Диплом: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации (на примере мебельной компании "Вектор" Брянской области), страницы 65-74

Глава 3. Совершенствование в организации учета и анализа

оплаты труда в компании «Вектор»

3.1. Анализ резервов повышения эффективности использования фонда

заработной платы в организации

Эффективность использования трудовых ресурсов компании является

одним из основных критериев, от которых зависят показатели объема ее работ,

уровень их себестоимости и качественность услуг, которые непосредственным

образом влияют на полученный финансовый результат, и в итоге определяют

экономический потенциал компании. Поэтому фонд оплаты труда является

одним из важнейших объектов управления компании.

Использование средств на оплату труда в компании «Вектор» в 2015-

2016 годах, как показал проведенный анализ, является неэффективным,

поэтому необходимо определить резервы повышения его эффективности.

Источниками повышения эффективности использования средств на

оплату труда в исследуемой компании является в первую очередь ликвидация

перерасхода фонда оплаты труда.

Так основными резервами повышения эффективности использования

средств на оплату труда являются:

- снижение непроизводительных выплат в структуре фонда заработной

платы;

- сокращение сверхплановых потерь рабочего времени;

- увеличение производительности труда.

Резервы роста производительности труда за счет лучшего использования

рабочего времени кроются в ликвидации его потерь. Для выявления резервов

роста производительности труда надо сопоставить базовый и отчетный балансы

рабочего времени в среднем на одного рабочего.

Так баланс рабочего времени на одного работка в компании «Вектор» в

2015 году – 2252 (277,34*8,12), а в 2016 - 1816 (238*7,63), т.е. имело место

снижение на 436 часа.

Снижение баланса рабочего времени в большей степени связано со

снижением объемов производства ввиду отсутствия достаточного количества

заказов, т.е. по вине компании.

Наибольший удельный вес в потерях рабочего времени по вине

работников занимают неявки в связи с болезнями 14402 часов (24,41%), как

правило, простудными. В результате чего увеличились пособия по временной

нетрудоспособности на 11,12% в 2016 году по сравнению с предыдущим годом.

Увеличение фонда рабочего времени при сокращении неявок по болезни

обеспечивает прямо пропорциональное повышение производительности труда

и соответствующую экономию рабочей силы, и, как следствие, повышает

эффективность использования средств на оплату труда.

Сократить неявки работников по болезни возможно путем их

оздоровления посредством обеспечения их абонементами в Спортивно-

оздоровительный комплекс «Брянск» на 30 занятий стоимостью 3800 руб.

Предполагается, что данное мероприятие позволит сократить данные

потери рабочего времени на 35%, т.е. на 5041 часа (14402*35%), что приведет к

экономии по фонду заработной платы в сумме:

60313*5041/114404-3,8*63=2418 тыс. руб.

Производительность труда растет прямо пропорционально увеличению

фонда рабочего времени в среднем на одного рабочего. Так потери рабочего

времени в 2015 году составляли 1,44% ((2285-2252)/2285*100%), а в 2016 году

данный показатель равен 14,34% ((2120-1816)/2120*100%).

Если сократить потери рабочего времени до уровня предыдущего года,

то возможно увеличить производительность труда на 15,06% (((100-1,44)/(100-

14,34))*100-100), т.е. до 14300 руб./чел.

В компании «Вектор» часовой фонд рабочего времени снизился 59000

часов (173404-114404), из которых, согласно внутренней отчетности компании

5620 часов, что составляет 9,53%, потери времени по вине работников в связи с

нарушениями трудовой дисциплины.

Так в компании необходимо разработать и внедрить систему штрафов за

опоздание, прогулы и непроизводительные затраты времени работников,

которая бы стимулировала работников к дисциплине и производительному

труду.

Предполагается, что введение такой системы позволит избежать

непроизводительных затрат времени на 70%, в итоге полезный фонд рабочего

времени увеличится на 5620*70%=3934 часов.

Снижение непроизводительных затрат времени приведет к экономии по

фонду заработной платы в сумме:

60313*3934/114404=2074 тыс. руб.

В целях эффективного использования средств на оплату труда в

компании также необходимо пересмотреть систему премирования. Так

необходимо разработать систему, в которой каждый работник был бы

заинтересован в увеличении производительности своего труда.

