33
Хозяйственные операции
Дебит
Кредит
Сумма
1. Оприходованы запчасти, полученные от
подотчетного лица
10
71
134 870
2. Выдано Волкову М.Б. расходному ордеру
№ 318 от 09.10.2013 г., в возмещение
произведенных расходов
71
50
134 870
В соответствии с данными бухгалтерского учета и отчетности ООО
∇Асстра Рус∈ записи за 2023 г. в обобщенном виде выглядят следующим
образом (в тыс. руб.):
Доходы и расходы от реализации, прочие доходы и расходы, а также
формирование финансового результата отражено в таблице 2.4:
Таблица 2.4
Отражение хозяйственных операций по формированию финансовых
результатов в ООО ∇Асстра Рус∈
Хозяйственные операции
Дебит
Кредит
Сумма
1. Получена выручка по предъявленным
счетам-фактурам
62
90-1
104 990
2. Списана фактическая себестоимость
выполненных услуг
90-2
20
99 610
3. Определена прибыль от реализации
90-9
99
5 380
4. Получено за проданное имущество,
непригодное для дальнейшего
использования
60
90-1
270 000
5. Уплата процентов по кредитам
91-2
66
238 000
6. Выплаты денежных средств за услуги
банков и проч.
91-2
51
570 000
7. Расходы по страхованию
91-2
76
115 000
8. Начислен налог на прибыль
99
68
378 000
9. Отражено списание финансового
результата отчетного года (прибыли)
99
84
1 890 000
Использование прибыли в ООО ∇Асстра Рус∈ осуществляется
исключительно по решению учредителя (участника). Если прибыль
направляется на развитие организации или на возмещение убытков прошлых
лет, то движение отражается только на аналитическом счете.
Если участники компании ООО ∇Асстра Рус∈ принимают решение об
использовании прибыли, то их внутренние проводки отражаются на счете 84
"Нераспределенная прибыль (незаработанный убыток)".
34
Годовая финансовая отчетность является завершающим этапом
бухгалтерского процесса и составляется за отчетный период с 1 января по 31
декабря текущего года. Формат бухгалтерской отчетности ООО ∇Асстра Рус∈
представляет собой бухгалтерский баланс и финансовый отчет.
Бухгалтерский баланс характеризует текущие хозяйственные средства и
источники их формирования. Бухгалтерская отчетность позволяет оценить
объем производственной деятельности ООО ∇Асстра Рус∈ и финансовые
результаты деятельности компании в целом.
Таким образом, в ООО ∇Асстра Рус∈ учет формирования и
использования прибыли ведется в соответствии с законодательством РФ и
принятой учетной политикой.
2.3 Анализ формирования и использования прибыли организации
Процесс формирования прибыли ООО ∇Асстра Рус∈ отражен в таблице
2.5.
Валовая прибыль ООО ∇Асстра Рус∈ – образуется в результате разницы
выручки и себестоимости организации и составляет в 2022г. 508 389 тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж получена из валовой прибыли путем
вычитания коммерческих (32 198 тыс. руб.) и управленческих расходов
(145 035 тыс. руб.). В 2022г. она составила 331 156 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения (257 918 тыс. руб.) образуется из прибыли
(убытка) от продаж, к которой добавляются прочие доходы (53 448 тыс. руб.) и
проценты к получению (296 тыс. руб.) за минусом прочих расходов (101 468
тыс. руб.) и процентов к уплате (25 514 тыс. руб.).
Чистая прибыль определяется как налогооблагаемая прибыль за вычетом
налога на прибыль (47 407 тыс. руб.).
Таблица 2.5
Формирование финансовых результатов ООО ∇Асстра Рус∈ в 2022г.
35
Показатель
Код показателя
Порядок
расчета
Расчет
Результат
2022г.
Выручка
2110
К90-1 – Д90-3 –
Д90-4
8 494 934 –
1 213 562
7 281 372
Себестоимость
2120
Д90-2 (в корр.
