55
наибольшее увеличение наблюдается у администрации – с 13,04 до 17,49%.
Схематично динамика структуры фонда оплаты труда по категориям
персонала исследуемой организации представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика структуры фонда заработной платы по
категориям персонала компании «Вектор»
Фонд оплаты труда зависит от среднесписочной численности
работников и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая заработная плата работников в свою очередь зависит от
количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней
продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка.
Значения показателей данных факторов приведены в таблице 13.
Таблица 13
Данные для анализа повременного фонда оплаты труда в компании
«Вектор» в 2016 году
Показатель
Значение показателя
Изменение,
+/-
2015
2016
Среднесписочная численность
работников (Чр)
77
63
-14
Количество отработанных дней одним
работником в среднем за год (Д)
277,34
238,00
-39,34
Средняя продолжительность рабочего
дня (П)
8,12
7,63
-0,49
Фонд повременной оплаты труда, тыс.
руб.
74409
53933
-20476
Заработная плата одного работника,
тыс. руб.:
среднегодовая
966
856
-110
среднедневная
3,48
3,60
0,11
среднечасовая
0,43
0,47
0,04
56
Далее посредством таблицы 14 произведен факторный анализ фонда
оплаты труда исследуемой организации способом абсолютных разниц.
Таблица 14
Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда в компании
«Вектор» в 2016 году
Фактор
Методика расчета
Изменение
ФОТ, тыс.
руб.
За счет изменения численности
работников
∆ФЗПчр=∆Чр*Д
0
*П
0
*ЧЗП
0
-13529
За счет изменения количества
отработанных дней одним
работником в среднем за год
∆ФЗПд=Чр
1
*∆Д*П
0
*ЧЗП
0
-8636
За счет изменения средней
продолжительности рабочего
дня
∆ФЗПп=Чр
1
*Д
1
*∆П*ЧЗП
0
-3153
За счет изменения
среднечасовой заработной
платы одного работника
∆ФЗПчзп=Чр
1
*Д
1
*П
1
*∆ЧЗП
4842
Итого
∆ФЗП=∆ФЗПчр+∆ФЗПд+
+∆ФЗПп+∆ФЗПчзп
-20476
Оценив данные таблицы 14 можно сделать вывод о том, что, наибольшее
изменение в сторону снижения фактического фонда оплаты труда компании
имело место, ввиду значительного снижения среднесписочной численности
работников – на 13529 тыс. руб.
За счет уменьшения количества отработанных дней на 39,34 дня фонд
оплаты труда снизился на 8636 тыс. руб., а за счет уменьшения средней
продолжительности рабочего дня на 0,49 – на 31,53 тыс. руб.
При этом увеличение среднечасовой заработной платы на 0,04 тыс. руб.
привело к увеличению фонда оплаты труда исследуемой компании на 4842 тыс.
руб.
Далее посредством таблицы 15 произведен анализ влияния на динамику
фонда оплаты труда изменения среднего заработка по категориям персонала и
изменения структуры персонала исследуемой компании.
57
Таблица 15
Факторный анализ фонда оплаты труда в компании «Вектор» в
разрезе категорий работников
Категория
работников
Фонд оплаты
труда, тыс.
руб.
Изме-
нение,
тыс.
руб.
Количество
должностей,
ед.
Изме-
нение,
ед.
Среднегодо
вая
заработная
плата, тыс.
руб.
Измен
ение,
тыс.
руб.
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Администра-
ция
9701
9435
-266
10
10
0
970
944
-27
Производст-
венные
рабочие
48470
31076
-17394
45
34
-11
1077
914
-163
Дизайнеры и
сборщики
мебели
10520
8034
-2486
10
8
-2
1052
1004
-48
Торговый
персонал
2136
1920
-216
5
5
0
427
384
-43
Прочие
3582
3468
-114
7
6
-1
512
578
66
Итого
74409
53933
-20476
77
63
-14
966
856
-110
Оценив данные таблицы 15 можно сделать вывод о том, что в 2016 году
имело место значительное сокращение штата компании. Так количество
производственных рабочих снизилось на 12 человек, дизайнеров на 1 человека
и 1 человека из категории прочего персонала.