Так премирование работников администрации в компании не зависит от

производительности их труда, поэтому необходимо установить такую

взаимосвязь. Размер премиальных выплат работников бухгалтерии должен

зависеть от своевременности составления и предоставления ими

соответствующей отчетности, экономии средств и результативности в целом

работы компании. Непосредственную взаимосвязь с конечным финансовым

результатом деятельности компании должен иметь размер премии директора.

Размер премии маркетолога компании должен зависеть от количества

полученных заказов и отданных в производство.

Размер премии начальника производства – от своевременности и

качества выполненных заказов подчиненными ему работниками и их

дисциплинированности.

Размер премии торговых работников – от количества продаж.

Работники компании должны чувствовать тесную взаимосвязь между

результатами своей работы и финансовым результатом компании в целом, что в

большей степени воздействует на стимулирование повышения

производительности, качества работы и эффективность использования средств

на оплату труда.

В итоге проведения предложенных мероприятий, при условии снижения

общей суммы годовых премиальных выплат на 12% при установлении

взаимосвязи их размера с производительностью труда и качеством исполнения

трудовых обязанностей, общий фонд заработной платы составит:

60313-2418-2074-(2582*12%)=55511 тыс. руб.

Следовательно, среднегодовая заработная плата составит 881,13 тыс.

руб.

Посредством таблицы 23 оценим эффективность проведения

предложенных мероприятий.

Таблица 23

Оценка эффективности мероприятий по повышению

эффективности использования средств на оплату труда в компании

«Вектор»

Показатели

2016 год

После проведения

предложенных

мероприятий

Изменение

Отчетная среднегодовая

заработная плата, руб.

957

881

-76

Базовая среднегодовая

заработная плата, руб.

1091

Отчетная производительность

труда, тыс. руб.

12429

14300

1871

Базовая производительность

труда, тыс. руб.

16662

Индекс среднегодовой

заработной платы

0,88

0,81

-0,07

Индекс производительности

труда

0,75

0,86

0,11

Коэффициент опережения

0,85

1,06

0,21

Таким образом, проведение предложенных мероприятий позволит

повысить эффективность использования средств на оплату труда, поскольку

темпы роста производительности труда 86% будут выше темпов роста

среднегодовой заработной платы 81%, коэффициент опережения увеличится с

0,85 до 1,06.

3.2. Предложения по совершенствованию в организации учета оплаты

труда

Затраты на оплату труда занимают значительную долю в себестоимости

произведенной продукции, а, следовательно непосредственно влияют на объемы

прибыли компании, поэтому весьма важными являются вопросы раскрытия

информации о затратах на оплату труда в учетной политике и управленческой

отчетности.

В учетной политике исследуемой компании нет описания способа

отнесения расходов на оплату труда непосредственно на затраты организации, а

также видов выплат, премий, выплачиваемых за счет прибыли компании.

В данной связи в целях совершенствования организации учета оплаты

труда в компании «Вектор» предлагается ввести систему субсчетов к счету 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда», отражающие расчеты со всеми

категориями работников компании.

Как видится, целесообразно выделить субсчета, в соответствии с видом

документа, на основании которого работник функционирует в компании:

– 70-1 «Расчеты со штатными работниками»;

– 70–2 «Расчеты с совместителями»;

– 70–3 «Расчеты по договорам гражданско–правового характера».

Информация о расчетах с персоналом сгруппированная по такому

принципу более полно отражает данные аналитического учета. Это уменьшит

вероятность совершения ошибки при переносе данных на синтетические счета.

Данные субсчета позволят проанализировать структуру персонала

компании, а также выявить резервы снижение расходов на оплату труда.

Следует отметить, что в настоящее время в компании отсутствует

управленческая отчетность о фактических расходах по оплате труда, в компании

лишь заполняют предусмотренные законодательством соответствующие

статистические формы, которые передаются в соответствующие государственные

органы. Поэтому предлагается кроме типовой формы отчета «О финансовых

результатах» разработать в компании форму «Управленческий отчет о

финансовых результатах», где выделить из строк «себестоимость продаж и

управленческие расходы» отдельно строку «расходы по оплате труда», что даст

возможность анализировать динамику удельного веса и расходов по оплате труда

в суммовом выражении и своевременно проводить соответствующие

мероприятия, направленные на эффективное использование средств на оплату

труда в компании.

По итогам третьей главы работы можно сделать следующие выводы:

- основными резервами повышения эффективности использования средств

на оплату труда в компании «Вектор» являются снижение непроизводительных

выплат в структуре фонда заработной платы, сокращение сверхплановых потерь

рабочего времени и увеличение производительности труда. Так предлагается

увеличить фонд рабочего времени за счет снижения неявок работников по

болезни путем их оздоровления посредством обеспечения их абонементами в

Спортивно-оздоровительный комплекс «Брянск», за счет повышения

дисциплинированности работников посредством внедрения системы штрафов за

опоздание, прогулы и непроизводительные затраты времени работников. В целях

эффективного использования средств на оплату труда в компании необходимо

внедрить систему премий, находящихся в непосредственной зависимости от

производительности труда каждой категории работников. Предложенные

мероприятия позволят снизить расходы на оплату труда на 7,96%, при увеличении

производительности труда на 15,06%, что приведет к повышению эффективности

использования средств на оплату труда, поскольку коэффициент опережения

увеличится с 0,85 до 1,06;

- в целях совершенствованию в организации учета оплаты труда в

компании «Вектор» предлагается ввести систему субсчетов к счету 70 «Расчеты с

персоналом по оплате труда» в соответствии с видом документа, на основании

которого работник функционирует в компании, а также разработать в компании

форму «Управленческий отчет о финансовых результатах», где выделить из строк

«себестоимость продаж и управленческие расходы» отдельно строку «расходы по

оплате труда», что даст возможность анализировать динамику удельного веса и

расходов по оплате труда в суммовом выражении и своевременно проводить

соответствующие мероприятия, направленные на эффективное использование

средств на оплату труда в компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Компания «Вектор» уже более десяти лет на рынке производства

корпусной мебели в Брянске, профиль ее деятельности - изготовление мебели на

заказ. Анализ основных показателей деятельности компании «Вектор» показал,

что в 2016 году наблюдается отрицательная динамика, как выручки, так и

прибыли компании. На протяжении 2014-2016 годов состояние компании

«Вектор» можно охарактеризовать как финансово устойчивое, у компании

достаточно собственных оборотных средств, она является платежеспособной как в

краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Однако в 2016 году

наблюдается снижение эффективности использования средств в обороте.

Анализ динамики, состава, структуры фонда заработной платы компании

«Вектор» показал, что общий фонд заработной платы в 2016 году уменьшился на

28,18%, при этом фонд оплаты труда, включенный в себестоимость - на 27,52%.

Снижение выплат работникам наблюдается по всем элементам фонда оплаты

труда. Наибольшее снижение имеется по выплатам премий за производственные

результаты, которые составили в 2016 году лишь 30,91% от выплат предыдущего

года. Значительные изменения в структуре связаны с существенным увеличением

оплат по тарифным ставкам и окладам – с 65,63 до 74,66% и снижением более чем

на половину премий за производственные результаты.

Абсолютное отклонение ФОТ в целом по организации составило 20476

тыс. руб. При этом имеет место снижение фонда оплаты труда по всем категориям

работников. Наибольшее уменьшение фонда оплаты труда наблюдается у

производственных рабочих - на 35,89%, ввиду значительного снижения их

среднесписочной численности. При этом имело место увеличение среднечасовой

заработной платы.

Анализ относительного отклонения по фонду заработной платы показал,

что имеет место относительный его перерасход в сумме 8522 тыс., что указывает

на неэффективное использование средств, выделенных на оплату труда. Об этом

также свидетельствует, то, что коэффициент опережения роста

производительности труда к росту средней заработной платы, который меньше 1,

увеличившаяся зарплатоемкость и снижение коэффициента прибыльности

заработной платы. При этом индекс уровня и качества жизни работников

компании достаточно высокий, что свидетельствует об их хорошем социальном

положении.

Основными резервами повышения эффективности использования средств