35
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА И ЕЕ АНАЛИЗА В ООО «ЭНИКА
ЭКСПРЕСС РУСС»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Эника Экспресс Рус»
расположено по адресу: 108811, город Москва, километр Киевское шоссе 22-й
(п. Московский), домовладение 4 строение 2, этаж 8 офис 820г.
Компания «Эника Экспресс Рус» существует 5 лет - с 5 декабря 2014,
зарегистрирована регистратором Межрайонная инспекция Федеральной
налоговой службы № 46 по г. Москве. Руководитель организации: генеральный
директор Цай Игорь Витальевич. Юридический адрес ООО «Эника Экспресс
Рус» - 108811, город Москва, километр Киевское шоссе 22-й (п. Московский),
домовладение 4 строение 2, этаж 8 офис 820г.
Основным видом деятельности является – деятельность вспомогательная
прочая, связанная с перевозками, а также зарегистрированы дополнительные
вида деятельности (Приложение 1):
деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по
перевозкам;
аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;
деятельность по складированию и хранению;
транспортная обработка грузов.
Организации общество с ограниченной ответственностью «Эника
Экспресс Рус» присвоены ИНН 9705009680, ОГРН 5147746452630, ОКПО
40415892.
Целью деятельности Общества является получение прибыли его
Участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных
обществ и любых других законных образований в товарах, работах и услугах,
предлагаемых Обществом. Виды деятельности представлены в Уставе
организации (Приложение 1).
36
ООО «Эника Экспресс Рус» вправе в установленном порядке открывать
банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и в латинской транскрипции и указание на его
место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием,
собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Компания постоянно расширяем географию своего присутствия, что
позволяет увеличивать охват возможностей как для бизнеса клиентов, так и для
развития самой организации.
Руководство создает все условия для постоянного совершенствования и
укрепления команды профессионалов, делая упор на повышение квалификации
сотрудников в соответствии с современными мировыми требованиями.
ООО «Эника Экспресс Рус» с декабря 2015 года организовывает
регулярные автотранспортные перевозки бытовой техники южнокорейской
компании LG Electronics с завода LG Electronics RUS, расположенного в России
(поселок Дорохово, Московская область), в Казахстан (город Алматы).
В задачи ООО «Эника Экспресс Рус» входят:
- оперативное и бесперебойное предоставление запрашиваемого
транспорта;
- доставка груза исключительно официальным таможенным
перевозчиком;
- оптимальные сроки доставки;
- гарантия безопасности и сохранности груза.
В течение 2013–2014 гг. регулярная доставка автомобилей в 40-футовых
контейнерах из портов Японии до пункта назначения в Кыргызстане (ст.
Аламедин). В сервис доставки также входила выгрузка машин на станции.
Среднемесячный объем поставок составлял 50-60 контейнеров, в пиковый
период (осень-зима 2014 года) объем вырос до 250-300 контейнеров в месяц.
Для организации оперативной доставки такого объема грузов были
организованы контейнерные поезда (блок-трейны) из порта Ляньюнгана до ст.
37
Аламедин через пограничный переход Хоргос-Алтынколь.
В рамках этого проекта специалисты ООО «Эника Экспресс Рус» также
обеспечивали оформление всей необходимой документации, как в пути
следования, так и по прибытию в пункт назначения. Кроме того, после
прибытия груза на место осуществлялась техническая подготовка автомобилей
(подкачка колес, зарядка аккумуляторов и прочее) для их дальнейшего
самостоятельного вывоза из пункта доставки уже самим заказчиком.
На рисунке 3 приведена схема организационной структуры ООО «Эника
Экспресс Рус».
Рисунок 3. Организационная структура ООО «Эника Экспресс
Русс»
Директор руководит всеми видами деятельности предприятия.
Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц,
цехов и других структурных подразделений предприятия. Организует
производственно-хозяйственную деятельность предприятия, добиваясь высоких
технико-экономических показателей, всемерного повышения технического
уровня и качества продукции, рационального и экономного расходования всех
видов ресурсов.
Директор решает все вопросы в пределах предоставленных ему прав и
поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций
другим должностным лицам. Также обеспечивает организацию кадрами
Главный
бухгалтер
Главный
инженер
Диспетчер
Начальник
отдела снабжения
Начальник
отдела сбыта
Отдел кадров
Слесарь
Водители
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР
Бухгалтерия
38
требуемых профессий, специальностей и квалификаций. Принимает
трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует
расстановку и правильность использования работников в подразделениях
предприятия. Организует табельный учет, составление и выполнение графиков
отпусков. Обеспечивает составление установленной отчетности.
Директор общества исполняет функции, необходимые для достижения
деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии
с действующим законодательством и Уставом Общества, за исключением
функций, закрепленных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью» и Уставом Общества за другими органами управления
Общества.
Бухгалтерский учет в организации ведет и организует созданная на
предприятии бухгалтерия, она составляет отчетность и ведет контроль за
соблюдением финансовой дисциплины. Бухгалтерию возглавляет главный
бухгалтер.
