64
Среднегодовая выработка на одного работника (производительность
труда): 553526,55 / 251 = 2205,29 тыс. руб.
Рассмотрим далее на основе данных таблицы 17, каким образом
повлияет на эффективность работы ООО «Садко» внедрение предлагаемых
мероприятий по совершенствованию системы оплаты труда.
Таблица 17
Экономические показатели ООО «Садко» с учетом
предлагаемых мероприятий
Прогноз
Прогноз 2018
Отклонения
Экономические показатели
2018 год тыс.
руб.
год после
мероприятий,
тыс. руб.
абсолютная
величина, тыс.
руб.
1
2
3
4
1.Выручка от продажи работ,
услуг
535176
553526,55
18350,55
2.Себестоимость проданных
работ, услуг, в т. ч.
516016
530987,36
14971,36
3.Прибыль от реализации,
19160
22539,19
3379,19
4. Коммерческие расходы
-
-
-
5.Управленческие расходы
46210
46210
0
6.Прибыль (убыток) от продаж
-27050
-23670,81
3379,19
7.Сальдо прочих доходов и
расходов
26649
26649
0
8.Прибыль (убыток) до
налогообложения
-401
2978,19
3379,19
9.Текущий налог на прибыль
-319
595,64
914,64
10.Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
-238
2173,55
2411,55
11.Среднесписочная
численность персонала, чел.
249
251
2
12. Среднемесячная заработная
плата 1го работника, ЗП
25,84
28,4
2,56
13.Среднегодовая выработка на
одного работника (про-
изводительность труда) (В/Ч)
1756,19
2205,29
449,01
Проведем технико-экономическое обоснование предложенных
мероприятий
Необходимо определить факторы эффективности и показатели, на
которые они влияют, представить в виде таблице 18
65
Таблица 18
Факторы, обеспечивающие экономическую эффективность
предлагаемых решений
Факторы экономической эффективности
Технико-экономические показатели,
которые изменяются
Улучшение использования рабочего
времени персонала
Экономия на оплате труда за счет
снижения потерь рабочего времени
путем усиления контроля обосно-
ванности нормативных трудозатрат,
правильной организации труда
Совершенствование системы
стимулирования за счет изменение
процента премиальной части
Стимуляция сотрудников в дости-
жение лучших результатов, лучшей
производительности труда
Повышение производственной и
финансовой дисциплины
Повышение производительности
труда
Выбор более обоснованной системы
оплаты труда
Отчисления в фонды социального
страхования и обеспечения
Рассчитаем коммерческую эффективность предложенных мероприятий.
Эффективность - это отражение соответствия проекта целям и интересам его
участников. Для этого рассчитаем затраты на разработку и внедрение
предложенных мероприятий - отток и приток- результат деятельности
организации, дополнительная выручка от реализации и экономии расходов.
Затраты на разработку и внедрение мероприятий состоит из следующих
статей:
-повышение заработной платы производственного персонала;
-изменение отчислений на заработную плату;
-дополнительные траты на материалы;
-оплата труда дополнительных бухгалтеров, для расчета заработной
платы;
-отчисления на заработную плату;
-оборудование рабочего места;
-оплата работы эксперта.
Смета затрат за год на разработку и внедрение мероприятий
представлена в таблице 19
66
Таблица 19
Смета затрат на разработку и внедрение мероприятий, тыс.
руб.
Статья затрат
Текущие
затраты
Капитальные
затраты
Изменение себестоимости в т. ч.:
11730,34
повышение заработной платы персонала
7570,6
изменение отчислений на заработную плату
1665,32
дополнительные траты на материалы
2494,42
Оплата труда бухгалтера
648
Отчисления на заработную плату
194,4
Закупка канцелярии
720
Услуги банка
250
Подбор работников на должность бухгалтера
30
Разработка положения о премирование и переход
на новую систему оплаты труда
80
Ремонт кабинета
300
Оборудование рабочего места
563
Покупка компьютерных программ
262,81
Оплата работы эксперта
150
Итого:
42126,4
В т. ч.
40491
1635,81
Приток от проведённых мероприятий показывает ожидаемая выручка от
продажи работ, услуг организации, которая за год повысилась на 18330,55тыс.
рублей. Эти суммы рассчитаны в таблице 19
Финансирование мероприятий происходит за счет кредита банка.
Процентная ставка по заемным средствам 15 процентов в год.
Расчет показателей эффективности проведения мероприятий приведены
в таблице 20
Таблица 20
Расчет показателей эффективности проведения мероприятий,
тыс. руб.
Номер шага
0
1
2
3
4
Длительность шага, год
1
2
3
4
Операционная деятельность
Показатели:
1. Денежные притоки (стр.
1.1.)
