- Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процента;
- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9
процента;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1
процента.
Тарифы страховых взносов за исследуемый период представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Тарифы страховых взносов в ООО «Веста» за 2014-2016 гг.
Наименование
Годы
2014 2015 2016
ПФР 22% 22% 22%
ФСС
2,9% 2,9% 2,9%
ФФОМС
5,1% 5,1% 5,1%
База для начисления
страховых взносов
512 000 568 000 624 000
В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 03.12.2012 г.
№ 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на
2016 год и на плановый период 2016 и 2017 годов», установлено, что
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются
страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным
законом от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний на 2006 год».
Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений,
которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений
73
и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со
статьей 201 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об
обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний».
Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%),
дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости
от класса профессионального риска.
Суммы начисленных взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в
ООО «Веста» открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются
расходы по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
учитываются расходы по пенсионному обеспечению работников
организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому
страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому
страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального
страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению» открываются дополнительные субсчета.
В Фонд социального страхования РФ зачисляется как взнос на
обязательное социальное страхование, так и взнос на страхование от
7 4
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, для
этого на субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» ведется учет
на двух субсчетах второго порядка:
69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на
обязательное социальное страхование»;
69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний».
Для учета расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 учет
ведется по двум субсчетам:
69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование накопительной части трудовой пенсии».
Для учета расчетов с Федеральным и территориальными фондами
обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 учет также ведется на
двух субсчетах второго порядка:
69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского
страхования»;
69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного
медицинского страхования».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение
работников, а также обязательства медицинское страхование их, подлежащие
перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производиться в
корреспонденции:
со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части
отчислений, производимых за счет организации;
со счетом 70 «Расчеты персоналом по оплате труда» - в части
75
отчислений, производимых за счет работников организации.
После начисления заработной платы ООО «Веста» сразу же отражает
начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные
производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Обще
хозяйственные расходы») кредит 69-1-1 - начислены взносы с заработной
платы работников, подлежащие перечислению в Фонд социального
страхования;
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные
производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26
«Общехозяйственные расходы») кредит 69-2 - начислены взносы с
заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный
фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии;
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные
производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Обще
хозяйственные расходы») кредит 69-3 - начислены взносы с заработной
платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и
убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов
с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за
несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51
«Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения
соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» отражается перечисленные суммы платежей, а также суммы,
выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное
обеспечение, обязательное медицинское страхование.
7 6
Компенсационные выплаты. Рабочим, занятым на работах с тяжелыми
и вредными условиями труда устанавливаются доплаты до 12% тарифной
ставки по результатам аттестации рабочего места и начисляются за время
фактической занятости рабочего на таких местах. Работникам доплата за
работу в ночное время производится в размере 40 процентов часовой
тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное
время. Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. За
совмещение профессий (должностей), а также за выполнение наряду со своей
работой обязанностей временно отсутствующего работника размер доплаты
устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом
содержания и объема дополнительной работы.
Работникам моложе 18 лет с сокращенной продолжительностью
ежедневной работы выплачивается заработная плата как работникам
соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной
работы. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не
менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в
двойном размере. За работу в выходные и нерабочие праздничные дни оплата
производится в 2-кратном размере.
Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.
Не включаются в эту сумму пособие по временной
нетрудоспособности. Основным документом для определения стажа является
Стимулирующие выплаты. Виды и размеры стимулирующих выплат
определяются в пределах средств, имеющихся в распоряжении на эти цели.
Надбавка к заработной плате за непрерывный стаж работы производится
всем категориям работников предприятия ежемесячно в следующих размерах
(в процентах):
от 2 до 5 лет - 8;
от 5 до 10 лет - 10;
от 10 до 15 лет - 13;
7 7
свыше 15 лет- 16.
В сумму заработка включается оплата за выполненную работу,
надбавка за классность, образование, повышенная оплата, надбавка за
вредные условия труда, а также средний заработок, выплаченный за время
отпуска. Не включаются в эту сумму пособие по временной
нетрудоспособности.
В день выплаты зарплаты ООО «Веста» оплачивает НДФЛ и страховые
взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15
числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51),
закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69).
Проводки:
дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит 51 «Расчетный счет»
— уплачен НДФЛ
дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы
База по работнику ООО «Веста» А.И. Смирнову составляет 30 000 руб.
Таким образом, по А.И. Смирнову взносы будут начислены в
следующих суммах:
- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% =
4200 руб.;
- в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0%
= 1800 руб.;
- в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
- в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
- в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
- в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.
Далее бухгалтер ООО «Веста» отражает в учете начисление и уплату
страховых взносов:
7 8
дебет 20 «Основное производство» кредит 70 «Расчеты персоналом по
оплате труда» - 30 000 руб. — начислена заработная плата;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-1-1 «Расчеты с Фондом
социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное
страхование» -870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-1-2 «Расчеты с Фондом
социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - 60
руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных
случаев и профзаболеваний;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-2-1 «Расчеты с
Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование страховой части
трудовой пенсии» - 4200 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую
часть трудовой пенсии;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-2-2 «Расчеты с
Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной
части трудовой пенсии» - 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на
накопительную часть трудовой пенсии;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-3-1 «Расчеты с
Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» - 330 руб.
— начислены взносы в ФФОМС;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-3-2 «Расчеты с
территориальным фондом обязательного медицинского страхования» - 600
руб. — начислены взносы в ТФОМС;
дебет 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по
взносам на обязательное социальное страхование» кредит 51 «Расчетный
счет» - 870 руб. — перечислены страховые взносы на социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством в ФСС России;
7 9
дебет 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по
взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний» кредит 51 «Расчетный счет» - 60 руб. —
перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний;
дебет 69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование страховой части трудовой пенсии» кредит 51 «Расчетный
счет» - 4200 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на
финансирование страховой части трудовой пенсии;
дебет 69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование накопительной части трудовой пенсии» кредит 51
«Расчетный счет» - 1800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на
финансирование накопительной части трудовой пенсии;
дебет 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного
медицинского страхования» кредит 51 «Расчетный счет» - 330 руб. —
перечислены страховые взносы в ФФОМС;
дебет 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного
медицинского страхования» кредит 51 «Расчетный счет» - 600 руб. —
перечислены страховые взносы в ТФОМС.
80
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УЧЕТА ТРУДА И ЕГО
ОПЛАТЫ В ООО «Веста»
3.1 Совершенствование системы учета труда и заработной платы на
основе использования программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8
ПРОФ»
В ООО «Веста» компьютерная технология учетной информации,
реализуется с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие
8.0». Данная программа содержит онлайн модуль автоматизации кадрового
учета и расчета зарплаты для любых организаций и ИП. Автоматический
расчет налогов с любых начислений, формирование приказов, ведомостей и
расчетных листов, налоговых карточек и справок о доходах и т. д. На
основании введенных учетных данных возможно автоматическое
формирование всей предусмотренной законодательством отчетности по
зарплате. Однако в интерфейсе программы «1С: Предприятие 8.0» имеются
некоторые ограничения по функциональности, то есть это готовая к
использованию бухгалтерская программа, в которой новые возможности,
настройки и доработки возможны, но осуществляются они только
разработчиком.
Что касается предлагаемой программы «1С:Зарплата и управление
персоналом 8 ПРОФ редакция 3.0 сформированная на версии платформы 1С
8.3, то она предназначена для комплексной автоматизации кадрового учета и
расчета заработной платы на небольших и средних предприятиях, в том
числе имеющих сложную юридическую структуру. Программный продукт в
первую очередь ориентирован на задачи кадровых служб и бухгалтерии,
ведущих регламентированный учет и расчеты с персоналом.
1С:Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ редакция 3.0 - это
готовое к работе решение, в котором учтены требования законодательства и
81
реальная практика работы предприятий. Программа позволяет
автоматизировать следующие задачи:
- расчет заработной платы;
- исчисление регламентированных законодательством налогов и
взносов с фонда оплаты труда;
- отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах
предприятия;
- управление денежными расчетами с персоналом, включая
депонирование;
- учет кадров и анализ кадрового состава;
- автоматизация кадрового делопроизводства.
1) Расчет заработной платы. Оплата труда является необходимым
условием взаимоотношений между компанией и работником. Современные
условия требуют от руководства предприятия применения гибких
инструментов для расчета заработной платы. С одной стороны, принципы, по
которым сотруднику начисляется зарплата, должны отражать специфику его
работы и быть ориентированы на получение вознаграждения в зависимости
от достижения поставленных целей и выполнения профессиональных
обязанностей. С другой стороны, начисление заработной платы
регламентируется законодательством и должно происходить в соответствии с
его требованиями.
Поэтому сотрудники, отвечающие за расчет зарплаты, оперируют
большим объемом данных. Автоматизация задач, связанных с расчетами
зарплаты и начислением налогов и отчислений в различные фонды,
позволяет снизить трудоемкость работ по расчетам, повысить скорость
обработки данных, обеспечить их достоверность.
82