Структуру бухгалтерии организации ООО «Эника Экспресс Рус»
изобразим в виде схемы (рисунок 4).
Рисунок 4. Структура бухгалтерии ООО «Эника Экспресс Русс»
Учетная политика предприятия (Приложение 4) сформирована согласно
общепринятых правил и особенностей своей деятельности. Совокупность
выбранных методов, форм и организации бухгалтерского учета обеспечивает
соответствие основным требованиям, предъявленным к учетной политике. При
принятой организацией учетной политике утверждены:
рабочий план счетов бухгалтерского учета;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов
Главный бухгалтер
Бухгалтер расчетного
стола
Бухгалтер материального
стола
39
имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной
информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями.
Согласно Приказу от 28 декабря 2017 года «Об утверждении учетной
политики для целей бухгалтерского учета на 2018 год», ведение бухгалтерского
учета осуществляет бухгалтерской службой под руководством главного
бухгалтера с правом подписи. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно
генеральному директору и обеспечивает: представление бухгалтерской
(финансовой) отчетности соответствующим пользователям; представление
отчетов о страховых взносах во внебюджетные фонды; представление
налоговых деклараций в налоговые органы.
Согласно Приказу «Об учетной политике на 2018 год» был утвержден
список лиц, имеющих право подписи первичных документов на получение,
отпуск и списание ТМЦ, создана постоянно действующая комиссия по
проведению инвентаризации имущества общества, на которую возложены
обязанности по фактическому контролю за основными средствами и
материально-производственными запасами.
Операции на счетах бухгалтерского учета отражаются методом двойной
записи в соответствии с разработанным планом счетов бухгалтерского учета
(Приложение 3).
Аналитический учет ведется параллельно синтетическому учету.
Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированного
программного обеспечения «1С: Предприятие 7.7».
Все проводимые операции оформляются оправдательными первичными
документами, которые принимаются к учету. Своевременное и качественное
оформление первичных документов, передачу их в бухгалтерию в
установленные сроки, а также достоверность содержащихся в них данных
обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Соответствующие работники обеспечивают соблюдение требований
40
главного бухгалтера по правильному документальному оформлению и
представлению своевременно в бухгалтерию необходимых документов.
Рассмотрим основные экономические показатели, характеризующие
деятельность предприятия (Приложения 2, 3) (таблица 2).
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО «Эника
Экспресс Рус» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018г. от 2016
г.
+,-
%
Стоимость имущества,
тыс. руб.
48343
43164
40491
-7852
83,8
основных фондов,
тыс. руб.
1956
1591
1285
-671
65,7
оборотных фондов,
тыс. руб.
46387
41573
39206
-7181
84,5
Выручка, тыс. руб.
12580
15482
18055
5475
143,5
Себестоимость, тыс.
руб.
9753
9796
11532
1779
118,2
Чистая прибыль, тыс.
руб.
2645
5397
6082
3437
229,9
Фондоотдача, руб.
6,4
9,7
14,0
7,6
218,4
Фондоемкость, руб.
0,2
0,1
0,1
-0,1
45,8
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел.
163,0
106,1
75,6
-87,4
46,4
Рентабельность
продаж, %
21,0
34,9
33,7
12,7
160,2
Рентабельность
продукции, %
27,1
55,1
52,7
25,6
194,5
Исходя из данных таблицы 2, можно сделать вывод, что стоимость
имущества в 2018 г. относительно2016 г. снизилась на 7852 тыс. руб. (16,2%),
за счет снижения основных фондов на 671 тыс. руб. (34,3%) и оборотных
средств на 7181 тыс. руб. (15,5%).
Выручка от оказания услуг имеет тенденцию к росту в 2018 г.
относительно 2016 г. на 5473 тыс. руб. или 43,5%, также растет себестоимость,
в итоге компания получает прибыль, объем которой увеличился в 2018 г.
относительно 2016 г. на 3437 тыс. руб. (в 2 раза), а относительно 2017 г. на 685
тыс. руб. (12,7%).
41
Фондоотдача увеличилась в 2018 г. по сравнению с 2016 г. на 7,6 руб., так
в 2018 г. на 1 рубль основных средств получает 14 руб. выручки, а в 2016 г. 6,4
руб.
Фондовооруженность уменьшилась на 87,4 тыс. руб. Так в 2018 г. каждый
работник предприятия оснащен основными средствами на 75,6 тыс. руб.
Рентабельность продаж увеличилась на 12,7 процентных пунктов или
60,2%. Так с 1 руб. оказанных услуг компания получает 33,7 руб. прибыли в
2018г.
Рентабельность продукции также имеет тенденцию к росту на 25,6 п.п.
или 94,5%. С 1 руб. затрат компания получает 52,7 руб. прибыли.
Далее проанализируем имущество и источники его формирования, для
этого рассмотрим состав и структуру актива баланса ООО «Эника Экспресс
Русс» за 2016 – 2018 гг. в таблице 3.
Таблица 3
Состав и структура актива баланса ООО «Эника Экспресс Русс» за
2016 – 2018гг.
Показатели
актива
баланса
2016г.
2017г.
2017г.
Изменение
2018г. к
2016г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
I Внеоборотные активы
Основные
средства
1956
4,0
1591
3,7
1285
3,2
-671
65,7
Итого по
разделу 1
1956
4,0
1591
3,7
1285
3,2
-671
65,7
II Оборотные активы
Дебиторская
задолженность
46038
95,2
40882
94,7
38508
95,1
-7530
83,6
Денежные
средства
349
0,7
691
1,6
698
1,7
349
200
Итого по
разделу 2
46387
96,0
41573
96,3
39206
96,8
-7181
84,5
БАЛАНС
48343
100
43164
100
40490
100
-7853
83,8
Наибольший удельный вес в структуре актива занимают оборотные
активы боле 96%, стоимость которых снижается в 2018 г. относительно 2016 г.
на 7181 тыс. руб. (16,2%).
42
На снижение оборотных активов повлияли следующие показатели:
снижение дебиторской задолженности на 7530 тыс. руб. (16,4%), рост
стоимости денежных средств на 349 тыс. руб. (в 2 раза).
Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает
дебиторская задолженность – более 94%.
Стоимость внеоборотных активов в 2018 г. относительно 2016 г. также
снижается на 671 тыс. руб. (32,3%). Их снижение обусловлено снижением
стоимости основных средств, которые и составляют все долю в структуре
внеоборотных активов.
Далее на рисунке 5 и 6 представим динамику внеоборотных и оборотных
активов.
Рисунок 5. Динамика движения внеоборотных активов (основных
средств) ООО «Эника Экспресс Русс»
Рисунок 6. Динамика движения оборотных активов ООО «Эника
Экспресс Русс»
0
500
1000
1500
2000
2016г. 2017г. 2018г.
Основные средства
0
10000
20000
30000
40000
50000
2016г. 2017г. 2018г.
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
43
Далее проанализируем состав и структуру пассива ООО «Эника Экспресс
Русс» в таблице 4.
Таблица 4
Состав и структура пассива баланса ООО «Эника Экспресс Русс» за
2016 – 2018гг.
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Изменение
2018г. к
2016г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
III Капитал и резервы
Уставный капитал
100
0,2
100
0,2
100
0,2
0
100
Нераспределенная
прибыль
46080
95,3
41537
96,2
39898
98,5
-
6182
86,6
Итого по разделу
III
46180
95,5
41637
96,5
39998
98,8
-
6182
86,6
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
2164
4,5
1527
3,5
493
1,2
-
1671
22,8
Итого по разделу
V
2164
4,5
1527
3,5
493
1,2
-
1671
22,8
БАЛАНС
48344
100
43164
100
40491
100
-
7853
83,8
По данным таблицы 4 можно заметить, что наибольший удельный вес в
структуре пассива баланса занимают: в 2016 г. капитал и резервы – более 90%.
Их стоимость снижается в 2018 г. относительно 2017 г. на 1639 тыс. руб., а
относительно 2016 г. на 6182тыс. руб. Уменьшение капитала и резервов
произошел за счет сокращения нераспределенной прибыли.
Стоимость краткосрочных обязательств в 2018г. уменьшилась
относительно 2016 г. на 1034 тыс. руб., за счет сокращения кредиторской
задолженности. Стоимость краткосрочных обязательств в 2018г. относительно
2017 г. снизилась на 1671 тыс. руб.
Общая стоимость имущества уменьшилась на 2673 тыс. руб. или на 6,2%
в 2018 г. относительно 2017г., а относительно 2016 г. сокращение произошло на
7853 тыс. руб.
Далее на рисунке 7 представим структуру пассива компании ООО «Эника
Экспресс Русс».
44
Рисунок 7. Структура пассива ООО «Эника Экспресс Русс»
Проанализируем формирование финансового результата в ООО «Эника
Экспресс Русс» (табл. 5).
Таблица 5
Формирование финансового результата ООО «Эника Экспресс
Русс» за 2016 – 2018гг. (тыс. руб.)
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018 г. от 2016 г.
тыс.
руб.
%
Выручка
12580
15482
18055
5475
143,5
Себестоимость
9753
9796
11532
1779
118,2
Валовая прибыль
(убыток)
2827
5686
6523
3696
230,7
Управленческие
расходы
156
245
347
191
222,4
Прибыль (убыток)
от продаж
2671
5441
6176
3505
231,2
Прочие расходы
26
44
94
68
361,5
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2645
5397
6082
3437
229,9
Чистая прибыль
(убыток)
2645
5397
6082
3437
229,9
Как видно из таблицы 5, выручка в 2018 г. по сравнению с 2016 г.
увеличилась на 5475 тыс. руб. Пропорционально выручке растет себестоимость
продукции: в 2018 году относительно 2016 г. на 1779 тыс. руб. (18,2%) и
относительно 2017 года на 2573 тыс. руб. (16,6%).
Сумма прибыли в 2018 г. увеличилась в 2 раза.
Проанализируем соответствие или несоответствие средств для
формирования запасов и затрат в таблице 6.
0
20000
40000
60000
2016г. 2017г. 2018г.
Капитал и резервы
Краткосрочные
обязательства