания строительных конструкций реализует комплексный
подход к производству: от литейного производства до выпуска алюминиевых
72
профилей и их окрашивания.
Производство алюминиевых системных профилей – одно из главных
направлений работы компании. Системы алюминиевых профилей СИАЛ нашли
своих потребителей во многих городах России. Их отличают неограниченные
технологические возможности, универсальность применения, простота в
конструировании, изготовлении конструкций и монтаже.
Бухгалтерский учет на ООО «ЛПЗ «Сегал» ведется финансовой службой
предприятия возглавляемой главным бухгалтером путем двойной записи на
счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. Бухгалтерский
учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях.
Финансовая деятельность ООО «ЛПЗ «Сегал» в отчетном периоде
характеризуется чистой прибылью. Динамика конечного финансового
результата в целом является положительной, поскольку в 2017 году конечным
финансовым результатом является чистая прибыль.
Для повышения финансовых результатов ООО «ЛПЗ «Сегал»
рекомендовано:
- сдача неиспользуемого в производственной деятельности гаражного
помещения, что позволит повысить доходы от прочей деятельности на 1130,8
тысяч рублей, при этом прирост прибыли до налогообложения составит 887
тысяч рублей.
Выручка, валовая прибыль и прибыль от продаж вырастут на 887 тысяч
рублей. Налог на прибыль увеличится на 177 тысяч рублей.
Чистая прибыль от разработанных мероприятий увеличится на 710
тысяч рублей.
73
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"//
"Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
2. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ "О консолидированной
финансовой отчетности"/ Собрание законодательства Российской
Федерации от 2 августа 2010 г. № 31 ст. 4177
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 №
1598)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти", № 23, 14.09.1998
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791)// "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 26,
28.06.1999
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790)// "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 26,
28.06.1999
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению"// "Экономика и жизнь",
N 46, 2000
7. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование
и анализ показателей. – М.: Инфра-М, 2014.-432с.
8. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- М.: Дело и сервис, 2014.