При этом среднегодовая заработная плата по всем категориям за
исключением «прочего персонала» снизилась. Наибольшее снижение
среднегодовой заработной платы наблюдается у производственных рабочих и
дизайнеров и сборщиков.
Поскольку важное значение при анализе использования фонда оплаты
труда в организации имеет изучение данных о среднем заработке ее
работников, его изменении и факторах, определяющих его уровень, далее
посредством таблицы 16 произведен анализ среднегодового заработка
работников исследуемой компании по категориям персонала.
58
Таблица 16
Анализ уровня оплаты труда различных категорий работников в
компании «Вектор» в 2016 году
Категор
ии
работни
-ков
Кол-во
отрабо-
танных
дней 1
раб. в
среднем за
год
Средняя
продол-ть
рабочего
дня, ч
Среднечас
овая
зарплата,
тыс. руб.
Фонд
оплаты
труда, тыс.
руб.
Изменение фонда
оплаты труда, тыс. руб.
общее
в т. ч. за счет
2015
2016
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Д
П
ЧЗП
Админист
рация
242
238
7,88
7,80
5,09
5,08
9701
9435
-266
-160
-97
-9
Произво
дствен-
ные
рабочие
288
240
8,56
8,00
19,66
16,19
48470
31076
-17394
-8078
-2642
-6673
Дизайне
ры и
сборщи-
ки
мебели
258
160
5,79
4,12
7,04
12,19
10520
8034
-2486
-3996
-1882
3392
Торго-
вый пер
сонал
312
302
7,82
7,80
0,88
0,82
2136
1920
-216
-68
-5
-142
Прочие
245
238
7,60
7,88
1,92
1,85
3582
3468
-114
-102
128
-140
Итого
277
238
8,12
7,63
0,43
0,47
74409
53933
-20476
-12405
-4498
-3572
Из таблицы 16 видно, что снижение фонда оплаты труда наблюдается по
всем категория работников компании. При этом среднечасовая заработная
плата увеличилась только у дизайнеров и сборщиков мебели, а снижение
средней продолжительности рабочего дня и количество отработанных дней
наблюдается по всем категориям работников, в результате на изменение фонда
оплаты труда негативное влияние оказали все факторы.
Поскольку абсолютное отклонение по фонду оплаты труда не позволяет
оценить эффективность расходования средств на оплату труда необходимо
рассчитать относительное отклонение по фонду оплаты труда, используя
исходные данные таблицы 17.
Таблица 17
Исходные данные для расчета относительного отклонения по
фонду оплаты труда в компании «Вектор» в 2016 году
Показатель
2015
2016
Изменение,
+/-
Темп
прироста,%
ФОТ общий, тыс. руб.
74409
53933
-20476
-27,52
59
ФОТ производственных
рабочих, дизайнеров и
сборщиков, тыс. руб.
58990
39110
-19880
-33,70
ФОТ работников
администрации, руб.
9701
9435
-266
-2,74
Объем производства, ед.
29699
17635
-12064
-40,62
ФОТ производственных
рабочих, дизайнеров и
сборщиков в расчете единицу
объема производства, тыс. руб.
1,99
2,22
0,23
11,65
ФОТ работников
администрации в расчете
единицу объема производства,
тыс. руб.
0,33
0,54
0,21
63,79
Таким образом, темп снижения по фонду заработной платы в
организации составил -27,52%, при снижении объема производства на 40,62%.
Темпы роста ФОТ производственных рабочих в расчете на единицу объема
производства должны опережать темпы роста ФОТ руководящих работников в
расчете на единицу объема производства, так как именно они приносят
выручку и прибыль компании. Темп прироста ФОТ производственных рабочих,
дизайнеров и сборщиков в расчете на единицу объема производства в
анализируемом периоде составил 11,65%, в то время как темп прироста ФОТ
работников администрации в расчете на единицу объема производства –
63,79%, что является отрицательным моментом.
Для расчета относительного отклонения по общему фонду оплаты труда
необходимо воспользоваться данными таблицы 18.
Таблица 18
Исходные данные для анализа относительного отклонения по ФЗП
в компании «Вектор» в 2016 году
Показатель
2015
2016
Следует принять для
расчета
ФОТ общий, тыс. руб.