со сч. 20, 23, 26,
29, 41, 43, 40,
44, 46)
6 772 983
6 772 983
Валовая прибыль
2100
Стр. 2110- стр.
2120
7 281 372 –
6 772 983
508 389
Коммерческие
расходы
2210
Д90-2 (в корр.
со сч. 44)
32 198
32 198
Управленческие
расходы
2220
Д90-2 (в корр.
со сч. 46)
145 035
145 035
Прибыль
(убыток) от
продаж
2200
Стр. 2100 –
2210 - 2220
508 389 - 32 198 -
145 035
331 156
Проценты к
получению
2320
К 91-2.
296
296
Проценты к
уплате
2330
Д 91-2.
25 514
25 514
Прочие доходы
2340
К 91
53 448
53 448
Прочие расходы
2350
Д 91
101 468
101 468
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
2300
Стр. 2200 +
2320 – 2330
+2340 – 2350
331 156 + 296 –
25 514 + 53 448 –
101 468
257 918
Налоги на
прибыль
(доходы)
2410
Стр. 2421
изменение ОНО
(строка 2430) и
ОНА (строка
2450).
53 271+0-0
53 271
Чистая прибыль
(убыток)
2400
стр.2110-2120-
2330+2340-
2350-2410
180 – 2 604 – 0 +
4689 - 1 981 – 66
204 547
Финансовые результаты деятельности ООО ∇Асстра Рус∈ за 2020-
2022гг. показаны в таблице 2.5
Таблица 2.5
Финансовые результаты деятельности ООО ∇Асстра Рус∈
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2021/2020
2022/2021
Абс.
Отн.,%
Абс.
Отн.,%
Выручка
4 750 306
8 135 783
7 281 372
3 385 477
71,3
-854 411
-10,5
Себестоимость продаж
4 485 739
7 651 888
6 772 983
3 166 149
70,6
-878 905
-11,5
Валовая прибыль (убыток)
264 567
483 895
508 389
219 328
82,9
24 494
5,1
Коммерческие расходы
7 669
15 851
32 198
8 182
106,7
16 347
103,1
Управленческие расходы
98 884
152 388
145 035
53 504
54,1
-7 353
-4,8
Прибыль (убыток) от продаж
158 014
315 656
331 156
157 642
99,8
15 500
4,9
Проценты к получению
187
161
296
-26
-13,9
135
83,9
Проценты к уплате
11 337
17 632
25 514
6 295
55,5
7 882
44,7
Прочие доходы
17 933
15 298
53 448
-2 635
-14,7
38 150
в 3,5 раза
Прочие расходы
48 060
58 044
101 468
9 984
20,8
43 424
74,8
Прибыль (убыток) до налогообложения
116 737
255 439
257 918
138 702
118,8
2 479
1
Налог на прибыль
-23 904
-52 115
-53 271
-28 211
↓
-1 156
↓
Текущий налог на прибыль
24 058
52 809
47 407
28 751
119,5
-5 402
-10,2
Отложенный налог на прибыль
154
694
-5 864
540
в 4,5 раза
-6 558
↓
Прочее
–
–
-100
0
–
-100
–
Чистая прибыль (убыток)
92 833
203 324
204 547
110 491
119
1 223
0,6
Совокупный финансовый результат
периода
92 833
203 324
204 547
110 491
119
1 223
0,6
37
Факторный анализ прибыли от продаж крайне важен для организации,
так как является обоснованием для принятия управленческих решений, он
необходим для оценки резервов повышения эффективности производства
(табл. 2.15). Основная задача факторного анализа – поиск путей максимизации
прибыли компании.
Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж,
являются:
объем продаж;
цена реализации продукции;
ассортимент реализованной продукции;
себестоимость продукции.
Балансовая прибыль организации состоит из финансовых результатов от
реализации и сальдо доходов (расходов) от прочей дополнительной
деятельности. Для полноты анализа на первом этапе выделим из балансовой
прибыли и проанализируем прибыль от продаж за 2020-2021гг., на втором
этапе за 2021-2022гг.
Факторный анализ прибыли от продаж крайне важен для организации,
так как является обоснованием для принятия управленческих решений, он
необходим для оценки резервов повышения эффективности производства.
Проведем факторный анализ за 2020-2021гг. (табл. 2.6) и за 202-2022гг.
(табл. 2.9).
Основная задача факторного анализа – поиск путей максимизации
прибыли компании.
Таблица 2.6
Аналитическая таблица для факторного анализа прибыли от продаж ООО
∇Асстра Рус∈ в 2021г. по сравнению с 2020г.
Показатели деятельности
2020г.
2021г.
2022г. к 2021г.
Абс.
Отн, %
1. Выручка
4 750 306
8 135 783
+3 385 477
+71,3%
2. Себестоимость
4 485 739
7 651 888
+3 166 149
+70,6%
3. Коммерческие расходы
7 669
15 851
+8 182
+106,7%
4. Управленческие расходы
98 884
152 388
+53 504
+54,1%
38
5. Прибыль (убыток) от продаж
158 014
315 656
+157 642
+99,8%
6. Индекс изменения цен
1
1,084
0,084
8,4
7. Объем реализации
в сопоставимых ценах
4 750 306
7 505 335
- 19 749
-2,8
Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж,
являются:
объем продаж;
цена реализации продукции;
ассортимент реализованной продукции
себестоимость продукции;
Определим влияние факторов на сумму прибыли организации в 2021г.
по сравнению с 2020г. следующим образом.
1) Влияние объема продаж ООО ∇Асстра Рус∈ на прибыль.
Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде
составила 8 135 783 тыс. руб.
Определим объем продаж в отчетном году в ценах базисного года (Во/б):
(2.1)
где Во - выручка от реализации в отчетном периоде;
I - индекс изменения цен
С учетом этого изменение объема продаж (Iв) за анализируемый период:
(2.2)
где Вб - выручка от реализации в базисном периоде.
То есть произошел рост объема реализованной продукции на 58%.
За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции,
работ, услуг (Пв) снизилась на:
39
????
????
????
????
(2.3)
где Пб - прибыль в базовом году.
Такой расчет является приблизительным, так как цены
на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.
2) Влияние ассортимента услуг ООО ∇Асстра Рус∈ на прибыль
предприятия
Показатель определяется путем сопоставления прибыли отчетного
периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода,
с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного
периода, можно определить с некоторой долей условности следующим
образом:
выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода:
Во/б = 7 505 335 тыс. рублей;
себестоимость фактически реализованной продукции,
рассчитанной по базисной себестоимости (Со/б):
(2.4)
коммерческие расходы (Кб) базисного периода 7 669 тыс. рублей;
управленческие расходы (Уб) базисного периода 98 884 тыс.
рублей;
прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной
себестоимости и базисным ценам (По/б):
(2.5)
40
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину
прибыли от продаж (Пасс) равно:
(2.6)
Данный расчет показал, что в составе реализованной продукции
увеличился удельный вес продукции с большим уровнем доходности.
3) Влияние изменения себестоимости на прибыль
Показатель определяется путем сопоставления себестоимости
реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода,
пересчитанными на изменение объема продаж:
????
????
(2.7)
Себестоимость реализованной продукции ООО ∇Асстра Рус∈ выросла,
следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.
4) Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов ООО
∇Асстра Рус∈ на прибыль
Показатель определяется путем сопоставления величины коммерческих
и управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
За счет роста размера коммерческих расходов на 8 182тыс. рублей,
прибыль сократится на эту сумму (8 182тыс. рублей).
За счет роста размера управленческих расходов на 53 504 тыс. рублей,
прибыль сократится на эту сумму (53 504 тыс. рублей).
5) Влияние цен реализации продукции, работ, услуг на изменение
прибыли
41
Показатель определяется как разница объема продаж отчетного периода
и объема продаж отчетного периода, выраженного в ценах базисного периода,
т.е.:
(2.8)
Итого общее изменение прибыли от реализации за счет всех факторов
составит П = 157 642 тыс. рублей.
Определим влияние факторов на сумму прибыли организации в 2022г.
по сравнению с 2021г. следующим образом:
1)
????
????
????
????
Таблица 2.7
Аналитическая таблица для факторного анализа прибыли от продаж ООО
∇Асстра Рус∈ в 2022г. по сравнению с 2021г.
Показатели деятельности
2021г.
2022г.
2022г. к 2021г.
Абс.
Отн, %
1. Выручка
8 135 783
7 281 372
-854 411
-10,5%
2. Себестоимость
7 651 888
6 772 983
-878 905
-11,5%
3. Коммерческие расходы
15 851
32 198
+16 347
+103,1%
4. Управленческие расходы
152 388
145 035
-7 353
-4,8%
5. Прибыль (убыток) от продаж
315 656
331 156
+15 500
+4,9%
6. Индекс изменения цен
1
1,12
0,084
8,4
7. Объем реализации
в сопоставимых ценах
8 135 783
6 501 225
- 19 749
-2,8
2) Со/б = Сб*Iв = (7 651 888*0,7991) = 6 114 623,7 тыс. руб.
По/б = Во/б - Со/б - Кб - Уб = 6 501 225 – 6 114 623,7 – 15 851 – 152 388 =
218 362 тыс. руб.
Пасс = По/б - Пб * Iв = 218 362 − 315 656*0,7991= −33 878 тыс. руб.
3) Пс = Сб * Iв – Со = (7 651 888*0,799) − 6 772 983 = − 658 359 тыс. руб.
42
4) За счет роста размера коммерческих расходов на 16 347тыс. рублей,
прибыль сократится на эту сумму (16 347тыс. рублей).
5) За счет снижения размера управленческих расходов на 7 353 тыс.
рублей, прибыль вырастет на эту сумму (7 353тыс. рублей).
6) Пц = Во – В о/б = 7 281 372— 6 501 225 = 780 147 тыс. руб.
Итого общее изменение прибыли от реализации ООО ∇Асстра Рус∈ за
счет всех факторов составит П = 15 500 тыс. рублей.
Для наглядности результаты факторного анализа прибыли от реализации
в 2021-2022гг. сведены в табл. 2.8.
В 2022г. рост прибыли от продаж ООО ∇Асстра Рус∈ был в 10 раз
меньше, чем в 2021г. Это как нельзя четко отражает ситуацию в стране: объем
перевозок у компании падает (по причине санкций, т.к. меньше товаров стали
перевозить), то есть выручка сокращается.
Тогда небезынтересно было бы знать, за счет чего же все-таки прибыль
компании растет? Ответ прост – конечно же за счет роста цен на ее услуги.
Таблица 2.8
Результаты факторного анализа прибыли от реализации ООО ∇Асстра Рус∈ в
2021-2022гг.
Факторы
2021г.
2022г.
Общее изменение прибыли от продаж
В т. ч. за счет:
157 642
15 500
изменения объема продаж
91 648
- 63 418
изменения структуры ассортимента
61 652
- 33 878
изменения себестоимости
- 564 420
- 658 359
изменения величины коммерческих расходов
- 8 182
- 16 347
влияние величины управленческих расходов
- 53 504
7 353
изменения цен реализации
630 448
780 147
Так, за счет цен реализации в 2021г. прибыль организации выросла на
630 448 тыс. руб., а в 2022г. на 780 147 тыс. руб. Это и есть главный фактор
повышения прибыли компании.
С другой стороны, справедливости ради, следует отметить, что
галопирующими темпами растут и цены контрагентов, что соответствующим