18350,
55
18350,55
18350,55
18350,55
1.1. Выручка от продажи
работ, услуг ( ожидаемая)
18350,
55
18350,55
18350,55
18350,55
2. Денежные оттоки, сумма
строк:
2.1+ 2.2+ 2.3+ 2.4+ 2.5
17448,
4
17448,4
17448,4
17448,4
2.1 .Повышение себестои-
мости
14971,
36
14971,36
14971,36
14971,36
2.2. Оплата труда бухгалтера
648
648
648
648
67
Продолжение таб. 20
Номер шага
0
1
2
3
4
Длительность шага, год
1
2
3
4
2.3. Отчисления на зара-
ботную плату
194,4
194,4
194,4
194,4
2.4. Закупка канцелярии
720
720
720
720
2.5. Налог на прибыль
914,64
914,64
914,64
914,64
3. Сальдо денежного потока
от операционной дея-
тельности (стр. 1 - стр.2)
902,15
902,15
902,15
902,15
Инвестиционная деятельность
4. Денежные притоки
0
5. Денежные оттоки (5.1+
5.2+ 5.3+ 5.4+ 5.5+ +5.6+
5.7)
1635,
81
5.1.Услуги банка
250
5.2. Подбор работников на
должность бухгалтера
30
5.3. Разработка положения о
премирование и переход на
новую систему оплаты труда
80
5.4.Ремонт кабинета
300
5.5. Оборудование рабочего
места
563
5.6. Покупка компьютерных
программ
262,8
1
Номер шага
0
1
2
3
4
Длительность шага, год
1
2
3
4
5.7. Оплата работы эксперта
150
6. Сальдо денежного потока
от инвестиционной
деятельности (стр. 4 - стр. 5)
-
1635,
81
7. Сальдо двух потоков
(чистые денежные поступ-
ления проекта) (стр. 3+ стр.
6)
-
1635,
8
902,15
902,15
902,15
902,15
8. То же нарастающим итогом
-
1635,
8
-733,66
168,49
1070,65
1972,8
9. Коэффициент дисконти-
рования (WACC)
1
0,87
0,76
0,66
0,57
10. Чистые денежные по-
ступления (стр.7 х стр.9)
-
1635,
8
784,48
682,16
593,18
515,81
11. NPV, тыс. руб.
-
1635,
8
-851,33
-169,17
424,01
939,81
12. PI
0
0,48
0,9
1,26
1,58
13. DPP, лет
3
68
График роста NPV представлен на рисунке 9 .
Рисунок 9. График роста NPV
По данным таблицы 20 и по рисунку 9 видно, что окупаемость
мероприятий произойдет через 3 года. По истечению третьего года с начала
мероприятий NPV равняется 424,01 тысяч рублей.
Можно было сделать вывод: в третьей главе работы были предложены
конкретные меры по повышению эффективности деятельности предприятия:
-повысить заработную плату производственным работникам, занятым в
неблагоприятных условиях, посредствам внедрения надбавки внесённых в
коллективный договор;
-внедрить сдельно-премиальную систему оплаты труда работникам
занятых в производственно-техническом отделе и отделе жилищно-
коммунальных контор;
-применение более гибкой системы премирования и доплат;
Результатом проведенных мероприятий на предприятие должна стать
повышение эффективности деятельности предприятия, а добиться этого можно
в результате качественного труда каждого работника, его полной самоотдаче на
рабочем месте.
Анализ эффективности предложенных мероприятий показал, что, с
помощью повышения заработной платы посредством разработки новой
системы премирования ООО «Садко» увеличит свою чистую прибыль на
5197,37 тысяч рублей.
69
Заключение
Заработная плата является важнейшим инструментом, применяемым
предприятием для поощрения сотрудников за достигнутые результаты.
Основываясь на специфике своей деятельности, организация может применять
различные системы оплаты труда позволяющие произвести оценку труда с
учетом всех особенностей деятельности сотрудников.
По факту, заработная плата является оплатой за труд персонала и от
правильно выбранной системы формы оплаты труда во многом зависит
эффективность работы сотрудников, что и обусловило актуальность выбранной
темы выпускной квалификационной работы: анализ и совершенствование
системы оплаты труда в организации (на примере ООО "Садко")
Объектом исследования было выбрано управляющая компания ООО
«Садко», основным видом деятельности, которого является ремонт и
гарантийное обслуживание электрического оборудования. Предприятие было
основано в 2004 году и за время существования заработало хорошую
репутацию, и получило лицензии и свидетельства, которые позволяют
осуществлять все виды работ в выбранной сфере деятельности.
Выручка ООО «Садко» с каждый годом увеличивается, это связано с
ростом тарифов на МОП (места общего пользования). Таким образом, в 2017
по сравнению с 2016 годом выручка выросла на 14.27процентов или же,
выросла на 66852 тысяч рублей. Валовая прибыль также имеет заметный рост.