74409
53933
45411
ФОТ производственных
рабочих, дизайнеров и
сборщиков, тыс. руб.
58990
39110
36001
ФОТ работников
администрации, тыс. руб.
9701
9435
5920
ФОТ работников прочих
категорий, тыс. руб.
0,193
0,306
0,198
Объем производства, ед.
29699
17635
17635
Средняя стоимость единицы
продукции, тыс. руб.
43,200
44,400
44,400
60
ФОТ производственных
рабочих, дизайнеров и
сборщиков в расчете единицу
объема производства, тыс. руб.
1,986
2,218
2,041
ФОТ работников
администрации в расчете
единицу объема производства,
тыс. руб.
0,327
0,535
0,336
ФОТ работников прочих
категорий в расчете единицу
объема производства, тыс. руб.
0,193
0,306
0,198
Таким образом, в связи с тем, что объем производства снизился при
увеличении средней стоимости единицы продукции, общий фонд оплаты труда
должен был быть 45411 тыс. руб., т.е. относительный перерасход по заработной
плате равен 8522 тыс. руб. (53933-45411), что указывает на неэффективное
использование средств, выделенных на оплату труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо сравнить темпы роста производительности труда с темпами роста
среднегодовой заработной платы. Для этого необходимо рассчитать индекс
изменения среднего заработка, индекс изменения производительности труда и
коэффициент опережения.
Расчет вышеназванных коэффициентов представлен в таблице 19.
Таблица 19
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и
средней заработной платы в компании «Вектор» в 2016 году
Показатели
Значение
Среднегодовая заработная плата базовая, тыс. руб.
1091
Среднегодовая заработная плата отчетная, тыс. руб.
957
Производительность труда базовая, тыс. руб.
16662
Производительность труда отчетная, тыс. руб.
12429
Индекс среднегодовой заработной платы
0,88
Индекс производительности труда
0,75
Коэффициент опережения
0,85
Таким образом, темпы средней заработной платы опережают темпы
роста производительности труда, поскольку коэффициент опережения меньше
1, что свидетельствует о неэффективном использовании средств на оплату
труда в компании.
61
Далее посредством таблицы 20 анализ зарплатоемкости и
зарплатоотдачи исследуемой компании в 2015-2016 годах.
Таблица 20
Анализ зарплатоемкости и зарплатоотдачи компании «Вектор» в
2015-2016 годах
Наименование показателя
2015
2016
Изменение,
+/-
Выручка от реализации, тыс. руб.
1283000
783000
-500000
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
83981
60313
-23668
Зарплатоемкость
0,065
0,077
0,01
Зарплатоотдача
15,28
12,98
-2,29
Данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что зарплатоемкость в 2016
году увеличилась, что является свидетельством снижения эффективности
использования средств на оплату труда, о чем также свидетельствует снижение
показателя зарплатоотдачи.
Еще одним показателем эффективности использования средств на
оплату труда является прибыльность заработной платы, равная отношению
балансовой прибыли компании к фонду оплаты труда на ней. Анализ данного
показателя представлен в таблице 21.
Таблица 21
Анализ прибыльности заработной платы в компании «Вектор» в
2015-2016 годах
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Прибыль от продаж, тыс. руб.
44650
4980
-39670
Фонд заработной платы, тыс. руб.
83981
60313
-23668
Прибыльность заработной платы, руб.
0,532
0,083
-0,449
Данные таблицы 21 свидетельствуют о том, что прибыльность
заработной платы снизилась, т.е. уменьшилось количество прибыли на рубль
заработной платы в 2016 году, что также является свидетельством
неэффективности использования средств на оплату труда в компании.
Далее посредством таблицы 22 произведен анализ уровня и качества
жизни работников исследуемой компании на основании сопоставления
средней заработной платы с прожиточным минимумом, установленным
Правительством РФ.
62
Таблица 22
Анализ уровня и качества жизни работников компании «Вектор» в
2015-2016 годах
Наименование показателя
2015
2016
Изменение,
+/-
Средняя заработная плата. руб.
80529
71340
-9189
Прожиточный минимум в РФ, руб.
10187
10466
279
Индекс уровня и качества жизни
7,91
6,82
-1,09
Таким образом, на протяжении исследуемого периода индекс уровня и
качества жизни работников компании «Вектор» гораздо выше предельно-
критического в 2,1, хотя и снизился на 1,09, ввиду снижения среднемесячной
заработной платы и увеличения установленного прожиточного минимума. Это
свидетельствует о хорошем социальном положении работников
рассматриваемой компании.
По итогам второй главы работы можно сделать следующие выводы:
- компания «Вектор» уже более десяти лет на рынке производства
корпусной мебели в Брянске, профиль ее деятельности - изготовление мебели
на заказ. В 2016 году наблюдается отрицательная динамика, как выручки, так и
прибыли компании, несмотря на снижение себестоимости продаж практически
наполовину. На протяжении 2014-2016 годов состояние компании «Вектор»
можно охарактеризовать как финансово устойчивое, к тому же имеется
тенденция к увеличению финансовой устойчивости. У компании достаточно
собственных оборотных средств, оно стало менее зависимо от сторонних
источников финансирования и имеет место увеличение ее инвестиционной
привлекательности. Компания является платежеспособной как в
краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Однако в 2016 году
наблюдается снижение эффективности использования средств в обороте. В
2016 году наблюдается улучшение структуры имущества компании:
увеличилась доля собственных оборотных средств с 23,26 до 36,80%, средства
компании стали более мобильными, увеличилась ликвидность имущества
компании;
- организация и ведение учета оплаты труда в компании «Вектор» в
63
соответствии с законодательством верно, что подтверждают акты о проведении
налоговых проверок. Своевременно и достоверно производится
документальное оформление и отражение операций по расчетам с персоналом
по заработной плате. НДФЛ с работников удерживается в соответствии c
нормативными правовыми актами РФ на основании предоставленных
работниками документов о возможности применения к ним соответствующих
налоговых вычетов;
- общий фонд заработной платы компании «Вектор» в 2016 году
уменьшился на 28,18%, при этом фонд оплаты труда, включенный в
себестоимость - на 27,52%, увеличив свой удельный вес в общем фонде
заработной платы до 89,42%. Снижение выплат работникам наблюдается по
всем элементам фонда оплаты труда. Наибольшее снижение имеется по
выплатам премий за производственные результаты, которые составили в 2016
году лишь 30,91% от выплат предыдущего года. Значительные изменения в
структуре связаны с существенным увеличением оплат по тарифным ставкам и
окладам – с 65,63 до 74,66% и снижением более чем на половину премий за
производственные результаты.
- абсолютное отклонение ФОТ в целом по организации составило 20476
тыс. руб. При этом имеет место снижение фонда оплаты труда по всем
категориям работников. Наибольшее уменьшение фонда оплаты труда
наблюдается у производственных рабочих – на 17394 тыс. руб. или на 35,89%.
Наибольшее изменение в сторону снижения фонда оплаты труда компании
имело место, ввиду значительного снижения среднесписочной численности
работников – на 13529 тыс. руб. За счет уменьшения количества отработанных
дней фонд оплаты труда снизился на 8636 тыс. руб., а за счет уменьшения
средней продолжительности рабочего дня на 0,49 – на 31,53 тыс. руб. При этом
увеличение среднечасовой заработной платы привело к увеличению фонда
оплаты труда исследуемой компании на 4842 тыс. руб. В 2016 году имело место
значительное сокращение штата компании. Так количество производственных
рабочих снизилось на 12 человек, дизайнеров на 1 человека и 1 человека из
64
категории прочего персонала. При этом среднечасовая заработная плата
увеличилась только у дизайнеров и сборщиков мебели
- анализ относительного отклонения по фонду заработной платы
показал, что имеет место относительный его перерасход в сумме 8522 тыс., что
указывает на неэффективное использование средств, выделенных на оплату
труда. Об этом также свидетельствует, то, что коэффициент опережения роста
производительности труда к росту средней заработной платы, который меньше
1, увеличившаяся зарплатоемкость и снижение коэффициента прибыльности
заработной платы. При этом индекс уровня и качества жизни работников
компании достаточно высокий, что свидетельствует об их хорошем социальном
положении.