В результате в 2017 году, валовая прибыль стала равной 19160 тысяч рублей,
она выросла на 4697 тысяч рублей или на 32.48 процента по сравнению с 2016
годом.
Убыток от продаж в 2017 году имеет тенденцию к увеличению из-за
увеличения себестоимости продаж на 13.69 процентов. Управленческие
расходы сильно увеличились в 2017 году в связи с тем, что арендаторы не
оплачивают арендную плату за помещения общехозяйственного назначения,
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств
управленческого и общехозяйственного назначения по сравнению с 2016 годом
70
на 12.36 процентов.- на 5085 тысяч рублей. Прибыль (убыток) до
налогообложения очень сильно увеличилась на1933,33 процента. Это связано с
увеличением количества обслуживаемых домов и ростом тарифов на оплату
ЖКХ.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется специализированной
службой - бухгалтерией. Деятельность данного отдела регламентирована таким
внутренним документом, как учетная политика, которая была утверждена в
соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-Фз от
06.12.2011 г.
Анализ ФЗП показал, что заработная плата производственных рабочих
занимает более половины ФЗП, и в 2016 и в 2017 году. Это связано с большей
численностью производственного персонала. В администрации трудится 39
человек, а в производстве 210 человек.
Анализ соотношения полученной выручки от продаж и фонда оплаты
труда показал, что рост фонда оплаты труда превышал рост полученного
дохода, что является отрицательной тенденцией.
Анализ методики расчета и учета расходов на оплату труда ООО
«Садко» показал, что при начислении заработной платы предприятие
производит выплату сотрудникам согласно отработанным дням. Начисление
премии производится в процентном отношении к начисленной заработной
плате за месяц в 100 процентном объеме. Предприятием производятся все
законодательно утвержденные компенсационные выплаты, к которым
относятся выплата по больничным листам, выплата отпускных и т.п. В ООО
«Садко» также производится оплата труда сотрудников за работу в выходные и
праздничные дни и за сверхурочное время.
Основанием для занесения данных в бухгалтерскую программу
являются первичные документы, которые согласно учетной политике ООО
«Садко» оформляются по унифицированным формам.
Однако, в организации бухгалтерского учета труда и заработной платы
на предприятии выявлены следующие недостатки:
71
-в анализируемой организации отсутствует график документооборота;
-в бухгалтерском учете предприятия встречаются ошибки, связанные с
расчетом пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и средней
заработной платы;
-заработная плата выплачивается через кассу предприятия, в связи с чем,
на предприятии имеется дополнительный объем кассовых операций
(необходимость депонировать неполученную заработную плату), а так же
расходы по банковскому обслуживанию.
В выпускной квалификационной работе были предложены конкретные
меры по повышению эффективности деятельности предприятия:
По итогам произведенного анализа было предложено следующее:
- повысить заработную плату производственным работникам,
занятым в неблагоприятных условиях, посредствам внедрения надбавки
внесённых в коллективный договор. Доплата на данный момент составляет
всего 4 процента;
-внедрить сдельно-премиальную систему оплаты труда работникам
занятых в производственно-техническом отделе и отделе жилищно-
коммунальных контор;
-применение более гибкой системы премирования и доплат;
- внедрение системы штрафов: за опоздание, прогулы, потерю рабочего
времени по вине работника;
Результатом проведенных мероприятий на предприятие должна стать
повышение эффективности деятельности предприятия, а добиться этого можно
в результате качественного труда каждого работника, его полной самоотдаче на
рабочем месте.
Анализ эффективности предложенных мероприятий показал, что, с
помощью повышения заработной платы посредством разработки новой
системы премирования ООО «Садко» увеличит свою чистую прибыль на
5197,37 тысяч рублей.
72
Таким образом, по итогам работы можно сделать общий вывод, что в
процессе своей деятельности предприятию необходимо обратить внимание на
то, что совершенствование механизма оплаты труда должно быть одним из эле-
ментов повышения эффективности деятельности организации, наряду с такими
составляющими, как инвестиционная деятельность, обеспечение высокого
качества продукции и труда, снижение себестоимости услуг и повышение
эффективности использования всех видов ресурсов, конечной целью которых
должно быть получение необходимого объема прибыли и достижение высокого
уровня рентабельности предприятия.
73
Список использованных источников
1. Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ
[Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL:
http://consultant.ru
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
[Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL:
http://consultant.ru
3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)») [Электронный ресурс] // Правовая система
«Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» [Электронный ресурс] //
Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru
5. Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (ред. от
09.04.2015) «О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из
которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних
детей» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс».
URL: http://consultant.ru
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99» [Электронный ресурс] // Правовая система
«Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс] // Правовая
система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru